PAGE衛(wèi)生計(jì)生委財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范衛(wèi)生計(jì)生委的財(cái)務(wù)管理行為，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生計(jì)生事業(yè)的健康發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生計(jì)生工作目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生計(jì)生委機(jī)關(guān)及所屬各級(jí)各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、計(jì)劃生育服務(wù)機(jī)構(gòu)等相關(guān)單位。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則涵蓋單位所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，實(shí)行全面預(yù)算管理，確保財(cái)務(wù)工作的完整性。4.效益性原則優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，以最少的投入獲取最大的社會(huì)效益。5.公開性原則增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作透明度，接受內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)公眾監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生計(jì)生委應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和工作流程，參與重大財(cái)務(wù)決策，對(duì)財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和效益性負(fù)責(zé)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做好賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)分析，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保資金安全，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（三）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核定期組織財(cái)務(wù)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。建立健全財(cái)務(wù)人員考核機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行定期考核，考核結(jié)果作為崗位調(diào)整、薪酬分配等的重要依據(jù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則遵循“量入為出、收支平衡”的原則，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，充分考慮影響預(yù)算收支的各種因素，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和前瞻性。3.預(yù)算編制程序各部門應(yīng)根據(jù)本單位年度工作目標(biāo)和任務(wù)，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，形成單位年度預(yù)算草案，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過(guò)后，提交上級(jí)主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。2.預(yù)算調(diào)整因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算分析與考核1.定期開展預(yù)算分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比預(yù)算執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，分析原因，提出改進(jìn)措施和建議。2.建立預(yù)算考核機(jī)制將預(yù)算執(zhí)行情況納入單位績(jī)效考核體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生計(jì)生委的收入主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求，準(zhǔn)確確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系確認(rèn)；事業(yè)收入應(yīng)在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)；其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。（三）收入管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍執(zhí)行，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。2.加強(qiáng)票據(jù)管理建立健全票據(jù)管理制度，規(guī)范票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.及時(shí)足額上繳應(yīng)繳款項(xiàng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)和應(yīng)繳稅金等，不得截留、挪用。五、支出管理（一）支出分類支出分為基本支出和項(xiàng)目支出。基本支出是指單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出；項(xiàng)目支出是指單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的支出。（二）支出審批程序1.日常支出審批各項(xiàng)支出應(yīng)按照單位內(nèi)部規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或涉及金額較大的支出，應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.專項(xiàng)支出審批專項(xiàng)支出應(yīng)按照項(xiàng)目管理要求，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審批。（三）支出管理要求1.嚴(yán)格控制支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)。2.加強(qiáng)支出審核財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，確保支出憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。對(duì)不符合規(guī)定的支出，不得報(bào)銷。3.規(guī)范支出報(bào)銷手續(xù)支出報(bào)銷應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，提供真實(shí)、有效的報(bào)銷憑證，經(jīng)審批后及時(shí)報(bào)銷。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購(gòu)置根據(jù)單位實(shí)際需要和預(yù)算安排，按照規(guī)定的采購(gòu)程序購(gòu)置資產(chǎn)。屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)按照政府采購(gòu)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.資產(chǎn)驗(yàn)收資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的資產(chǎn)，應(yīng)辦理入庫(kù)手續(xù)；驗(yàn)收不合格的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商解決。（三）資產(chǎn)使用與保管1.建立資產(chǎn)使用管理制度明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)，規(guī)范資產(chǎn)使用行為，提高資產(chǎn)使用效益。2.加強(qiáng)資產(chǎn)保管定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)的安全完整。對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置范圍包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。2.資產(chǎn)處置程序資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。經(jīng)批準(zhǔn)后，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置。處置資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模根據(jù)單位實(shí)際情況和財(cái)務(wù)狀況，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。2.加強(qiáng)債務(wù)管理建立健全債務(wù)管理制度，明確債務(wù)管理責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的核算和監(jiān)控，按時(shí)足額償還債務(wù)本息。3.防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)采取有效措施防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位財(cái)務(wù)安全。八、成本核算與控制（一）成本核算對(duì)象根據(jù)衛(wèi)生計(jì)生委的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象為各科室、各項(xiàng)目或各服務(wù)單元等。（二）成本核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法等方法進(jìn)行成本核算，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用。（三）成本控制措施1.建立成本控制制度明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任，制定成本控制措施和考核辦法，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制和管理。2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。3.加強(qiáng)成本分析定期開展成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況進(jìn)行分析說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、成本費(fèi)用情況等。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合分析。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為單位決策提供依據(jù)。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.定期開展內(nèi)部審計(jì)定期組織