部門預(yù)算執(zhí)行與財(cái)政收支審計(jì)方案案例一、引言部門預(yù)算執(zhí)行與財(cái)政收支審計(jì)是規(guī)范財(cái)政資金管理、提升公共資源使用效益的關(guān)鍵手段。通過對(duì)部門預(yù)算編制、執(zhí)行及財(cái)政收支全流程的審計(jì)監(jiān)督，既能揭示資金使用中的合規(guī)性問題，又能推動(dòng)預(yù)算管理水平與財(cái)政資金績(jī)效的雙提升。本文以某市級(jí)行政部門（以下簡(jiǎn)稱“該部門”）的審計(jì)實(shí)踐為案例，系統(tǒng)解析審計(jì)方案的設(shè)計(jì)邏輯、實(shí)施路徑及實(shí)踐成效，為同類審計(jì)項(xiàng)目提供可借鑒的操作范式。二、審計(jì)方案設(shè)計(jì)背景與目標(biāo)（一）案例背景該部門承擔(dān)市級(jí)某領(lǐng)域公共服務(wù)管理職能，年度預(yù)算規(guī)模較大，涉及項(xiàng)目支出、基本支出及專項(xiàng)資金分配等多類財(cái)政資金。審計(jì)組在前期調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，該部門近年預(yù)算執(zhí)行偏差率較高，部分項(xiàng)目資金閑置，且下屬單位財(cái)務(wù)核算規(guī)范性存疑，因此將其列為年度重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。（二）審計(jì)目標(biāo)1.合規(guī)性審計(jì)：核查預(yù)算編制是否符合《預(yù)算法》及相關(guān)政策要求，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格遵循批復(fù)范圍，財(cái)政收支是否真實(shí)、合法。2.效益性審計(jì)：評(píng)估財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目支出的績(jī)效目標(biāo)完成情況。3.風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)：識(shí)別預(yù)算管理、資金使用中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)內(nèi)控制度完善，防范財(cái)政資金損失浪費(fèi)。三、審計(jì)范圍與對(duì)象本次審計(jì)覆蓋該部門本級(jí)及3家下屬事業(yè)單位，審計(jì)期間為202X年度預(yù)算執(zhí)行及財(cái)政收支情況，延伸核查202X-202X年部分跨年度項(xiàng)目（如某長(zhǎng)期公共服務(wù)項(xiàng)目）的資金使用連續(xù)性。四、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容（一）預(yù)算編制與批復(fù)環(huán)節(jié)審計(jì)組重點(diǎn)核查：預(yù)算編制的完整性：是否存在應(yīng)編未編項(xiàng)目、基本支出定額套用是否準(zhǔn)確（如人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）。項(xiàng)目支出細(xì)化程度：案例中發(fā)現(xiàn)該部門“XX專項(xiàng)”預(yù)算僅列總金額，未分解至具體子項(xiàng)目，導(dǎo)致執(zhí)行中資金調(diào)劑隨意。預(yù)算批復(fù)的執(zhí)行：是否嚴(yán)格按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目、金額執(zhí)行，有無擅自調(diào)整支出方向的行為。（二）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整環(huán)節(jié)支出進(jìn)度與偏差：分析季度、年度預(yù)算執(zhí)行率，核查該部門某季度項(xiàng)目支出執(zhí)行率不足30%的原因（如項(xiàng)目審批滯后、采購(gòu)流程冗長(zhǎng)）。資金調(diào)劑合規(guī)性：審查預(yù)算調(diào)整的審批程序，案例中發(fā)現(xiàn)下屬單位存在“無預(yù)算支出”“超預(yù)算列支”行為，涉及金額若干。國(guó)庫(kù)集中支付管理：核查零余額賬戶用款額度使用是否規(guī)范，有無違規(guī)提現(xiàn)、轉(zhuǎn)存實(shí)有資金賬戶等問題。（三）財(cái)政資金使用效益項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)完成：以該部門“XX民生工程”為例，審計(jì)組通過實(shí)地走訪受益對(duì)象、核查項(xiàng)目臺(tái)賬，發(fā)現(xiàn)實(shí)際完成量與績(jī)效目標(biāo)偏差率達(dá)20%，資金使用效益未達(dá)預(yù)期。專項(xiàng)資金分配與使用：審查專項(xiàng)資金分配的公平性、合理性，案例中某專項(xiàng)資金向關(guān)聯(lián)企業(yè)傾斜，存在“小圈子分配”嫌疑。（四）財(cái)務(wù)收支真實(shí)性與合規(guī)性收入核算：核查行政事業(yè)性收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)收益等非稅收入是否全額上繳國(guó)庫(kù)，案例中下屬單位存在“賬外資金”（通過虛列支出套?。?。