PAGE新版中小學(xué)校財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)校財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合中小學(xué)校實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。其他社會組織和個人舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。（三）基本原則1.合法性原則：學(xué)校財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法理財，確保各項(xiàng)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.合理性原則：學(xué)校財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循合理、節(jié)約、有效的原則，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，杜絕鋪張浪費(fèi)。3.收支平衡原則：學(xué)校應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持收支平衡，略有結(jié)余，嚴(yán)格控制赤字，確保學(xué)校財務(wù)狀況穩(wěn)定。4.公開透明原則：學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)信息公開制度，定期公開財務(wù)收支情況，接受教職工和社會監(jiān)督。（四）財務(wù)管理體制1.中小學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制：學(xué)校財務(wù)工作在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。2.校長對學(xué)校財務(wù)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：校長應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財務(wù)工作，對學(xué)校財務(wù)活動的真實(shí)性、合法性、效益性負(fù)責(zé)。3.財務(wù)部門是學(xué)校財務(wù)管理的職能部門：財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)配備具備專業(yè)資格的會計人員，依法進(jìn)行會計核算，實(shí)行會計監(jiān)督，負(fù)責(zé)學(xué)校財務(wù)日常管理工作。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度預(yù)算：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，不得編制赤字預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入增減因素和措施，以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，測算編制收入預(yù)算：收入預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等。3.預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財力可能，測算編制支出預(yù)算：支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括人員支出、公用支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等。4.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財政部門規(guī)定的預(yù)算編制要求和程序，編制年度預(yù)算草案：預(yù)算草案應(yīng)當(dāng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究通過后，報主管部門審核匯總，并按照規(guī)定報送財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算：不得擅自調(diào)整預(yù)算。確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)。2.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行管理制度：加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的分析和監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國庫集中支付制度的有關(guān)規(guī)定，辦理財政性資金的支付：嚴(yán)格執(zhí)行財政資金支付審批程序，確保財政資金支付安全、規(guī)范、有效。4.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對事業(yè)收入的管理：依法組織收入，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，確保收入及時足額上繳。（三）預(yù)算調(diào)整1.中小學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)計劃變化、人員增減、收支標(biāo)準(zhǔn)變動等因素，對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，可以調(diào)整預(yù)算：預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)由學(xué)校提出書面報告，經(jīng)主管部門審核后，報財政部門審批。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循“先有預(yù)算、后有支出”的原則：嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算。（四）決算管理1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算：決算編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時，做到賬表相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。2.年度決算應(yīng)當(dāng)在年度終了后按照規(guī)定時間報主管部門審核匯總，并按照規(guī)定報送財政部門審批：主管部門應(yīng)當(dāng)對學(xué)校決算進(jìn)行認(rèn)真審核，確保決算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算分析工作：通過對決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議，為今后編制預(yù)算提供參考依據(jù)。三、收入管理（一）收入范圍1.中小學(xué)校收入包括財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等：財政補(bǔ)助收入是指中小學(xué)校從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括教育事業(yè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。事業(yè)收入是指中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、教材費(fèi)、考試費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。上級補(bǔ)助收入是指中小學(xué)校從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。附屬單位上繳收入是指中小學(xué)校附屬獨(dú)立核算單位按照規(guī)定上繳的收入。經(jīng)營收入是指中小學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。其他收入是指中小學(xué)校除上述各項(xiàng)收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等。2.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定依法組織收入：不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派。（二）收入管理1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全收入管理制度：明確收入管理職責(zé)，規(guī)范收入管理流程，加強(qiáng)對收入的核算和監(jiān)督，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額上繳各項(xiàng)收入：不得截留、挪用、坐支。3.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對事業(yè)收入的管理：嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，使用合法票據(jù)，及時足額上繳事業(yè)收入。4.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對經(jīng)營收入的管理：按照國家有關(guān)規(guī)定開展經(jīng)營活動，依法取得經(jīng)營收入，加強(qiáng)成本核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。5.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其他收入的管理：規(guī)范其他收入的取得和使用，確保其他收入合法合規(guī)。四、支出管理（一）支出范圍1.中小學(xué)校支出包括人員支出、公用支出、對個人和家庭的補(bǔ)助支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出等：人員支出是指中小學(xué)校用于教職工個人方面的支出，包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費(fèi)、住房公積金等。公用支出是指中小學(xué)校用于教學(xué)、科研、行政管理等方面的支出，包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、因公出國（境）費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。對個人和家庭的補(bǔ)助支出是指中小學(xué)校用于對個人和家庭的補(bǔ)助方面的支出，包括離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎勵金、住房補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等?；窘ㄔO(shè)支出是指中小學(xué)校用于基本建設(shè)方面的支出，包括房屋建筑物購建、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。其他資本性支出是指中小學(xué)校用于其他資本性方面的支出，包括大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購建、物資儲備、土地補(bǔ)償、安置補(bǔ)助、地上附著物和青苗補(bǔ)償、拆遷補(bǔ)償?shù)取?.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)制度的要求，合理安排支出：不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高支出標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、擠占挪用資金。（二）支出管理1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度：明確支出管理職責(zé)，規(guī)范支出管理流程，加強(qiáng)對支出的核算和監(jiān)督，確保支出真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財務(wù)制度的要求，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度：明確審批權(quán)限和審批程序，加強(qiáng)對支出的審核和控制，確保支出合法合規(guī)。