PAGE山西省地稅財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范山西省地方稅務系統(tǒng)的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障地稅工作的順利開展，確保稅收職能的有效履行。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《行政單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位財務規(guī)則》以及國家和山西省有關財務法規(guī)、制度，結(jié)合山西省地稅系統(tǒng)實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于山西省各級地方稅務機關及其所屬事業(yè)單位。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和收支結(jié)果。3.完整性原則：全面涵蓋地稅系統(tǒng)各項財務收支活動，確保財務管理無死角。4.準確性原則：財務數(shù)據(jù)準確無誤，賬賬相符、賬實相符、賬表相符。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低行政成本。二、財務管理體制（一）分級管理山西省地稅系統(tǒng)實行省、市、縣三級分級財務管理體制。各級地稅機關在上級地稅機關和同級財政部門的指導監(jiān)督下，負責本單位的財務管理工作。（二）職責分工1.省級地稅機關貫徹執(zhí)行國家和省級有關財務法規(guī)、制度，制定全省地稅系統(tǒng)財務管理制度和辦法。負責全省地稅系統(tǒng)財務預算的編制、審核、匯總和上報工作。組織實施全省地稅系統(tǒng)財務決算的編制、審核和批復工作。監(jiān)督檢查全省地稅系統(tǒng)財務收支情況和財務管理工作。負責全省地稅系統(tǒng)財務人員的培訓和業(yè)務指導。2.市級地稅機關貫徹執(zhí)行上級有關財務法規(guī)、制度和省級地稅機關制定的財務管理制度、辦法。負責本地區(qū)地稅系統(tǒng)財務預算的編制、審核、匯總和上報工作。組織實施本地區(qū)地稅系統(tǒng)財務決算的編制、審核和批復工作。監(jiān)督檢查本地區(qū)地稅系統(tǒng)財務收支情況和財務管理工作。負責本地區(qū)地稅系統(tǒng)財務人員的培訓和業(yè)務指導。3.縣級地稅機關貫徹執(zhí)行上級有關財務法規(guī)、制度和上級地稅機關制定的財務管理制度、辦法。負責本單位財務預算的編制、執(zhí)行和決算工作。組織實施本單位財務收支的核算和管理工作。負責本單位財務資產(chǎn)的管理和清查工作。配合上級地稅機關和同級財政部門開展財務監(jiān)督檢查工作。三、預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則：符合國家法律法規(guī)和財政政策要求。2.完整性原則：涵蓋所有收入和支出項目。3.準確性原則：依據(jù)合理，數(shù)據(jù)準確。4.平衡性原則：收支平衡，略有結(jié)余。5.績效性原則：注重資金使用效益和績效目標。（二）預算編制方法采用零基預算和綜合預算相結(jié)合的方法。收入預算根據(jù)經(jīng)濟稅源狀況、稅收政策調(diào)整等因素進行預測編制；支出預算根據(jù)工作任務、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和定員定額標準等進行測算編制。（三）預算編制程序1.準備階段：每年第四季度，各級地稅機關根據(jù)上級要求和本單位實際情況，制定下一年度預算編制工作方案，明確編制原則、方法、程序和時間要求等。2.一上階段：各基層單位按照預算編制要求，結(jié)合本單位工作任務和收支預測，編制本單位年度預算建議數(shù)，逐級上報至市級地稅機關。3.一下階段：市級地稅機關對基層單位上報的預算建議數(shù)進行審核、匯總，提出本地區(qū)年度預算草案，上報省級地稅機關。4.二上階段：省級地稅機關對市級地稅機關上報的預算草案進行審核、匯總，結(jié)合全省地稅系統(tǒng)工作重點和財力狀況，編制全省地稅系統(tǒng)年度預算草案，上報省財政廳。5.二下階段：省財政廳對全省地稅系統(tǒng)年度預算草案進行審核、批復后，省級地稅機關將預算批復下達至市級地稅機關，市級地稅機關再逐級批復至基層單位。（四）預算執(zhí)行與調(diào)整1.預算執(zhí)行：各級地稅機關要嚴格按照批復的預算組織收入和安排支出，確保預算的嚴格執(zhí)行。建立健全預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和通報，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。2.預算調(diào)整：在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件等特殊情況，需要調(diào)整預算的，應當按照規(guī)定的程序進行申報和審批。預算調(diào)整方案應當說明調(diào)整的原因、項目、數(shù)額以及影響，并經(jīng)同級財政部門批準后執(zhí)行。（五）決算管理年度終了，各級地稅機關要按照規(guī)定及時編制財務決算。財務決算應當真實、準確、完整地反映本單位年度財務收支情況和財務狀況。決算編制完成后，要逐級上報審核，經(jīng)上級地稅機關批復后存檔。四、收入管理（一）稅收收入管理1.依法征稅：嚴格按照稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法組織稅收收入，確保應收盡收，堅決不收“過頭稅”。2.收入核算：加強稅收收入核算管理，準確反映稅收收入的征收、解繳、入庫等情況。建立健全稅收收入統(tǒng)計分析制度，定期對稅收收入情況進行分析和預測，為領導決策提供依據(jù)。3.票證管理：加強稅收票證管理，嚴格執(zhí)行票證領發(fā)、使用、保管、繳銷等制度，確保票證安全、規(guī)范使用。（二）其他收入管理1.行政性收費收入：嚴格按照國家和省級有關規(guī)定收取行政性收費，實行收費許可證制度，亮證收費。收費收入要及時足額上繳國庫，不得截留、挪用。2.罰沒收入：依法實施行政處罰取得的罰沒收入，要嚴格按照規(guī)定上繳國庫，并實行“收支兩條線”管理。3.其他非稅收入：對其他非稅收入，要按照相關規(guī)定進行管理，確保收入及時足額入庫。