PAGE銀行以資抵債財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范銀行以資抵債業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理，確保抵債資產(chǎn)的取得、管理、處置等環(huán)節(jié)符合法律法規(guī)及監(jiān)管要求，保障銀行資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)質(zhì)量，合理核算抵債資產(chǎn)相關(guān)財(cái)務(wù)收支，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）適用范圍本制度適用于本行在開展以資抵債業(yè)務(wù)過程中涉及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，包括抵債資產(chǎn)的接收、保管、評估、處置以及相關(guān)財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督等工作。（三）基本原則1.合法性原則：以資抵債業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，確保抵債資產(chǎn)的取得、處置等行為合法合規(guī)。2.審慎性原則：在以資抵債業(yè)務(wù)操作過程中，應(yīng)充分評估抵債資產(chǎn)的風(fēng)險，審慎確定抵債金額，避免高估抵債資產(chǎn)價值，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。3.效益性原則：注重抵債資產(chǎn)的管理和處置效益，通過合理的方式提高資產(chǎn)變現(xiàn)價值，減少損失，實(shí)現(xiàn)銀行資產(chǎn)的保值增值。4.獨(dú)立性原則：財(cái)務(wù)部門在以資抵債業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理中應(yīng)保持獨(dú)立性，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算和監(jiān)督，不受其他部門干擾。二、抵債資產(chǎn)的取得（一）抵債資產(chǎn)取得的條件1.債務(wù)人以貨幣資金償還銀行債務(wù)，但其資金確實(shí)不足以償還的債務(wù)本息，銀行經(jīng)追償后仍無法收回的。2.債務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營已中止或建設(shè)項(xiàng)目處于停、緩建狀態(tài)，確實(shí)無法以貨幣資金清償債務(wù)的。3.債務(wù)人因資不抵債或其他原因關(guān)停倒閉、宣告破產(chǎn)，經(jīng)合法清算后，依照有權(quán)部門判決、裁定以其合法資產(chǎn)抵償銀行貸款本息的。4.債務(wù)人或擔(dān)保人到期不能償還債務(wù)，銀行依法通過訴訟或仲裁程序，經(jīng)法院判決、裁定、調(diào)解或仲裁機(jī)構(gòu)裁決，以債務(wù)人或擔(dān)保人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利抵償銀行貸款本息的。5.債務(wù)人無法足額償還貸款本息，銀行對債務(wù)人的資產(chǎn)進(jìn)行清收，將其資產(chǎn)拍賣、變賣后，仍不足以償還貸款本息的，經(jīng)與債務(wù)人協(xié)商一致，以拍賣、變賣所得資產(chǎn)抵償貸款本息的。（二）抵債資產(chǎn)的定價1.對于市場上有活躍交易價格的抵債資產(chǎn)，應(yīng)按照市場價格確定抵債金額。市場價格可參考同類資產(chǎn)的近期交易價格、評估機(jī)構(gòu)的評估價格等，并結(jié)合資產(chǎn)的實(shí)際狀況進(jìn)行調(diào)整。2.對于市場上沒有活躍交易價格的抵債資產(chǎn)，應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，以評估價值作為確定抵債金額的依據(jù)。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)評估準(zhǔn)則和方法進(jìn)行評估，確保評估結(jié)果客觀、公正。3.抵債資產(chǎn)的定價應(yīng)考慮資產(chǎn)的折舊、損耗、市場供求關(guān)系、變現(xiàn)難易程度等因素，合理確定抵債金額，避免高估或低估資產(chǎn)價值。（三）抵債資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理1.銀行取得抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按照抵債資產(chǎn)的公允價值入賬，同時沖減貸款本金和應(yīng)收利息。抵債資產(chǎn)的公允價值與貸款本金和應(yīng)收利息之間的差額，確認(rèn)為呆賬或壞賬損失。2.取得抵債資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，如契稅、過戶費(fèi)、評估費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入抵債資產(chǎn)的入賬價值。3.賬務(wù)處理示例：借：抵債資產(chǎn)——[具體資產(chǎn)名稱]（公允價值）貸款損失準(zhǔn)備——[相關(guān)貸款]營業(yè)外支出——抵債資產(chǎn)處置損失（差額）貸：貸款——[相關(guān)貸款]應(yīng)收利息——[相關(guān)貸款]銀行存款——[支付的相關(guān)稅費(fèi)]三、抵債資產(chǎn)的保管（一）保管原則1.銀行應(yīng)按照安全、完整、有效的原則，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行妥善保管，確保資產(chǎn)的安全和完整。2.對于不同類型的抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)采取相應(yīng)的保管措施，防止資產(chǎn)損壞、變質(zhì)、丟失等情況發(fā)生。（二）保管方式1.對于不動產(chǎn)抵債資產(chǎn)，應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，將資產(chǎn)登記在銀行名下，并由專人負(fù)責(zé)管理。定期對不動產(chǎn)進(jìn)行檢查，確保其使用狀況良好，無安全隱患。2.對于動產(chǎn)抵債資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，采取合適的保管方式，如入庫保管、委托保管等。對動產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，核對賬實(shí)是否相符。3.對于無形資產(chǎn)抵債資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等，應(yīng)妥善保管相關(guān)證書、文件等資料，并定期進(jìn)行檢查，確保其有效性和完整性。（三）保管期間的費(fèi)用核算1.抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的費(fèi)用，如倉儲費(fèi)、保管人員工資、保險費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.