PAGE合作社財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)制度合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范本合作社的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保護(hù)合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本合作社及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤。4.完整性原則：全面涵蓋合作社的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，確保信息的時(shí)效性。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合作社設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作的組織和管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件，以滿足財(cái)務(wù)管理的需要。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：由具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)和管理財(cái)務(wù)部門工作，參與合作社重大財(cái)務(wù)決策。2.會(huì)計(jì)人員：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。三、財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)制度本合作社執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和合作社實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)合作社管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。（三）記賬方法采用借貸記賬法進(jìn)行記賬，記賬憑證應(yīng)符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。（四）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。四、資金籌集與管理（一）資金籌集渠道1.成員出資：成員按照章程規(guī)定繳納的出資額，是合作社資金的重要來源之一。2.財(cái)政補(bǔ)助資金：國家或地方政府給予合作社的財(cái)政扶持資金，用于支持合作社的發(fā)展。3.捐贈(zèng)資金：社會(huì)各界對(duì)合作社的捐贈(zèng)款項(xiàng)。4.借款：向金融機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人借入的資金。（二）成員出資管理1.成員應(yīng)按照章程規(guī)定的時(shí)間和方式繳納出資額。出資額可以是貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等。2.成員繳納的出資額應(yīng)經(jīng)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告。3.合作社應(yīng)向成員出具出資證明，出資證明應(yīng)載明成員姓名、出資額、出資日期等內(nèi)容。（三）財(cái)政補(bǔ)助資金管理1.財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)?？顚Ｓ?，按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。2.合作社應(yīng)建立財(cái)政補(bǔ)助資金使用臺(tái)賬，詳細(xì)記錄資金的收入、支出情況，確保資金使用的合規(guī)性和透明度。3.財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況應(yīng)定期向成員公布，并接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。（四）捐贈(zèng)資金管理1.捐贈(zèng)資金應(yīng)按照捐贈(zèng)者的意愿使用，如有指定用途，應(yīng)嚴(yán)格按照指定用途使用。2.合作社應(yīng)建立捐贈(zèng)資金使用臺(tái)賬，記錄捐贈(zèng)資金的收入、支出情況，并向捐贈(zèng)者反饋資金使用情況。3.捐贈(zèng)資金使用情況應(yīng)定期向成員公布，接受成員監(jiān)督。（五）借款管理1.合作社借款應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，經(jīng)合作社管理層批準(zhǔn)后，簽訂借款合同。2.借款合同應(yīng)明確借款金額、借款期限利率、還款方式等條款。3.合作社應(yīng)按照借款合同約定的時(shí)間和方式還款，并及時(shí)支付利息。4.借款應(yīng)?？顚Ｓ?，不得用于與借款用途無關(guān)的支出。五、流動(dòng)資產(chǎn)的管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理合作社應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，核定庫存現(xiàn)金限額，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得白條抵庫?，F(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保支出的合理性和合法性。出納人員應(yīng)每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，并編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表。2.銀行存款管理合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，并加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。銀行存款收支應(yīng)及時(shí)記賬，定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。（二）應(yīng)收款項(xiàng)管理1.應(yīng)收款項(xiàng)包括成員往來、外部單位和個(gè)人的應(yīng)收款等。2.合作社應(yīng)建立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、欠款單位或個(gè)人等信息。3.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作，定期與欠款單位或個(gè)人核對(duì)賬目，及時(shí)收回欠款。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并報(bào)合作社管理層批準(zhǔn)。（三）存貨管理1.存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、農(nóng)產(chǎn)品等。2.合作社應(yīng)建立存貨管理制度，對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。3.存貨采購應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，簽訂采購合同，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。4.存貨驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入庫手續(xù)。5.存貨保管應(yīng)分類存放，建立存貨臺(tái)賬，定期盤點(diǎn)存貨，做到賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。6.存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保發(fā)出存貨的合理性和合法性。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按照用途和性質(zhì)進(jìn)行分類，便于管理和核算。（二）固定資產(chǎn)購置1.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，經(jīng)合作社管理層批準(zhǔn)后，編制購置計(jì)劃。2.購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，選擇合適的供應(yīng)商，簽訂購置合同，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)格合理。3.固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）固定資產(chǎn)折舊1.合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)合作社管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。2.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限計(jì)算確定。3.合作社應(yīng)建立固定資產(chǎn)折舊臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的折舊情況。（四）固定資產(chǎn)處置1.固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，經(jīng)合作社管理層批準(zhǔn)后，進(jìn)行處置。2.固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈收益或凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.固定資產(chǎn)處置后，應(yīng)及時(shí)注銷固定資產(chǎn)卡片，并進(jìn)行賬務(wù)處理。七、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡應(yīng)屬于本期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循配比原則，將收入與對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用相匹配，合理計(jì)算本期損益。（二）成本費(fèi)用分類與核算1.成本費(fèi)用分為生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.生產(chǎn)成本是指合作社為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，包括原材料、人工、制造費(fèi)用等。生產(chǎn)成本應(yīng)按照產(chǎn)品或勞務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。3.管理費(fèi)用是指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4.銷售費(fèi)用是指合作社為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售人員工資等。銷售費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指合作社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（三）成本費(fèi)用控制1.合作社應(yīng)建立成本費(fèi)用控制制度，制定成本費(fèi)用預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制和管理。2.成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況編制，經(jīng)合作社管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。3.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的審核和監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出，確保成本費(fèi)用支出的合理性和合法性。4.定期對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。八、收入與分配管理（一）收入管理1.收入是指合作社在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入、出租收入、利息收入等。2.合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。3.加強(qiáng)對(duì)收入的管理，建立收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄收入的發(fā)生時(shí)間、金額、來源等信息。及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，確保收入的及時(shí)足額入賬。（二）利潤分配1.合作社在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后的當(dāng)年盈余，為合作社的可分配盈余。2.可分配盈余應(yīng)按照成員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；其余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。3.合作社應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行利潤分配，編制利潤分配方案，經(jīng)合作社成員大會(huì)或成員代表大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。4.利潤分配后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整相關(guān)賬戶余額。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類與內(nèi)容1.財(cái)務(wù)報(bào)告是反映合作社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映合作社在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。3.利潤表應(yīng)反映合作社在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本費(fèi)用和利潤的情況。4.現(xiàn)金流量表應(yīng)反映合作社在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。5.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映合作社在一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況。6.財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大事項(xiàng)等的說明。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿和其他有關(guān)資料編制，不得弄虛作假。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋合作社公章。（三）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析是對(duì)合作社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析的過程，通過財(cái)務(wù)分析可以發(fā)現(xiàn)問題、揭示規(guī)律，為合作社的決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較，包括比率分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等。3.財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容應(yīng)包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。4.定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向合作社管理層和成員提供財(cái)務(wù)信息和分析結(jié)論，為合作社的經(jīng)營決策提供參考。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.合作社應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和真實(shí)性。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、