PAGE存貨管理財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司存貨管理，規(guī)范存貨核算，保證存貨安全完整，提高存貨運(yùn)營效率，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)的存貨管理財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則：存貨的計(jì)價(jià)、核算應(yīng)準(zhǔn)確反映其實(shí)際成本和價(jià)值，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄存貨的增減變動(dòng)，保證存貨信息的時(shí)效性，為管理決策提供及時(shí)有效的支持。3.安全性原則：采取有效措施確保存貨的安全，防止存貨被盜、毀損、變質(zhì)等情況發(fā)生。4.效益性原則：合理控制存貨水平，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，降低存貨成本，提高存貨運(yùn)營效益。二、存貨的分類與計(jì)價(jià)（一）存貨分類1.原材料：指公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品的各種基本原料和主要材料。2.在產(chǎn)品：指公司正在生產(chǎn)過程中尚未完工的產(chǎn)品。3.半成品：指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。4.產(chǎn)成品：指公司已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。5.周轉(zhuǎn)材料：指公司能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物、低值易耗品等。（二）存貨計(jì)價(jià)1.初始計(jì)量存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。2.后續(xù)計(jì)量發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法采用加權(quán)平均法。計(jì)算公式為：加權(quán)平均單位成本=（月初結(jié)存存貨成本+本月購入存貨成本）÷（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量）；本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本；月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本。存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。三、存貨的采購與驗(yàn)收（一）采購計(jì)劃1.各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、銷售訂單以及庫存情況，提前編制存貨采購計(jì)劃。采購計(jì)劃應(yīng)明確采購的存貨品種、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計(jì)采購時(shí)間等內(nèi)容。2.采購計(jì)劃需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本效益分析后，報(bào)公司管理層審批。（二）供應(yīng)商選擇與管理1.建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，對供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等進(jìn)行綜合評估，選擇合格的供應(yīng)商。2.與選定的供應(yīng)商簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括采購價(jià)格、交貨方式、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。（三）采購執(zhí)行1.采購部門按照經(jīng)審批的采購計(jì)劃和采購合同組織采購活動(dòng)，確保采購的存貨符合質(zhì)量要求和交貨期要求。2.在采購過程中，如遇特殊情況需要變更采購計(jì)劃或采購合同，應(yīng)及時(shí)報(bào)相關(guān)部門審批，并辦理相應(yīng)的變更手續(xù)。（四）驗(yàn)收管理1.存貨到貨后，采購部門應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收部門應(yīng)根據(jù)采購合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行驗(yàn)收。2.驗(yàn)收合格的存貨，驗(yàn)收部門應(yīng)出具驗(yàn)收報(bào)告，并將存貨移交倉庫保管；驗(yàn)收不合格的存貨，應(yīng)及時(shí)通知采購部門與供應(yīng)商協(xié)商處理，如退貨、換貨、索賠等。3.驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)詳細(xì)記錄，并及時(shí)反饋給相關(guān)部門，以便及時(shí)解決。四、存貨的倉儲(chǔ)與保管（一）倉庫設(shè)置與布局1.根據(jù)存貨的類別、特點(diǎn)和管理要求，合理設(shè)置倉庫，劃分不同的存儲(chǔ)區(qū)域，如原材料庫、在產(chǎn)品庫、半成品庫、產(chǎn)成品庫、周轉(zhuǎn)材料庫等。2.倉庫應(yīng)具備良好的通風(fēng)、防潮、防火、防盜等條件，確保存貨的安全存儲(chǔ)。（二）存貨入庫1.倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收報(bào)告辦理存貨入庫手續(xù)，填寫入庫單，詳細(xì)記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫時(shí)間等信息。2.入庫單應(yīng)一式多聯(lián)，分別由倉庫、采購部門、財(cái)務(wù)部門等留存，作為存貨核算和管理的依據(jù)。（三）存貨保管1.倉庫管理人員應(yīng)按照存貨的類別、特性和存儲(chǔ)要求，對存貨進(jìn)行分類存放，標(biāo)識(shí)清晰，便于查找和盤點(diǎn)。2.定期對存貨進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)，確保存貨的數(shù)量、質(zhì)量完好，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并處理。3.建立存貨保管臺(tái)賬，詳細(xì)記錄存貨的出入庫情況、結(jié)存數(shù)量、存儲(chǔ)位置等信息，做到賬實(shí)相符。（四）存貨出庫1.倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的領(lǐng)料單、銷售發(fā)貨單等辦理存貨出庫手續(xù)，填寫出庫單，詳細(xì)記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、出庫時(shí)間、領(lǐng)用部門或客戶等信息。