賬務(wù)處理示例：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)——抵債資產(chǎn)保管費(fèi)貸：銀行存款四、抵債資產(chǎn)的評估（一）評估頻率1.銀行應(yīng)定期對抵債資產(chǎn)進(jìn)行評估，原則上每年至少進(jìn)行一次全面評估。2.在以下情況下，應(yīng)及時進(jìn)行評估：抵債資產(chǎn)市場價格發(fā)生重大變化；抵債資產(chǎn)保管狀況發(fā)生重大變化；擬對抵債資產(chǎn)進(jìn)行處置等。（二）評估機(jī)構(gòu)的選擇1.應(yīng)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、信譽(yù)良好、評估經(jīng)驗(yàn)豐富的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行抵債資產(chǎn)評估。2.評估機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于銀行和債務(wù)人，確保評估結(jié)果的公正性和客觀性。（三）評估報告的審核與運(yùn)用1.銀行收到評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告后，應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核評估方法的合理性、評估依據(jù)的充分性、評估結(jié)果的準(zhǔn)確性等。2.評估報告經(jīng)審核通過后，應(yīng)作為銀行確定抵債資產(chǎn)價值、制定處置策略等的重要依據(jù)。五、抵債資產(chǎn)的處置（一）處置方式1.拍賣：通過公開拍賣的方式，將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給最高出價者，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的變現(xiàn)。2.變賣：將抵債資產(chǎn)直接出售給購買方，通常適用于一些市場需求較小、變現(xiàn)難度較大的資產(chǎn)。3.重組：對抵債資產(chǎn)進(jìn)行重組，如將資產(chǎn)與其他資產(chǎn)進(jìn)行整合、對企業(yè)進(jìn)行重組等，以提高資產(chǎn)的價值和盈利能力。4.其他方式：根據(jù)抵債資產(chǎn)的實(shí)際情況，還可采取租賃、委托經(jīng)營等其他處置方式。（二）處置流程1.制定處置方案：根據(jù)抵債資產(chǎn)的評估結(jié)果、市場狀況等因素，制定詳細(xì)的處置方案，明確處置方式、處置價格、處置時間等。2.審批處置方案：處置方案應(yīng)報經(jīng)銀行有權(quán)部門審批，確保處置行為符合銀行的利益和相關(guān)規(guī)定。3.組織實(shí)施處置：按照審批通過的處置方案，組織相關(guān)人員實(shí)施處置工作，如委托拍賣機(jī)構(gòu)進(jìn)行拍賣、尋找購買方進(jìn)行變賣等。4.處置價款的核算與管理：處置抵債資產(chǎn)取得的價款，應(yīng)首先沖減抵債資產(chǎn)的賬面價值，如有剩余，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；如處置價款不足以沖減抵債資產(chǎn)賬面價值，其差額部分應(yīng)確認(rèn)為呆賬或壞賬損失。處置價款應(yīng)及時足額入賬，按照規(guī)定進(jìn)行管理和使用。（三）處置過程中的稅費(fèi)處理1.抵債資產(chǎn)處置過程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)，如增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅等，應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算和繳納。2.相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在處置價款中優(yōu)先扣除，確保銀行實(shí)際收到的處置凈價款符合規(guī)定。六、財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督（一）財(cái)務(wù)核算1.銀行應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和本制度的規(guī)定，對抵債資產(chǎn)的取得、保管、評估、處置等業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確、及時的財(cái)務(wù)核算。2.設(shè)立專門的抵債資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄抵債資產(chǎn)的類別、數(shù)量、價值、取得時間、保管情況、評估結(jié)果、處置情況等信息，確保賬實(shí)相符。3.定期編制抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)報表，如實(shí)反映抵債資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為銀行管理層提供決策依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對以資抵債業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督，定期對抵債資產(chǎn)的取得、保管、評估、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作符合財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求。2.對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險和違規(guī)行為。3.配合內(nèi)部審計(jì)、外部監(jiān)管等部門的檢查工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料和信息。七、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.銀行應(yīng)建立以資抵債業(yè)務(wù)風(fēng)險識別與評估機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和評估抵債資產(chǎn)在取得、保管、評估、處置等過程中可能面臨的風(fēng)險，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。2.定期對抵債資產(chǎn)的風(fēng)險狀況進(jìn)行分析和評估，根據(jù)風(fēng)險程度采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。（二）風(fēng)險控制措施1.加強(qiáng)對抵債資產(chǎn)市場價格的監(jiān)測和分析，及時掌握市場動態(tài)，合理確定抵債資產(chǎn)的價值，降低市場風(fēng)險。2.嚴(yán)格審查債務(wù)人的信