PAGE直屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范直屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項(xiàng)工作的順利開展，促進(jìn)事業(yè)健康發(fā)展。完善財(cái)務(wù)管理制度是事業(yè)單位自身發(fā)展與履行使命的根本保障。通過規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保資金合理使用，提高資金使用效益，為事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)營及業(yè)務(wù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。同時(shí)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是事業(yè)單位應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)纳鐣?zé)任，有助于維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提升公共資源配置效率，增強(qiáng)社會公信力。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。這些法律法規(guī)和規(guī)章制度為直屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供了基本準(zhǔn)則和規(guī)范框架，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)、有序進(jìn)行。（三）適用范圍本制度適用于直屬事業(yè)單位及其所屬獨(dú)立核算的非法人分支機(jī)構(gòu)。明確適用范圍，有助于統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算和管理要求，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞和混亂。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。合法性是財(cái)務(wù)工作的基石，只有依法行事，才能保障單位和國家利益不受侵害。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和收支情況，保證會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。真實(shí)的財(cái)務(wù)信息是單位決策的重要依據(jù)，能夠?yàn)楣芾韺犹峁┛煽康臄?shù)據(jù)支持。3.完整性原則：涵蓋事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)管理無死角。完整性原則有助于全面掌握單位財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的有效配置。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則：實(shí)行單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分級財(cái)務(wù)管理體制，明確各層級的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)管理工作有序開展。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)保證了財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和一致性，分級管理則有利于提高財(cái)務(wù)管理的效率和針對性。5.收支平衡原則：堅(jiān)持量入為出、收支平衡，略有結(jié)余的原則，合理安排各項(xiàng)資金，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。收支平衡是事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)營的心要條件，有助于維持單位財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合單位實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。準(zhǔn)確的編制依據(jù)是確保預(yù)算科學(xué)性和可行性的前提，有助于提高預(yù)算對實(shí)際工作的指導(dǎo)作用。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算不受以往預(yù)算安排情況的影響，一切從實(shí)際需要出發(fā)，對各項(xiàng)收支進(jìn)行重新評估和安排；滾動(dòng)預(yù)算則根據(jù)事業(yè)發(fā)展的階段性特點(diǎn)，對預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整和延續(xù)，使預(yù)算更具前瞻性和靈活性。3.編制程序各部門根據(jù)本部門職責(zé)和工作計(jì)劃，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。部門預(yù)算建議數(shù)應(yīng)詳細(xì)、準(zhǔn)確地反映本部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金需求。財(cái)務(wù)部門對各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、審核，結(jié)合單位整體財(cái)力狀況，提出年度預(yù)算草案，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議。財(cái)務(wù)部門在審核過程中，要充分考慮單位的戰(zhàn)略目標(biāo)和資源配置情況，確保預(yù)算草案的合理性。單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，將年度預(yù)算草案報(bào)上級主管部門審批。上級主管部門的審批意見是單位預(yù)算最終確定的重要依據(jù)，單位應(yīng)根據(jù)審批意見對預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。各部門要按照預(yù)算安排組織實(shí)施各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行是保障預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，有助于提高資金使用的計(jì)劃性和規(guī)范性。2.建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，財(cái)務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。監(jiān)控機(jī)制能夠及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，保證預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要、不可抗力因素等導(dǎo)致預(yù)算收支發(fā)生重大變化，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。明確預(yù)算調(diào)整條件，有助于規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為，避免隨意調(diào)整預(yù)算。2.預(yù)算調(diào)整程序：由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額等。申請應(yīng)附有相關(guān)證明材料，確保調(diào)整依據(jù)充分。財(cái)務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議。財(cái)務(wù)部門審核時(shí)，要綜合考慮單位財(cái)力狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，確保調(diào)整后的預(yù)算合理可行。單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，將預(yù)算調(diào)整方案報(bào)上級主管部門審批。上級主管部門審批通過后，方可實(shí)施預(yù)算調(diào)整。（四）預(yù)算決算1.年度終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定編制年度決算報(bào)告，全面反映單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況。決算報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為單位決策和上級主管部門監(jiān)督提供依據(jù)。2.加強(qiáng)決算分析工作，通過對決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，為改進(jìn)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理提供參考。決算分析有助于提高財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化預(yù)算編制和執(zhí)行。三、收入管理（一）收入范圍直屬事業(yè)單位的收入主要包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。明確收入范圍，有助于準(zhǔn)確核算單位收入，加強(qiáng)收入管理。（二）收入確認(rèn)原則1.財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入，按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)。準(zhǔn)確的收入確認(rèn)原則是保證收入核算準(zhǔn)確的關(guān)鍵，有助于及時(shí)反映單位實(shí)際收入情況。2.事業(yè)收入根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。對于提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)，應(yīng)在完成相關(guān)義務(wù)并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則能夠更準(zhǔn)確地反映單位的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。