3.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對人員支出的管理：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)工資福利政策，規(guī)范人員支出核算，確保人員支出合理合規(guī)。4.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對公用支出的管理：嚴(yán)格控制公用支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范公用支出核算，提高公用支出效益。5.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對基本建設(shè)支出和其他資本性支出的管理：嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和政府采購制度，加強(qiáng)對基本建設(shè)支出和其他資本性支出的預(yù)算管理和控制，確保資金使用效益。6.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對支出的績效評價：建立健全支出績效評價制度，對支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評價，提高資金使用效益。五、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（一）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余定義1.結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金：包括財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。2.結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金：包括財政補(bǔ)助結(jié)余和非財政補(bǔ)助結(jié)余。（二）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理：按照國家有關(guān)規(guī)定，對結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金進(jìn)行分類核算和管理，確保結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金合理使用。2.財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金應(yīng)當(dāng)按照財政部門的規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用：不得挪作他用。3.非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途繼續(xù)使用：不得挪作他用。4.非財政補(bǔ)助結(jié)余資金應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，提取職工福利基金后，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度學(xué)校收支差額：職工福利基金的提取比例應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六、專用基金管理（一）專用基金定義專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、獎教獎學(xué)基金、學(xué)生獎助基金等。（二）專用基金管理1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對專用基金的管理：按照國家有關(guān)規(guī)定，對專用基金進(jìn)行分類核算和管理，確保專用基金?？顚Ｓ谩?.修購基金是指中小學(xué)校按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定用途使用的資金：主要用于固定資產(chǎn)的購置和修繕。修購基金的提取比例應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.職工福利基金是指中小學(xué)校按照非財政補(bǔ)助結(jié)余的一定比例提取，并按照規(guī)定用途使用的資金：主要用于職工的集體福利設(shè)施建設(shè)、集體福利待遇等。職工福利基金的提取比例應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.獎教獎學(xué)基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取或者接受社會捐贈，并按照規(guī)定用途使用用于獎勵優(yōu)秀教師和學(xué)生的資金：獎教獎學(xué)基金的提取比例和使用范圍應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校的規(guī)定執(zhí)行。5.學(xué)生獎助基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取或者接受社會捐贈，并按照規(guī)定用途使用用于資助家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的資金：學(xué)生獎助基金的提取比例和使用范圍應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校的規(guī)定執(zhí)行。七、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)定義資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（二）資產(chǎn)管理1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理：建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)管理職責(zé)，規(guī)范資產(chǎn)管理流程，加強(qiáng)對資產(chǎn)的核算和監(jiān)督，確保資產(chǎn)安全完整。2.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)：做到賬賬相符、賬實(shí)相符。3.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對流動資產(chǎn)的管理：包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，規(guī)范應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算，加強(qiáng)對存貨的管理，確保流動資產(chǎn)安全完整。4.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理：包括房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、入賬、使用、保管、處置等流程，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的核算和監(jiān)督，確保固定資產(chǎn)安全完整。5.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)管理職責(zé)，規(guī)范無形資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、入賬、使用、保管、處置登等流程，加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的核算和監(jiān)督，確保無形資產(chǎn)安全完整。6.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資產(chǎn)處置的管理：資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，報經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)后進(jìn)行。資產(chǎn)處置收入應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債定義負(fù)債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。（二）負(fù)債管理1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對負(fù)債的管理：建立健全負(fù)債管理制度，明確負(fù)債管理職責(zé)，規(guī)范負(fù)債管理流程，加強(qiáng)對負(fù)債的核算和監(jiān)督，確保負(fù)債規(guī)模合理，風(fēng)險可控。2.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模：不得擅自舉借債務(wù)。確需舉借債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，報經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)后進(jìn)行。3.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對借入款項(xiàng)的管理：嚴(yán)格執(zhí)行借款審批制度，明確借款用途，加強(qiáng)對借款資金的使用和償還的管理，確保借款資金安全。4.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的管理：包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算制度，規(guī)范應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的核算，加強(qiáng)對應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的清理，確保應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)及時足額支付。5.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)繳款項(xiàng)的管理：包括應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國庫款、應(yīng)繳財政專戶款等。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，及時足額上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，不得截留、挪用、坐支。九、財務(wù)清算（一）財務(wù)清算定義財務(wù)清算是指中小學(xué)校因撤銷、合并、分立、改制等原因，需要對學(xué)校的財務(wù)進(jìn)行清理、核算和結(jié)算的行為。（二）財務(wù)清算管理1.中小學(xué)校發(fā)生財務(wù)清算時，應(yīng)當(dāng)在主管部門和財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對學(xué)校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理：編制財產(chǎn)清單和債權(quán)債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)債務(wù)處理辦法。2.中小學(xué)校在財務(wù)清算結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，辦理資產(chǎn)核銷、產(chǎn)權(quán)登記、財務(wù)結(jié)算等手續(xù)：并及時向主管部門和財政部門報送財務(wù)清算報告。十、財務(wù)報告和財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財務(wù)報告：財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，以及有關(guān)附表、附注和財務(wù)情況說明書。2.財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時：做到賬表相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。3.中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時間和要求，將財務(wù)報告報主管部門審核匯總，并按照規(guī)定報送財政