PAGE合伙企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范合伙企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，保障合伙企業(yè)及合伙人的合法權(quán)益，促進(jìn)合伙企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[合伙企業(yè)名稱]及其各合伙人、分支機(jī)構(gòu)和全體員工。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映合伙企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋合伙企業(yè)財務(wù)管理的各個方面，確保財務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性。4.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，為合伙人及管理層提供及時、有效的財務(wù)信息，以便做出決策。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。6.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持財務(wù)收支平衡，避免出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。7.效益性原則：在財務(wù)管理中注重成本效益分析，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，合理配置資源，提高資金使用效率。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合伙企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)日常財務(wù)管理工作。財務(wù)部門應(yīng)配備必要的財務(wù)人員，包括財務(wù)經(jīng)理、會計、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)和分工。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)制定和完善合伙企業(yè)的財務(wù)管理制度、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)計劃，并組織實施。負(fù)責(zé)財務(wù)報表的編制、分析和報送，為合伙人及管理層提供財務(wù)決策支持。負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，合理安排資金，確保資金安全和高效運(yùn)作。負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險的識別、評估和控制，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，辦理涉稅事項和銀行業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)、考核和管理，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則，進(jìn)行財務(wù)核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，確保財務(wù)檔案的完整和安全。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)算編制工作。負(fù)責(zé)與其他部門的溝通協(xié)調(diào)，提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持和財務(wù)咨詢服務(wù)。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等日常資金收支業(yè)務(wù)，確保資金收付的準(zhǔn)確性和及時性。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白支票等重要票據(jù)，確保資金安全。負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與會計核對賬目。協(xié)助財務(wù)經(jīng)理進(jìn)行資金管理和資金調(diào)度工作。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)合伙企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，以人民幣為記賬本位幣。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則，結(jié)合合伙企業(yè)的實際情況，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。（三）財務(wù)報表編制1.合伙企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和會計準(zhǔn)則，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.財務(wù)報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映合伙企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核、合伙人簽字確認(rèn)后報送相關(guān)部門和人員。3.財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式報送，不得延誤。同時，應(yīng)妥善保管財務(wù)報表及相關(guān)資料，以備查閱和審計。四、資金管理（一）資金籌集1.合伙企業(yè)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。資金籌集方式包括合伙人出資、銀行貸款、發(fā)行債券等。2.合伙人應(yīng)按照合伙協(xié)議的約定，按時足額繳納出資。出資方式可以是貨幣資金、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)。3.如需向銀行貸款或發(fā)行債券等籌集資金，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和金融機(jī)構(gòu)的要求，辦理貸款申請、債券發(fā)行等手續(xù)，并簽訂相關(guān)合同。（二）資金使用1.合伙企業(yè)應(yīng)建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和審批權(quán)限。重大資金支出應(yīng)經(jīng)合伙人會議審議通過。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用的合理性和合規(guī)性。資金使用部門應(yīng)根據(jù)實際需要填寫資金使用申請表，經(jīng)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可辦理資金支付手續(xù)。3.資金支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行，避免現(xiàn)金支付。特殊情況下需要現(xiàn)金支付的，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。（三）資金監(jiān)控1.財務(wù)部門應(yīng)定期對資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題，并提出改進(jìn)措施。2.建立資金預(yù)警機(jī)制，設(shè)定合理的資金預(yù)警指標(biāo)，如資金周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等。當(dāng)資金指標(biāo)出現(xiàn)異常時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒合伙人及管理層關(guān)注資金狀況。3.加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，嚴(yán)禁公款私存。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度進(jìn)行管理，確保貨幣資金的安全和完整。定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強(qiáng)對客戶信用的評估和管理，及時催收款項，減少壞賬損失。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進(jìn)行賬齡分析，對逾期款項應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收。如確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷，并報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨的采購、驗收保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全和完整。定期對存貨進(jìn)行清查盤點，做到賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算進(jìn)行，經(jīng)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算，折舊年限和折舊率按照國家規(guī)定執(zhí)行。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況等情況。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)按照規(guī)定計提減值準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得通過外購、自行研發(fā)等方式取得無形資產(chǎn)。外購無形資產(chǎn)應(yīng)按照實際支付的價款入賬；自行研發(fā)無形資產(chǎn)應(yīng)按照研究階段和開發(fā)階段分別進(jìn)行核算，符合資本化條件的開發(fā)支出計入無形資產(chǎn)成本。3.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷采用直線法計算，攤銷年限按照國家規(guī)定執(zhí)行。