支出合規(guī)性：審查原始憑證真實(shí)性，發(fā)現(xiàn)該部門存在“以會(huì)議費(fèi)名義列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)”“虛假發(fā)票報(bào)銷”等問題，涉及票據(jù)若干。往來款項(xiàng)管理：清理長(zhǎng)期掛賬的往來款，發(fā)現(xiàn)某筆3年以上應(yīng)收款實(shí)為壞賬，未及時(shí)核銷。五、審計(jì)方法與技術(shù)創(chuàng)新（一）傳統(tǒng)方法深化資料審查法：全面查閱預(yù)算編制文件、撥款憑證、會(huì)計(jì)賬簿等，重點(diǎn)比對(duì)預(yù)算批復(fù)與實(shí)際執(zhí)行的差異。實(shí)地查驗(yàn)法：對(duì)“XX民生工程”等項(xiàng)目開展現(xiàn)場(chǎng)核查，測(cè)量工程量、訪談服務(wù)對(duì)象，驗(yàn)證項(xiàng)目真實(shí)性。（二）信息化審計(jì)手段大數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用SQL工具分析國(guó)庫(kù)支付數(shù)據(jù)，篩選“同一供應(yīng)商頻繁開票”“單筆支出超標(biāo)準(zhǔn)”等疑點(diǎn)，鎖定3筆可疑交易。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)接：調(diào)取財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，實(shí)時(shí)跟蹤該部門資金支付進(jìn)度與預(yù)警信息。六、審計(jì)實(shí)施步驟（一）準(zhǔn)備階段（1周）組建審計(jì)組：抽調(diào)財(cái)政、工程、財(cái)務(wù)專業(yè)人員，開展政策培訓(xùn)（如《預(yù)算法實(shí)施條例》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）。資料收集：獲取該部門預(yù)算文本、會(huì)計(jì)報(bào)表、內(nèi)控制度等資料，梳理資金流向圖。（二）實(shí)施階段（4周）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：采用“分組作業(yè)+集中研判”模式，分為預(yù)算組、財(cái)務(wù)組、績(jī)效組同步開展工作，每日召開碰頭會(huì)匯總疑點(diǎn)。延伸審計(jì)：對(duì)3家下屬單位及2個(gè)項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)延伸，重點(diǎn)核查資金下沉后的使用情況。（三）報(bào)告階段（1周）問題梳理：按“預(yù)算編制、執(zhí)行、收支、績(jī)效”分類整理問題，形成《審計(jì)工作底稿》，與被審計(jì)單位交換意見。報(bào)告撰寫：突出“問題定性+數(shù)據(jù)支撐+整改建議”，如指出“預(yù)算編制粗放導(dǎo)致執(zhí)行率低”，附具體項(xiàng)目數(shù)據(jù)對(duì)比表。（四）整改跟蹤階段（持續(xù)）建立整改臺(tái)賬：明確問題整改時(shí)限、責(zé)任主體，定期跟蹤整改進(jìn)度（如要求3個(gè)月內(nèi)完成預(yù)算編制細(xì)化）。整改成效評(píng)估：對(duì)整改完成的問題開展“回頭看”，驗(yàn)證整改的真實(shí)性與可持續(xù)性。七、案例實(shí)施成效與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)（一）整改成效資金管理優(yōu)化：該部門盤活閑置資金若干，調(diào)整預(yù)算編制方式后，202X年預(yù)算執(zhí)行率提升至85%以上。制度完善：推動(dòng)該部門修訂《預(yù)算管理辦法》《財(cái)務(wù)報(bào)銷細(xì)則》，新增“項(xiàng)目支出細(xì)化至子項(xiàng)”“票據(jù)查驗(yàn)雙人復(fù)核”等條款?？?jī)效提升：“XX民生工程”整改后，服務(wù)對(duì)象滿意度從75%提升至92%，績(jī)效目標(biāo)完成率達(dá)標(biāo)。（二）經(jīng)驗(yàn)啟示1.預(yù)算編制精細(xì)化：建議部門在預(yù)算編制階段引入“績(jī)效目標(biāo)倒逼機(jī)制”，將項(xiàng)目支出分解至具體實(shí)施環(huán)節(jié)，避免“大而化之”。2.信息化審計(jì)賦能：大數(shù)據(jù)分析可快速鎖定疑點(diǎn)，建議審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與財(cái)政、國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，提升審計(jì)效率。3.整改閉環(huán)管理：建立“審計(jì)-整改-評(píng)估”全流程跟蹤機(jī)制，對(duì)屢改屢犯問題啟動(dòng)“問責(zé)+制度修訂”雙約束。八、結(jié)語部門預(yù)算執(zhí)行與財(cái)政收支審計(jì)是一項(xiàng)系