2.出庫單應(yīng)一式多聯(lián)，分別由倉庫留存一聯(lián)，作為存貨發(fā)出的記錄；一聯(lián)交領(lǐng)用部門或客戶，作為領(lǐng)取存貨的憑證；一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，作為存貨核算的依據(jù)。3.對于銷售發(fā)貨，倉庫管理人員應(yīng)按照銷售訂單發(fā)貨，確保發(fā)貨的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。五、存貨的盤點(diǎn)與清查（一）盤點(diǎn)計(jì)劃1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同倉庫管理部門制定存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)的范圍、時(shí)間、方法、人員分工等內(nèi)容。2.盤點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司管理層審批后實(shí)施。（二）盤點(diǎn)實(shí)施1.按照盤點(diǎn)計(jì)劃組織相關(guān)人員進(jìn)行存貨盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真核對存貨的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等，確保盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性。2.在盤點(diǎn)過程中，應(yīng)填寫盤點(diǎn)表，詳細(xì)記錄盤點(diǎn)情況。盤點(diǎn)表應(yīng)包括存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面數(shù)、實(shí)存數(shù)、盤盈盤虧情況等內(nèi)容。（三）盤點(diǎn)結(jié)果處理1.盤點(diǎn)結(jié)束后，盤點(diǎn)人員應(yīng)將盤點(diǎn)表匯總，編制存貨盤點(diǎn)報(bào)告，說明盤點(diǎn)的基本情況、盤盈盤虧的原因及處理建議等。2.對于盤盈的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，經(jīng)審批后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；對于盤虧的存貨，應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行處理：屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價(jià)值）、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果及時(shí)調(diào)整存貨賬目，確保賬實(shí)相符。（四）清查制度1.定期對存貨進(jìn)行全面清查，每年至少進(jìn)行一次，以確保存貨的真實(shí)性和完整性。2.在清查過程中，如發(fā)現(xiàn)存貨存在賬實(shí)不符、積壓、毀損等問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。六、存貨的核算與財(cái)務(wù)處理（一）核算方法1.公司采用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行存貨核算，設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，如“原材料”、“在產(chǎn)品”、“半成品”、“產(chǎn)成品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等。2.按照存貨的分類和計(jì)價(jià)方法，準(zhǔn)確記錄存貨的增減變動(dòng)情況，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）財(cái)務(wù)處理1.采購存貨時(shí)，根據(jù)發(fā)票、入庫單等憑證，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。2.生產(chǎn)領(lǐng)用存貨時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“原材料”等科目。3.產(chǎn)品完工入庫時(shí)，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。4.銷售存貨時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；同時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。5.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目；轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。七、存貨管理的監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.財(cái)務(wù)部門定期對存貨管理情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，檢查存貨的采購、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、保管、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，確保存貨管理工作符合制度要求。2.內(nèi)部審計(jì)部門不定期對存貨管理進(jìn)行審計(jì)，審查存貨管理的內(nèi)部控制制度是否健全有效，存貨核算是否準(zhǔn)確規(guī)范，存貨資產(chǎn)是否安全完整等。（二）考核指標(biāo)1.存貨周轉(zhuǎn)率：計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷平均存貨余額。平均存貨余額=（期初存貨余額+期末存貨余額）÷2。該指標(biāo)反映存貨運(yùn)營效率，越高表明存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)。2.存貨賬實(shí)相符率：計(jì)算公式為：存貨賬實(shí)相符率=賬實(shí)相符存貨金額÷存貨賬面總金額×100%。該指標(biāo)反映存貨賬目與實(shí)際庫存的相符程度，越高表明存貨管理越規(guī)范。3.存貨損耗率：計(jì)算公式為：存貨損耗率=存貨損耗金額÷存貨總金額×100%。該指標(biāo)反映存貨在存儲(chǔ)和使用過程中的損耗情況，越低表明存貨管理效果越好。（三）獎(jiǎng)懲措施1.對于在存貨管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，