PAGE辦理地稅財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范公司在地稅方面的財務管理，確保公司依法納稅，合理控制稅務成本，防范稅務風險，保障公司財務活動的合法、合規(guī)、有序進行，促進公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構在地稅業(yè)務涉及的財務事項管理。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家稅收法律法規(guī)、地方稅收政策以及相關財務會計準則制定。（四）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務，確保公司稅務行為合法合規(guī)。2.準確性原則準確核算各項地稅應稅收入、成本、費用，如實申報納稅，保證稅務數(shù)據(jù)真實、準確。3.效益性原則在合法合規(guī)的前提下，合理控制稅務成本，優(yōu)化稅務籌劃，提高公司經(jīng)濟效益。4.風險防范原則建立健全稅務風險防范機制，加強對地稅政策變化的研究和應對，及時發(fā)現(xiàn)和化解稅務風險。二、地稅業(yè)務范圍及相關規(guī)定（一）營業(yè)稅1.應稅范圍公司提供的應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)等經(jīng)營活動，應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。2.稅率及計稅依據(jù)根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務類型，適用相應的營業(yè)稅稅率。計稅依據(jù)為營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。3.納稅義務發(fā)生時間營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。對某些特殊情況，另有具體規(guī)定。（二）城市維護建設稅1.計稅依據(jù)以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。2.稅率根據(jù)公司所在地不同，分別適用7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）的稅率。（三）教育費附加1.計稅依據(jù)以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。2.費率費率為3%。（四）地方教育附加1.計稅依據(jù)以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。2.費率費率為2%。（五）印花稅1.應稅范圍公司在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證時，應繳納印花稅。具體包括購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利、許可證照等。2.稅率及計稅方法根據(jù)不同應稅憑證，適用不同的稅率。計稅方法分為從價計征和從量計征兩種。從價計征以憑證所載金額為計稅依據(jù)，從量計征以應稅憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)。（六）房產(chǎn)稅1.計稅依據(jù)公司自用房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計稅依據(jù)；出租房產(chǎn)，以租金收入為計稅依據(jù)。2.稅率自用房產(chǎn)適用稅率為1.2%，出租房產(chǎn)適用稅率為12%。（七）土地使用稅1.計稅依據(jù)以公司實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。2.稅額標準根據(jù)公司所在地土地等級及相應稅額標準計算繳納。（八）企業(yè)所得稅1.應稅所得公司每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。2.稅率一般企業(yè)適用稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%，國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率為15%。3.納稅申報及繳納企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳。月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。三、地稅財務核算（一）會計科目設置1.在“應交稅費”科目下設置明細科目，分別核算各項地稅應納稅額。如“應交營業(yè)稅”、“應交城市維護建設稅”、“應交教育費附加”、“應交地方教育附加”、“應交印花稅”、“應交房產(chǎn)稅”、“應交土地使用稅”、“應交企業(yè)所得稅”等。2.根據(jù)需要，可增設輔助核算項目，如按業(yè)務部門、項目名稱等進行明細核算，以便準確反映各部門、各項目的地稅繳納情況。（二）賬務處理1.計提地稅根據(jù)當月應稅收入、應稅行為等情況，按照規(guī)定的稅率和計稅依據(jù)計算應繳納的各項地稅，編制會計分錄：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交營業(yè)稅應交城市維護建設稅應交教育費附加應交地方教育附加借：管理費用印花稅房產(chǎn)稅土地使用稅貸：應交稅費應交印花稅應交房產(chǎn)稅應交土地使用稅借：所得稅費用貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅2.繳納地稅實際繳納地稅時，編制會計分錄：借：應交稅費各項明細科目貸：銀行存款3.稅收減免及退稅如發(fā)生稅收減免或退稅情況，根據(jù)相關文件和稅務機關審批結果，進行相應的賬務處理。減免稅時，沖減相應的費用科目；退稅時，增加銀行存款，并沖減相應的應交稅費科目。（三）財務報表列示1.在利潤表中，“營業(yè)稅金及附加”項目反映公司經(jīng)營活動應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。2.在資產(chǎn)負債表中，“應交稅費”項目反映公司期末未交、多交或未抵扣的各種稅費。該項目應根據(jù)“應交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅費”科目期末為借方余額，應以“”號填列。四、地稅申報與繳納（一）申報流程1.數(shù)據(jù)收集與整理各業(yè)務部門、財務部門應及時收集與地稅申報相關的數(shù)據(jù)資料，包括營業(yè)收入、成本費用、資產(chǎn)信息等，并進行整理核對，確保數(shù)據(jù)準確無誤。