PAGE遼寧醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范遼寧醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并結(jié)合遼寧醫(yī)院的實(shí)際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于遼寧醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動的各個方面，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，以便及時掌握醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，做出合理決策。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)1.醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財(cái)務(wù)人員。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和管理，定期向醫(yī)院管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)工作情況，提出財(cái)務(wù)管理建議和意見。3.財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)：明確財(cái)務(wù)人員的崗位分工，包括會計(jì)、出納、審核等崗位，各崗位人員應(yīng)嚴(yán)格履行職責(zé)，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范運(yùn)行。（二）醫(yī)院管理層在財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)1.醫(yī)院管理層對醫(yī)院財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)，負(fù)責(zé)制定醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，決策重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2.監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。3.支持財(cái)務(wù)部門工作，協(xié)調(diào)各部門配合財(cái)務(wù)工作，保障財(cái)務(wù)工作的順利開展。（三）財(cái)務(wù)部門與其他部門的關(guān)系1.財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門：業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時向財(cái)務(wù)部門提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息，財(cái)務(wù)部門為業(yè)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)支持和指導(dǎo)，共同做好醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作。2.財(cái)務(wù)部門與物資管理部門：物資管理部門負(fù)責(zé)物資的采購、驗(yàn)收、保管等工作，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)物資采購資金的核算和管理，雙方應(yīng)密切配合，確保物資管理和財(cái)務(wù)管理的銜接。3.財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門：審計(jì)部門負(fù)責(zé)對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極配合審計(jì)工作，提供相關(guān)資料，接受審計(jì)檢查。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，合理安排各項(xiàng)收支。收支平衡原則：確保預(yù)算收入與支出的平衡，避免出現(xiàn)赤字預(yù)算。積極穩(wěn)健原則：收入預(yù)算應(yīng)積極合理，支出預(yù)算應(yīng)穩(wěn)健可靠，充分考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素。2.預(yù)算編制方法零基預(yù)算法：對于各項(xiàng)支出，不以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而是根據(jù)實(shí)際需要和可能進(jìn)行重新評估和編制。滾動預(yù)算法：根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，采用滾動編制預(yù)算的方法，使預(yù)算更具靈活性和適應(yīng)性。3.預(yù)算編制程序下達(dá)預(yù)算編制通知：醫(yī)院管理層根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、范圍和時間要求。各部門編制預(yù)算草案：各部門按照預(yù)算編制通知要求結(jié)合本部門業(yè)務(wù)情況，編制本部門預(yù)算草案，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對各部門預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制醫(yī)院年度預(yù)算草案，提交醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審批：醫(yī)院管理層對年度預(yù)算草案進(jìn)行審批，形成正式的年度預(yù)算方案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任：各部門是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的具體執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度：明確預(yù)算考核的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。2.考核結(jié)果應(yīng)用：將預(yù)算考核結(jié)果與部門績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行問責(zé)。四、收入管理（一）收入分類1.醫(yī)療收入：包括門診收入、住院收入，具體分為掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、其他收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金。3.科教項(xiàng)目收入：醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目資金。4.其他收入：包括培訓(xùn)收入、食堂收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定收入金額。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門撥款金額確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入：按照合同或協(xié)議約定的項(xiàng)目金額確認(rèn)收入。4.其他收入：在滿足收入確認(rèn)條件時，按照實(shí)際收到的金額或確定的收入金額確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照物價部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.規(guī)范收費(fèi)行為：加強(qiáng)收費(fèi)管理，確保收費(fèi)項(xiàng)目準(zhǔn)確、收費(fèi)票據(jù)規(guī)范、收費(fèi)流程合規(guī)，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。3.加強(qiáng)醫(yī)保結(jié)算管理：做好醫(yī)?；颊叩馁M(fèi)用結(jié)算工作，及時與醫(yī)保部門核對賬目，確保醫(yī)保資金的及時、準(zhǔn)確結(jié)算。4.強(qiáng)化收入核算與分析：財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確核算各項(xiàng)收入，定期對收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動等情況進(jìn)行分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。五、成本管理（一）成本分類1.按成本性質(zhì)分類：分為勞務(wù)成本、材料成本、設(shè)備成本、固定資產(chǎn)折舊等。2.按成本核算對象分類：分為科室成本、項(xiàng)目成本、病種成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對象，歸集和分配科室的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算科室成本。2.項(xiàng)目成本核算：對醫(yī)院開展的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行成本核算，明確項(xiàng)目成本構(gòu)成，為項(xiàng)目定價和成本控制提供依據(jù)。3.病種成本核算：選擇部分病種進(jìn)行成本核算，分析病種成本情況，優(yōu)化診療流程，降低病種成本。（三）成本控制措施1.制定成本控制目標(biāo)：根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，制定合理的成本控制目標(biāo)，并將目標(biāo)分解到各部門、科室。2.加強(qiáng)成本預(yù)算管理：將成本控制納入預(yù)算管理體系，通過預(yù)算約束控制成本支出。3.優(yōu)化資源配置：合理安排人力、物力、財(cái)力資源，提高資源利用效率，降低成本。4.加強(qiáng)成本分析與考核：定期對成本進(jìn)行分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施加以改進(jìn)，并將成本考核結(jié)果與部門、科室績效掛鉤。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金收付的內(nèi)部控制和管理，確?，F(xiàn)金安全。2.銀行存款管理：按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行賬目，確保銀行存款安全。3.票據(jù)及印章管理：加強(qiáng)票據(jù)的購買、使用、保管和核銷管理，嚴(yán)格印章的保管和使用制度，防止票據(jù)和印章丟失、被盜用。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和預(yù)算安排，合理購置固定資產(chǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)采購審批程序。2.固定資產(chǎn)核算：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法計(jì)提折舊，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)的原值、凈值和折舊情況。3.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置：按照規(guī)定的程序辦理固定資產(chǎn)處置手續(xù)，確保固定資產(chǎn)處置合法合規(guī)，處置收入及時足額上繳。（三）庫存物資管理1.庫存物資采購：制定科學(xué)合理的庫存物資采購計(jì)劃，嚴(yán)格采購審批程序，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。2.庫存物資驗(yàn)收：加強(qiáng)庫存物資驗(yàn)收管理工作，確保入庫物資數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量合格。3.庫存物資保管：建立健全庫存物資保管制度，合理安排庫存物資存放，定期盤點(diǎn)庫存物資，確保庫存物資安全。4.庫存物資發(fā)出：按照規(guī)定的發(fā)出計(jì)價方法發(fā)出庫存物資，確保發(fā)出物資成本準(zhǔn)確核算。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)：主要包括償債能力指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率等）、營運(yùn)能力指標(biāo)（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標(biāo)（如業(yè)務(wù)收支結(jié)余率等）以及發(fā)展能力指標(biāo)（如總資產(chǎn)增長率等）。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。3.分析目的：通過財(cái)務(wù)分析，揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)活動中存在的問題，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度：明確內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效開展。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立內(nèi)部審核制度，對財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。3.強(qiáng)化各部門對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督：各部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門工作，對本部門涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政部門監(jiān)督：按照財(cái)政部門要求，定期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料，