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。4.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)。無形資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，計入當(dāng)期損益。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，準(zhǔn)確計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)按照規(guī)定的會計科目和核算方法進(jìn)行，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性。（二）成本費(fèi)用分類與核算1.生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料及主要材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，如車間管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。生產(chǎn)成本應(yīng)按照產(chǎn)品品種或批次進(jìn)行核算，采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒?，如品種法、分批法、分步法等，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.銷售費(fèi)用包括銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。銷售費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項目進(jìn)行核算，計入當(dāng)期損益。3.管理費(fèi)用包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。管理費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項目進(jìn)行核算，計入當(dāng)期損益。4.財務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。財務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用項目進(jìn)行核算，計入當(dāng)期損益。（三）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和控制措施。各部門應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用控制目標(biāo)，制定具體的控制方案，并組織實施。2.加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算管理，將成本費(fèi)用預(yù)算分解到各部門和各項目，定期對成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本費(fèi)用超支問題。3.優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，降低不必要的成本費(fèi)用支出。通過加強(qiáng)采購管理、提高生產(chǎn)效率、優(yōu)化銷售渠道等方式，降低產(chǎn)品或服務(wù)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。七、利潤分配與虧損分擔(dān)（一）利潤分配原則1.合伙企業(yè)的利潤分配應(yīng)按照合伙協(xié)議的約定進(jìn)行。合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔(dān)；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。2.利潤分配應(yīng)遵循公平、公正、合理的原則，充分考慮合伙人的出資、貢獻(xiàn)等因素，確保合伙人的利益得到合理保障。（二）利潤分配順序1.合伙企業(yè)在彌補(bǔ)以前年度虧損后，按照下列順序分配利潤：提取法定盈余公積。法定盈余公積按照當(dāng)年凈利潤的一定比例提取，具體比例按照國家規(guī)定執(zhí)行。提取任意盈余公積。任意盈余公積按照合伙協(xié)議約定或合伙人會議決議提取。向合伙人分配利潤。2.合伙企業(yè)的利潤分配應(yīng)在年度終了后進(jìn)行。在利潤分配前，應(yīng)確保財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確、完整，各項稅費(fèi)足額繳納。（三）虧損分擔(dān)合伙企業(yè)的虧損分擔(dān)按照合伙協(xié)議的約定進(jìn)行。合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分擔(dān)、分擔(dān)；無法確定出資比例的，由合伙人平均分擔(dān)。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記合伙企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)，如實填寫稅務(wù)登記表，提供相關(guān)資料。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)及時辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。（二）納稅申報1.合伙企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時、足額申報繳納各項稅費(fèi)。納稅申報期限和申報方式按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求執(zhí)行。2.財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和研究，及時掌握稅收政策變化，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。同時，應(yīng)確保納稅申報數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確、完整，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。（三）稅務(wù)發(fā)票管理1.合伙企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，領(lǐng)購、開具、取得和保管稅務(wù)發(fā)票。稅務(wù)發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)核算和稅務(wù)申報的重要憑證，應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。2.開具稅務(wù)發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。取得稅務(wù)發(fā)票應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容真實、合法、有效，不得取得虛開發(fā)票。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和控制。定期對企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)問題。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，依法履行納稅義務(wù)。如遇稅務(wù)爭議，應(yīng)及時咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，通過合法途徑解決。九、財務(wù)審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.合伙企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計制度，定期對財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)獨(dú)立于財務(wù)部門，直接對合伙人會議負(fù)責(zé)。2.內(nèi)部審計應(yīng)制定審計計劃，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計方法和審計時間等。審計人員應(yīng)按照審計計劃實施審計工作，收集審計證據(jù)，撰寫審計報告。3.內(nèi)部審計報告應(yīng)及時報送合伙人會議，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)作為合伙人評價企業(yè)經(jīng)營管理水平和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。（二）外部審計1.合伙企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，定期聘請具有資質(zhì)的外部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計。外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)出具審計報告，對企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合法性和公允性發(fā)表審計意見。2.外部審計機(jī)構(gòu)的選擇應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)等方式確定。在審計過程中，企業(yè)應(yīng)積極配合外部審計機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的資料和信息。3.企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對待外部審計報告中提出的問題和建議，及時進(jìn)行整改。整改情況應(yīng)向合伙人會議報告，并在年度報告中披露。（三）財務(wù)監(jiān)督1.合伙人有權(quán)對合伙企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行監(jiān)督。合伙人可以查閱合伙企業(yè)的財務(wù)