PAGE營(yíng)利性養(yǎng)老院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范營(yíng)利性養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障養(yǎng)老院的健康可持續(xù)發(fā)展，為入住老人提供優(yōu)質(zhì)、穩(wěn)定的服務(wù)。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家有關(guān)養(yǎng)老服務(wù)行業(yè)的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本養(yǎng)老院的實(shí)際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于[養(yǎng)老院具體名稱(chēng)]的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于資金籌集、收入與成本核算、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和流程，保證財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老院經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)和出納等專(zhuān)業(yè)人員。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作分工合理、相互制約。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)的日常工作，確保財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，參與重大經(jīng)濟(jì)決策，為管理層提供財(cái)務(wù)支持和建議。協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門(mén)等相關(guān)單位的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)憑證的編制、審核和記賬工作，確保賬目清晰、準(zhǔn)確。進(jìn)行成本核算與控制，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為管理層提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做好財(cái)務(wù)預(yù)算、決算等工作。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金出納工作，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等財(cái)務(wù)資料。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)養(yǎng)老院的收入情況，合理安排支出，確保收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮養(yǎng)老院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)籌安排資金，保障重點(diǎn)項(xiàng)目。3.積極穩(wěn)健原則：收入預(yù)算要積極合理，支出預(yù)算要穩(wěn)健可靠，充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。（二）預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。每年末，根據(jù)下一年度的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)，編制年度預(yù)算草案。在執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。（三）預(yù)算編制流程1.各部門(mén)提出預(yù)算建議：每年[具體時(shí)間]前，各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)的業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作任務(wù)，提出下一年度的預(yù)算建議，包括收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目。2.財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算建議進(jìn)行審核，分析其合理性和可行性，并進(jìn)行匯總。3.管理層審議批準(zhǔn)：將匯總后的預(yù)算草案提交管理層審議，根據(jù)管理層意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。4.下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行，并作為財(cái)務(wù)控制和考核的依據(jù)。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。2.嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整：如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批，確保預(yù)算調(diào)整的合理性和必要性。3.加強(qiáng)預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入分類(lèi)1.養(yǎng)老服務(wù)收入：包括床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、餐飲費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等。2.其他業(yè)務(wù)收入：如房屋出租收入、物品銷(xiāo)售收入、培訓(xùn)收入等。（二）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定1.養(yǎng)老服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)養(yǎng)老院的服務(wù)成本、市場(chǎng)需求、物價(jià)水平等因素合理制定，并報(bào)相關(guān)部門(mén)備案。2.在制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)充分考慮老年人的經(jīng)濟(jì)承受能力，確保收費(fèi)合理、公平、透明。（三）收入確認(rèn)與核算1.收入確認(rèn)原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在提供服務(wù)或商品的同時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.收入核算方法：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。3.收款管理：加強(qiáng)收款管理，確保款項(xiàng)及時(shí)、足額收回。對(duì)于現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)繳存銀行；對(duì)于銀行轉(zhuǎn)賬收入，應(yīng)核對(duì)收款賬戶信息，確保資金安全。五、成本與費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類(lèi)1.直接成本：包括養(yǎng)老服務(wù)人員工資、水電費(fèi)、食品原材料等與提供養(yǎng)老服務(wù)直接相關(guān)的成本。2.間接成本：如管理人員工資、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)等不能直接歸屬于某一項(xiàng)養(yǎng)老服務(wù)的成本。3.期間費(fèi)用：包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或其他適合的成本核算方法，對(duì)養(yǎng)老服務(wù)成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算。將成本按照服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)環(huán)節(jié)等進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出每個(gè)服務(wù)項(xiàng)目的單位成本，為成本控制和定價(jià)決策提供依據(jù)。（三）費(fèi)用控制措施1.建立費(fèi)用審批制度：明確各項(xiàng)費(fèi)用的審批流程和權(quán)限，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，采取有效的措施進(jìn)行控制和降低。3.優(yōu)化資源配置：合理安排人員、設(shè)備等資源，提高資源利用效率，降低單位成本。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，確保現(xiàn)金安全。2.銀行存款管理：定期核對(duì)銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。3.應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤和催收，定期與客戶核對(duì)賬目，確?？铐?xiàng)及時(shí)收回。4.存貨管理：對(duì)食品、藥品、辦公用品等存貨進(jìn)行分類(lèi)管理，建立存貨出入庫(kù)制度和盤(pán)點(diǎn)制度，定期盤(pán)點(diǎn)存貨，確保賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：根據(jù)養(yǎng)老院的發(fā)展需要和實(shí)際情況，合理安排固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和采購(gòu)。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本費(fèi)用。3.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。4.固定資產(chǎn)處置：對(duì)于閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置，確保資產(chǎn)處置合法、合規(guī)。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)入賬：對(duì)養(yǎng)老院擁有的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估入賬。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：按照規(guī)定的攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入成本費(fèi)用。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類(lèi)：定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，以及相關(guān)的附表和附注。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并報(bào)管理層和董事會(huì)審批。按照規(guī)定的時(shí)間和渠道，向相關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：對(duì)養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面分析，包括償債能力分析、盈利能力分析、運(yùn)營(yíng)能力分析等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問(wèn)題及建議等內(nèi)容。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和工作流程，確保內(nèi)部監(jiān)督工作有效開(kāi)展。2.財(cái)務(wù)檢查：定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。3.內(nèi)部審計(jì)：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)養(yǎng)老院的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（二）外部審計(jì)1.委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)：按照國(guó)家規(guī)定，定期委托具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)養(yǎng)老院的