五、支出管理（一）基本支出管理1.人員經(jīng)費：包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費等，嚴格按照國家和省級規(guī)定的標準和范圍執(zhí)行，確保人員工資福利待遇按時足額發(fā)放。2.公用經(jīng)費：包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費、公務接待費、公務用車運行維護費等。要嚴格控制公用經(jīng)費支出標準，加強支出管理，節(jié)約使用資金。（二）項目支出管理1.項目申報：項目支出要按照規(guī)定的程序進行申報，項目申報單位要認真編制項目申報書，明確項目目標、內(nèi)容、實施計劃、資金預算等。2.項目審批：上級地稅機關要對申報的項目進行審核、評估，根據(jù)項目的重要性、可行性和資金狀況等進行審批。3.項目實施：項目實施單位要嚴格按照批復的項目計劃組織實施，確保項目質(zhì)量和進度。加強項目資金管理，?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖冺椖坑猛竞唾Y金使用范圍。4.項目驗收：項目完成后，要及時組織驗收。驗收內(nèi)容包括項目目標完成情況、資金使用情況、項目效益情況等。驗收合格的項目，要及時辦理項目結(jié)算和財務決算手續(xù)。（三）專項經(jīng)費管理專項經(jīng)費是指為完成特定工作任務或事業(yè)發(fā)展目標而安排的具有專門用途的資金。專項經(jīng)費要按照?？顚Ｓ?、單獨核算的原則進行管理，嚴格執(zhí)行項目預算和相關規(guī)定，確保專項經(jīng)費使用效益。（四）支出審批與控制1.審批制度：建立健全支出審批制度，明確審批權限和審批程序。各項支出要按照規(guī)定的審批權限進行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.控制措施：加強支出控制，嚴格執(zhí)行財務制度和財經(jīng)紀律。對超預算、超標準、無預算等支出要堅決予以制止。建立健全支出績效評價制度，對支出項目的效益進行評價，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.資產(chǎn)分類：資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。2.資產(chǎn)計價：資產(chǎn)計價要按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。流動資產(chǎn)按照實際成本計價；固定資產(chǎn)按照購置成本或建造成本計價；無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價；對外投資按照投資成本計價。（二）固定資產(chǎn)管理1.購置與建造：固定資產(chǎn)購置和建造要按照規(guī)定的程序進行審批，納入單位預算管理。購置固定資產(chǎn)要嚴格執(zhí)行政府采購制度，確保資產(chǎn)質(zhì)量和資金安全。2.折舊與攤銷：固定資產(chǎn)要按照規(guī)定計提折舊，無形資產(chǎn)要按照規(guī)定進行攤銷。折舊和攤銷計入相關成本費用。3.處置與報廢：固定資產(chǎn)處置和報廢要按照規(guī)定的程序進行申報和審批。處置和報廢收入要及時足額上繳國庫，實行“收支兩條線”管理。（三）流動資產(chǎn)與無形資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料、暫付款等。要加強流動資產(chǎn)的管理，確保資金安全，提高資金使用效益。2.無形資產(chǎn)：包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等。要加強無形資產(chǎn)的管理，依法保護單位的知識產(chǎn)權，合理開發(fā)和利用無形資產(chǎn)。（四）對外投資管理對外投資要按照規(guī)定的程序進行申報和審批，納入單位預算管理。對外投資要進行充分的可行性研究和風險評估，確保投資安全和效益。加強對外投資收益管理，及時足額收取投資收益。（五）資產(chǎn)清查與盤點定期對資產(chǎn)進行清查和盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。資產(chǎn)清查和盤點工作要由財務部門牽頭，相關部門配合進行。清查和盤點結(jié)果要及時上報，并按照規(guī)定進行處理。七、負債管理（一）負債分類負債分為流動負債和非流動負債。流動負債包括應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等；非流動負債包括長期借款等。（二）負債管理原則與措施1.管理原則：嚴格控制負債規(guī)模，防范財務風險。合理確定負債期限和結(jié)構，降低資金成本。2.措施：建立健全負債管理制度，加強對負債的核算和管理。及時清理和償還債務，確保按時足額支付。加強對負債情況的分析和監(jiān)測，防范債務風險。八、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機構與人員：各級地稅機關要建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督機構，配備專職或兼職財務監(jiān)督人員。2.監(jiān)督內(nèi)容：對財務預算執(zhí)行情況、財務收支情況、資產(chǎn)管理情況、負債管理情況等進行監(jiān)督檢查。3.監(jiān)督方式：定期開展財務檢查、內(nèi)部審計等監(jiān)督活動，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務管理中存在的問題。（二）外部監(jiān)督1.財政監(jiān)督：接受同級財政部門的監(jiān)督檢查，按照財政部門的要求提供財務資料和信息。2.審計監(jiān)督：接受國家審計機關和內(nèi)部審計機構的審計監(jiān)督，積極配合審計工作，對審計提出的問題及時整改。九、財務報告與財務分析（一）財務報告1.報告內(nèi)容：財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政撥款收入支出表以及報表附注等。2.報告編制與報送：財務報告要按照規(guī)定及時編制，確保數(shù)據(jù)真實、準確、完整。編制完成后，要逐級上報審