PAGE郵政規(guī)范財(cái)務(wù)制度郵政財(cái)務(wù)制度規(guī)范一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其各級(jí)分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“郵政企業(yè)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障郵政企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，確保財(cái)務(wù)工作符合國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于中國(guó)郵政集團(tuán)公司及所屬全資企業(yè)、控股企業(yè)、參股企業(yè)等各級(jí)郵政經(jīng)營(yíng)主體。（三）基本原則1.合法性原則郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政、稅收、金融等方面的政策規(guī)定，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映郵政企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，嚴(yán)禁弄虛作假、隱瞞不報(bào)等行為。3.完整性原則涵蓋郵政企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于資金籌集、資產(chǎn)購(gòu)置、成本費(fèi)用核算、收入確認(rèn)、利潤(rùn)分配等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。4.及時(shí)性原則及時(shí)記錄、核算和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的支持。5.效益性原則注重資金的合理配置和有效使用，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段提高企業(yè)盈利能力和資源利用效率。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和崗位設(shè)置。2.各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理劃分會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理、稅務(wù)管理等職能崗位，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.郵政企業(yè)應(yīng)配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并根據(jù)崗位要求具備相應(yīng)的專業(yè)職稱或職業(yè)資格。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)人員能夠勝任本職工作。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和保管，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)管理人員職責(zé)制定和完善財(cái)務(wù)管理制度、流程和辦法，組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制、財(cái)務(wù)分析等工作。參與企業(yè)重大決策，提供財(cái)務(wù)專業(yè)意見(jiàn)和建議，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。負(fù)責(zé)資金籌集、調(diào)配和使用管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。3.資金管理人員職責(zé)負(fù)責(zé)資金的收付、結(jié)算和賬戶管理，確保資金安全和正常流轉(zhuǎn)。監(jiān)控資金流量，合理安排資金，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。辦理銀行貸款、融資等相關(guān)業(yè)務(wù)，維護(hù)良好的銀企關(guān)系。4.預(yù)算管理人員職責(zé)組織編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，分解下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控和分析。定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，提出預(yù)算調(diào)整建議，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.稅務(wù)管理人員職責(zé)負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)申報(bào)、繳納和稅務(wù)籌劃工作，確保企業(yè)依法納稅，合理降低稅務(wù)成本。關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅務(wù)策略，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并保持相對(duì)穩(wěn)定。2.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，并按照規(guī)定進(jìn)行審批和披露。（二）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并按照規(guī)定進(jìn)行審核和簽章。2.郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期核對(duì)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。四、資金管理（一）資金籌集1.郵政企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，確保資金來(lái)源合法、可靠、穩(wěn)定。2.加強(qiáng)對(duì)資金籌集的管理，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行審批程序，防范資金籌集風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金使用1.郵政企業(yè)應(yīng)建立健全資金使用管理制度，明確資金使用審批流程和權(quán)限，確保資金使用合規(guī)、合理、有效。2.加強(qiáng)資金預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，嚴(yán)禁超預(yù)算支出。對(duì)重大資金支出項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，并履行相應(yīng)的審批程序。3.加強(qiáng)資金安全管理，建立健全資金內(nèi)部控制制度，防范資金被盜、挪用、詐騙等風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保資金安全。（三）資金結(jié)算1.郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的資金結(jié)算方式，確保資金結(jié)算安全、快捷、準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對(duì)資金結(jié)算的管理，嚴(yán)格按照結(jié)算制度和流程辦理資金收付業(yè)務(wù)，確保資金結(jié)算合規(guī)、有序。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金郵政企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款、短款等問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。2.應(yīng)收賬款建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷(xiāo)，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。3.存貨郵政企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置郵政企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理確定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，按照規(guī)定履行審批程序。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)等方式進(jìn)行采購(gòu)，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)格合理。2.固定資產(chǎn)折舊郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行復(fù)核，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確、合理。3.固定資產(chǎn)處置郵政企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)處置管理制度，規(guī)范固定資產(chǎn)處置程序。對(duì)閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處置，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保收入足額上繳。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)取得郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)取得程序。對(duì)自行研發(fā)、外購(gòu)等取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理確定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)進(jìn)行復(fù)核，確保攤銷(xiāo)計(jì)提準(zhǔn)確、合理。3.無(wú)形資產(chǎn)處置郵政企業(yè)應(yīng)建立健全無(wú)形資產(chǎn)處置管理制度，規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)處置程序。對(duì)不再使用、轉(zhuǎn)讓等無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處置，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。無(wú)形資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保收入足額上繳。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則郵政企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的成本費(fèi)用。2.配比原則郵政企業(yè)應(yīng)按照配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，將當(dāng)期的收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用相互配比，以正確計(jì)算當(dāng)期損益。3.劃分收益性支出與資本性支出原則郵政企業(yè)應(yīng)按照劃分收益性支出與資本性支出原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）成本費(fèi)用分類與核算1.營(yíng)業(yè)成本郵政企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本主要包括郵政業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。郵政業(yè)務(wù)成本應(yīng)按照業(yè)務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本。銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。2.期間費(fèi)用郵政企業(yè)的期間費(fèi)用包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷(xiāo)售傭金等。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制1.郵政企業(yè)應(yīng)建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算管理、定額管理和審批管理。2.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，查找成本費(fèi)用管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)，確保成本費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。七、收入與利潤(rùn)管理（一）收入管理1.收入確認(rèn)原則郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合郵政業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理確定收入確認(rèn)原則和方法。2.收入核算與管理郵政企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的核算和管理，按照業(yè)務(wù)種類分別核算各項(xiàng)收入，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)收入的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決收入管理中存在的問(wèn)題。(二)利潤(rùn)管理1.利潤(rùn)核算郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，準(zhǔn)確核算企業(yè)的利潤(rùn)，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。2.利潤(rùn)分配郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程，合理進(jìn)行利潤(rùn)分配。利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧企業(yè)發(fā)展和投資者利益，確保利潤(rùn)分配合規(guī)、合理。八、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.郵政企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，充分征求各部門(mén)意見(jiàn)，確保預(yù)算編制科學(xué)、合理、可行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.郵政企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。2.建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）預(yù)算調(diào)整1.郵政企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定履行審批程序。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，確保調(diào)整后的預(yù)算合理、可行，不影響企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。九、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.郵政企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等，明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程。（二）內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督1.郵政企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和完善。2.對(duì)違反財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正和處理，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.郵政企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和定期檢查。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、資金使用情況、資產(chǎn)管理情況等的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。（二）內(nèi)部審計(jì)1.郵政企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配