PAGE農(nóng)業(yè)部合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱合作社）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)合作社財(cái)務(wù)管理，保護(hù)合作社及其成員的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》及有關(guān)法規(guī)政策，結(jié)合合作社實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立并取得法人資格的合作社。（三）基本原則合作社財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下基本原則：1.執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，堅(jiān)持依法理財(cái)。2.堅(jiān)持民主管理原則，保障成員對(duì)本社財(cái)務(wù)的知情權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。3.以服務(wù)成員為宗旨，謀求全體成員的共同利益，不以盈利為目的。4.獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者之間的關(guān)系。5.真實(shí)、完整、及時(shí)地反映合作社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）理事長(zhǎng)職責(zé)1.組織編制和執(zhí)行合作社年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案。2.組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。3.定期對(duì)合作社財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為理事會(huì)決策提供依據(jù)。4.負(fù)責(zé)與外部有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)合作社的財(cái)務(wù)權(quán)益。（二）理事會(huì)職責(zé)1.審議批準(zhǔn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案。2.審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理制度。3.監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見。4.決定重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如投資、融資、資產(chǎn)處置等。（三）監(jiān)事會(huì)職責(zé)1.監(jiān)督合作社財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、費(fèi)用開支情況。2.檢查會(huì)計(jì)賬目、財(cái)務(wù)報(bào)表等，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。3.對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)行為提出糾正意見，必要時(shí)向成員大會(huì)報(bào)告。（四）會(huì)計(jì)職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，審核各項(xiàng)收支憑證，確保財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為合作社經(jīng)營(yíng)決策提供財(cái)務(wù)信息支持。4.妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。（五）出納職責(zé)1.負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。2.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。3.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。4.定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，保證賬賬相符、賬款相符。三、財(cái)務(wù)工作流程（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制1.每年年末，由理事長(zhǎng)組織相關(guān)人員根據(jù)合作社的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況，編制下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。2.財(cái)務(wù)預(yù)算草案應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容。3.預(yù)算草案編制完成后，提交理事會(huì)審議，經(jīng)成員大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）財(cái)務(wù)收支管理1.收入管理合作社的收入包括經(jīng)營(yíng)收入、服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得隱瞞、截留、挪用。經(jīng)營(yíng)收入和服務(wù)收入應(yīng)按照規(guī)定開具發(fā)票，依法納稅。2.支出管理合作社的支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。支出憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，不得白條入賬。嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，確保資金用于合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（三）資金籌集與使用1.資金籌集合作社可以通過成員出資、盈余積累、銀行貸款、政府扶持等方式籌集資金。成員出資應(yīng)按照章程規(guī)定的方式和期限足額繳納。銀行貸款應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，確保資金使用安全。2.資金使用資金使用應(yīng)按照預(yù)算安排進(jìn)行，?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖冇猛?。重大資金支出應(yīng)經(jīng)過理事會(huì)審議，成員大會(huì)批準(zhǔn)。加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，確保資金安全。（四）成本核算1.合作社應(yīng)建立健全成本核算制度，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)成本進(jìn)行核算。2.成本核算應(yīng)包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。3.定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送1.會(huì)計(jì)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，經(jīng)理事長(zhǎng)審核簽字后，按時(shí)報(bào)送有關(guān)部門和成員大會(huì)。四、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金合作社應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收款項(xiàng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，及時(shí)催收欠款。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。3.存貨建立存貨管理制度，對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量合作社應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.固定資產(chǎn)的購(gòu)置與處置固定資產(chǎn)的購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行評(píng)估和審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量合作社應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)無形資產(chǎn)，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量。無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓與使用無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行評(píng)估和審批，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)及時(shí)入賬。無形資產(chǎn)的使用應(yīng)加強(qiáng)管理，確保其發(fā)揮最大效益。五、盈余分配（一）盈余分配原則1.合作社的盈余分配應(yīng)遵循“先提后分”的原則，先提取公積金、公益金等，再進(jìn)行成員分配。2.盈余分配應(yīng)充分考慮成員的出資比例、交易量（額）等因素，確保公平合理。（二）盈余分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取公積金，公積金的提取比例不得低于當(dāng)年盈余的10%。3.提取公益金，公益金的提取比例由成員大會(huì)決定。4.向成員分配盈余，分配比例按照章程規(guī)定執(zhí)行。（三）盈余分配方式1.按成員出資比例分配。2.按成員交易量（額）分配。3.兩者相結(jié)合的分配方式。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期對(duì)合作社財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。2.成員有權(quán)對(duì)合作社財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題可以向理事會(huì)或監(jiān)事會(huì)反映。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查。2.按照規(guī)定向社會(huì)公布財(cái)務(wù)狀況，接受社會(huì)監(jiān)督。七、財(cái)務(wù)審計(jì)（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員1.合作社可以委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)本社財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，也可以由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)。2.審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，遵守審計(jì)職業(yè)道德。（二）審計(jì)內(nèi)容與程序1.審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、盈余分配、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況等。2.審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告出具等環(huán)節(jié)。（三）審計(jì)報(bào)告與處理1.審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、客觀、公正。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，合作社應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告提出的意見進(jìn)行整改。八、財(cái)務(wù)信息化管理（一）信息化建設(shè)目標(biāo)1.建立健全合作社財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)管理效率和水平。2.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，為合作社決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支持。（二）信息化系統(tǒng)功能1.財(cái)務(wù)核算功能，包括賬務(wù)處理、報(bào)表生成等。2.財(cái)務(wù)管理功能，包括預(yù)算管理、資金管理、成本管理等。3.財(cái)務(wù)分析功能，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析等。4.信息查詢功能，包括成員信息查詢、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢等。（三）信息化