3.經(jīng)營收入按照合同約定或?qū)嶋H完成的工作量確認(rèn)。經(jīng)營收入的確認(rèn)應(yīng)遵循合同約定和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，確保收入核算的真實(shí)性和合理性。（三）收入管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)收費(fèi)政策，依法組織收入，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。合法合規(guī)的收入管理是維護(hù)單位聲譽(yù)和財(cái)經(jīng)秩序的重要保障。2.加強(qiáng)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷等制度。票據(jù)是單位收入的重要憑證，加強(qiáng)票據(jù)管理有助于防止收入流失和規(guī)范財(cái)務(wù)核算。3.對各項(xiàng)收入進(jìn)行分類核算，及時(shí)足額上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，確保收入資金及時(shí)、足額入賬。分類核算有助于清晰反映單位各類收入情況，便于財(cái)務(wù)管理和分析。四、支出管理（一）支出范圍支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出和其他支出等。明確支出范圍，有助于規(guī)范單位支出行為，加強(qiáng)支出管理。（二）支出分類1.基本支出：指單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出?；局С鍪菃挝痪S持正常運(yùn)營的必要支出，應(yīng)合理安排和控制。2.項(xiàng)目支出：指單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的支出。項(xiàng)目支出應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際需要進(jìn)行預(yù)算編制和管理，確保?？顚Ｓ?。（三）支出審批程序1.日常公用支出：由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保支出合理合規(guī)。2.專項(xiàng)支出：由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審核、單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可列支。專項(xiàng)支出的審批程序更嚴(yán)格，有助于保證專項(xiàng)資金的使用效益和安全。（四）支出標(biāo)準(zhǔn)1.人員支出按照國家和地方有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保工資、津貼、補(bǔ)貼等發(fā)放準(zhǔn)確、合規(guī)。人員支出標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行有助于保障職工權(quán)益，維護(hù)單位穩(wěn)定。2.公用支出根據(jù)單位實(shí)際情況和相關(guān)規(guī)定制定合理的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。公用支出標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)考慮單位業(yè)務(wù)需求和成本效益原則，避免浪費(fèi)和不合理支出。（五）支出管理要求1.嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格的支出管理要求是控制單位成本、提高資金使用效益的重要保障。2.加強(qiáng)支出的績效管理，建立健全績效評價(jià)指標(biāo)體系，對各項(xiàng)支出的效益進(jìn)行跟蹤和評價(jià)。績效管理有助于提高單位資源配置效率，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。3.嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！叭苯?jīng)費(fèi)支出關(guān)系到單位形象和社會公信力，應(yīng)嚴(yán)格控制在合理范圍內(nèi)。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。明確資產(chǎn)分類，有助于加強(qiáng)資產(chǎn)的分類管理和核算。（二）資產(chǎn)購置1.固定資產(chǎn)購置：按照國家有關(guān)規(guī)定和單位預(yù)算安排，履行審批手續(xù)后購置。固定資產(chǎn)購置應(yīng)充分考慮單位實(shí)際需求和資產(chǎn)使用效益，避免盲目購置。2.流動(dòng)資產(chǎn)購置：根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理安排，確保資金流動(dòng)性。流動(dòng)資產(chǎn)購置應(yīng)注重資金的合理配置，提高資金使用效率。（三）資產(chǎn)核算1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度和會計(jì)核算辦法，對資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確核算，及時(shí)反映資產(chǎn)增減變動(dòng)情況。準(zhǔn)確的資產(chǎn)核算有助于掌握單位資產(chǎn)狀況，為資產(chǎn)管理提供數(shù)據(jù)支持。2.建立資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、購置時(shí)間、使用部門等信息，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。資產(chǎn)臺賬能夠方便資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，提高資產(chǎn)管理效率。（四）資產(chǎn)清查1.定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。資產(chǎn)清查有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，保證資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并按照規(guī)定向上級主管部門報(bào)告。資產(chǎn)清查結(jié)果的處理和報(bào)告有助于規(guī)范資產(chǎn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。（五）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)處置合法合規(guī)。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國庫或財(cái)政專戶，不得截留、挪用。資產(chǎn)處置收入的上繳有助于規(guī)范單位收入管理，防止國有資產(chǎn)流失。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類負(fù)債分為借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。明確負(fù)債分類，有助于加強(qiáng)負(fù)債的分類管理和核算。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免因過度負(fù)債導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債規(guī)模的控制應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況和償債能力進(jìn)行，確保單位財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。2.加強(qiáng)對應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動(dòng)負(fù)債的管理，及時(shí)清理結(jié)算，避免長期掛賬。流動(dòng)負(fù)債的管理有助于提高單位資金使用效率，減少財(cái)務(wù)成本。3.建立健全債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警和處置。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠幫助單位提前防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障單位財(cái)務(wù)安全。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為單位決策和上級主管部門監(jiān)督提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行編制和報(bào)送，確保報(bào)告的規(guī)范性和時(shí)效性。（二）財(cái)務(wù)分析1.開展財(cái)務(wù)分析工作，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對單位財(cái)務(wù)狀況、收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況等進(jìn)行分析和評價(jià)。財(cái)務(wù)分析有助于發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題，為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理提供參考。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出合理化建議，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的建議應(yīng)具有針對性和可操作性，有助于提高單位財(cái)務(wù)管理水平。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督制度應(yīng)明確監(jiān)督職責(zé)、監(jiān)督流程和監(jiān)督方法，確保監(jiān)督工作有效開展。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對單位財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。自查自糾有助