2.納稅申報表單填寫根據(jù)收集整理的數(shù)據(jù)，按照地稅機關規(guī)定的格式和要求，填寫各類納稅申報表單，如營業(yè)稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、印花稅納稅申報表等。3.審核與審批納稅申報表單填寫完成后，由財務部門負責人進行審核，確保申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。對于重要的稅務事項或金額較大的申報，需經(jīng)公司管理層審批后再行申報。4.申報提交通過地稅機關指定的申報方式，如網(wǎng)上申報、上門申報等，將審核通過的納稅申報表單提交給地稅機關。在申報截止日期前完成申報工作，避免逾期申報產(chǎn)生罰款。（二）繳納方式1.銀行代扣與地稅機關、開戶銀行簽訂三方協(xié)議，采用銀行代扣方式繳納地稅。公司應確保銀行賬戶有足夠的資金余額，以便地稅機關按時扣劃稅款。2.自行繳納對于不適合銀行代扣的情況，如上門申報的稅款繳納，公司應在規(guī)定的繳納期限內，持地稅機關開具的完稅憑證，到指定銀行繳納稅款。（三）申報期限1.營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加以一個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。2.印花稅應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關。繳納方式一經(jīng)選定，一年內不得改變。3.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。4.土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.企業(yè)所得稅企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。五、稅務風險管理（一）風險識別1.政策風險關注國家稅收法律法規(guī)、地方稅收政策的變化，及時評估政策調整對公司地稅業(yè)務的影響。如稅收優(yōu)惠政策的取消、稅率調整、計稅依據(jù)變化等，可能導致公司稅務成本增加或稅務合規(guī)風險上升。2.核算風險財務核算不準確、不規(guī)范，可能導致地稅申報數(shù)據(jù)錯誤，引發(fā)稅務風險。例如，收入、成本、費用的確認不符合稅法規(guī)定，計稅依據(jù)計算錯誤，會計科目使用不當?shù)取?.申報風險未按規(guī)定期限申報納稅、申報數(shù)據(jù)不實、申報資料不全等，可能受到地稅機關的處罰。如逾期申報產(chǎn)生滯納金，虛假申報導致補繳稅款、罰款等。4.發(fā)票管理風險發(fā)票開具、取得、使用不當，可能引發(fā)稅務風險。例如，虛開發(fā)票、取得不符合規(guī)定的發(fā)票、未按規(guī)定開具發(fā)票等，都可能導致稅務機關的查處。（二）風險評估1.建立風險評估指標體系根據(jù)公司地稅業(yè)務特點，建立風險評估指標體系，如稅負率、納稅申報準確率、發(fā)票合規(guī)率等。通過對這些指標的分析和監(jiān)控，評估公司稅務風險的程度。2.定期風險評估定期（如每季度或每年）對公司地稅業(yè)務進行風險評估，結合內外部環(huán)境變化，識別潛在的稅務風險，并對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行評估。（三）風險應對1.政策跟蹤與研究加強對國家稅收法律法規(guī)、地方稅收政策的跟蹤學習，及時了解政策動態(tài)。組織內部培訓或邀請外部專家進行政策解讀，確保公司管理層和財務人員準確把握政策精神，為公司稅務決策提供依據(jù)。2.完善財務核算制度加強財務核算管理，嚴格按照稅法規(guī)定和財務會計準則進行賬務處理。定期對財務人員進行培訓，提高其業(yè)務水平和風險意識，確保財務核算準確、規(guī)范。3.強化申報管理建立健全納稅申報管理制度，明確申報流程和責任分工。加強申報數(shù)據(jù)的審核把關，確保申報數(shù)據(jù)真實、準確、完整。在申報期限前進行多次核對，避免逾期申報。4.規(guī)范發(fā)票管理加強發(fā)票開具、取得、使用等環(huán)節(jié)的管理。制定發(fā)票管理制度，明確發(fā)票開具流程、審批權限、保管要求等。加強對取得發(fā)票的審核，確保發(fā)票來源合法、內容真實。對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。5.稅務風險管理監(jiān)督與改進建立稅務風險管理監(jiān)督機制，定期對稅務風險管理工作進行檢查和評估。根據(jù)監(jiān)督檢查結果，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施加以改進，不斷完善稅務風險管理體系。六、稅務檔案管理（一）檔案范圍1.地稅納稅申報表及附列資料包括月度、季度、年度的各類地稅納稅申報表，以及相關的附表、資料等。2.完稅憑證如稅收繳款書、完稅證明等。3.稅務審計報告包括內部審計、外部審計、稅務機關專項檢查等形成的審計報告。4.稅收優(yōu)惠申請及批復文件公司申請享受稅收優(yōu)惠政策時提交的申請材料，以及稅務機關的批復文件。5.發(fā)票存根聯(lián)及相關資料發(fā)票開具記錄、發(fā)票領購簿、發(fā)票繳銷記錄等。6.稅務政策文件及學習資料國家稅收法律法規(guī)、地方稅收政策文件，以及公司內部組織的稅務政策學習資料、培訓記錄等。（二）檔案整理與歸檔1.分類整理按照地稅業(yè)務類型、時間順序等對稅務檔案進行分類整理。同一類檔案應按照形成時間先后順序排列，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。2.編號標識為每一份檔案資料編制唯一的編號，以便于查找和管理。編號應體現(xiàn)檔案類別、年份、順序號等信息。3.裝訂成冊對于紙質檔案資料，應進行裝訂成冊，并在封面注明檔案名稱、年度、編號、保管期限等信息。4.電子檔案管理除紙質檔案外，應同時建立電子檔案。將紙質檔案資料進行掃描或拍照，形成電子文檔，并按照電子檔案管理要求進行分類存儲。電子檔案應進行加密處理，確保數(shù)據(jù)安全。（三）檔案保管期限1.永久保管涉及公司重大稅務事項、稅務審計報告、稅務政策文件等具有重要歷史價值和法律意義的檔案，應永久保管。2.定期保管其他稅務檔案資料，根據(jù)其重要性和實際需要，確定保管期限。一般可分為10年、15年、20年等不同期限。保管期限屆滿后，經(jīng)公司管理層批準，方可進行銷毀。（四）檔案查閱與借閱1.查閱規(guī)定公司內部人員因工作需要查閱稅務檔案的，應填寫查閱申請表，經(jīng)財務部門負責人批準后，方可查閱。查閱時，應在指定地點進行，不得擅自將檔案帶出或外借。查閱人員應