2026年企業(yè)稅務(wù)籌劃與納稅優(yōu)化實(shí)戰(zhàn)題集一、單選題（每題2分，共10題）1.某高新技術(shù)企業(yè)（所得稅率15%）2026年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目支出80萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.60萬(wàn)元B.72萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.68萬(wàn)元2.某上?？鐕?guó)企業(yè)集團(tuán)（WTO會(huì)員）2026年度境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額合計(jì)800萬(wàn)美元，其中境內(nèi)所得300萬(wàn)美元，境外所得500萬(wàn)美元（已境外預(yù)繳稅款60萬(wàn)美元）。假設(shè)中國(guó)企業(yè)所得稅率25%，境外所得可抵免稅率20%，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）。A.60萬(wàn)美元B.90萬(wàn)美元C.30萬(wàn)美元D.0萬(wàn)美元3.某北京制造企業(yè)2026年度采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值200萬(wàn)元，可享受10%的設(shè)備購(gòu)置稅抵免政策。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率25%，則該企業(yè)當(dāng)年度可抵免的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.50萬(wàn)元4.某廣東貿(mào)易企業(yè)2026年度通過(guò)公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，其會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)所在地區(qū)允許稅前扣除比例的公益性捐贈(zèng)為12%，則該企業(yè)當(dāng)年度可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)金額為（）。A.20萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.0萬(wàn)元5.某江蘇科技企業(yè)2026年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅率25%，則該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額為（）。A.20萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.80萬(wàn)元二、多選題（每題3分，共10題）6.以下哪些事項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入7.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，以下哪些行為屬于合理避稅？（）A.利用稅收優(yōu)惠政策降低應(yīng)納稅額B.通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)C(jī).將部分收入確認(rèn)為遞延收益D.提前確認(rèn)收入以享受稅收優(yōu)惠8.某上海企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：通過(guò)公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元（年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)元，稅前扣除限額為600萬(wàn)元），研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元（可加計(jì)扣除50%）。假設(shè)企業(yè)所得稅率25%，則該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額為（）。A.20萬(wàn)元（公益性捐贈(zèng)）B.20萬(wàn)元（廣告費(fèi)超標(biāo)部分）C.50萬(wàn)元（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）D.10萬(wàn)元（廣告費(fèi)超標(biāo)部分）9.以下哪些事項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的不得稅前扣除項(xiàng)目？（）A.企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的支出B.企業(yè)支付的罰款和滯納金C.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的不合理費(fèi)用支出D.企業(yè)支付的工資薪金支出10.某廣東企業(yè)2026年度境內(nèi)外所得分別為300萬(wàn)元和500萬(wàn)美元（已境外預(yù)繳稅款60萬(wàn)美元）。假設(shè)中國(guó)企業(yè)所得稅率25%，境外所得可抵免稅率20%，則該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅總額為（）。A.200萬(wàn)元（境內(nèi)）+100萬(wàn)美元（境外）B.150萬(wàn)元（境內(nèi)）+80萬(wàn)美元（境外）C.200萬(wàn)元（境內(nèi)）+60萬(wàn)美元（境外）D.150萬(wàn)元（境內(nèi)）+100萬(wàn)美元（境外）三、判斷題（每題2分，共10題）11.企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，只要不違反稅法規(guī)定，屬于合理稅務(wù)籌劃行為。（正確/錯(cuò)誤）12.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。（正確/錯(cuò)誤）13.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，無(wú)論是否超標(biāo)，均可全額稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）14.企業(yè)通過(guò)公益性捐贈(zèng)支出，可在稅前扣除其會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%。（正確/錯(cuò)誤）15.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出可享受100%的加計(jì)扣除政策。（正確/錯(cuò)誤）16.企業(yè)境外所得已預(yù)繳稅款，可在當(dāng)年度應(yīng)納稅額中全額抵免。（正確/錯(cuò)誤）17.企業(yè)通過(guò)提前確認(rèn)收入，可享受稅收優(yōu)惠。（正確/錯(cuò)誤）18.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的不合理費(fèi)用支出，可在稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）19.企業(yè)支付的罰款和滯納金，可在稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）20.企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入，屬于免稅收入。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共5題）21.簡(jiǎn)述企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的常用方法有哪些？22.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？23.簡(jiǎn)述企業(yè)境外所得稅收抵免的計(jì)算方法。24.簡(jiǎn)述企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定。25.簡(jiǎn)述企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的具體內(nèi)容。五、計(jì)算題（每題10分，共5題）26.某北京制造企業(yè)2026年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，其中符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目支出100萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)所得稅率25%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。27.某上海跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)2026年度境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額合計(jì)1000萬(wàn)美元，其中境內(nèi)所得400萬(wàn)美元，境外所得600萬(wàn)美元（已境外預(yù)繳稅款90萬(wàn)美元）。假設(shè)中國(guó)企業(yè)所得稅率25%，境外所得可抵免稅率20%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。28.某廣東貿(mào)易企業(yè)2026年度采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值150萬(wàn)元，可享受10%的設(shè)備購(gòu)置稅抵免政策。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率25%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度可抵免的企業(yè)所得稅。29.某江蘇科技企業(yè)2026年度取得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅率25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額。30.某浙江企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元（年?duì)I業(yè)收入1億元，稅前扣除限額為1200萬(wàn)元），研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元（可加計(jì)扣除50%）。假設(shè)企業(yè)所得稅率25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額。答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策可增加應(yīng)納稅所得額=80×50%=40萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=500-40=460萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=460×15%=69萬(wàn)元。注意：高新技術(shù)企業(yè)所得稅率15%，但實(shí)際應(yīng)納稅額需根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策調(diào)整。2.C解析：境外所得可抵免額度=500×20%=100萬(wàn)美元，實(shí)際可抵免=90萬(wàn)美元（已預(yù)繳），應(yīng)補(bǔ)繳=100-90=10萬(wàn)美元。注意：境外所得抵免需符合稅法規(guī)定，實(shí)際抵免以預(yù)繳稅款為準(zhǔn)。3.B解析：設(shè)備購(gòu)置稅抵免=200×10%=20萬(wàn)元，可抵免企業(yè)所得稅=20×25%=25萬(wàn)元。注意：設(shè)備購(gòu)置稅抵免需符合稅法規(guī)定，實(shí)際抵免以企業(yè)應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。4.B解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=500×12%=60萬(wàn)元，實(shí)際支出20萬(wàn)元未超標(biāo)，可全額扣除。注意：公益性捐贈(zèng)稅前扣除以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基數(shù)，實(shí)際支出未超標(biāo)可全額扣除。5.A解析：免稅收入調(diào)減=50（國(guó)債利息）+30（股息收入）=80萬(wàn)元，但實(shí)際調(diào)減以企業(yè)所得稅率計(jì)算，即80×25%=20萬(wàn)元。注意：免稅收入需按企業(yè)所得稅率計(jì)算調(diào)減金額。二、多選題答案與解析6.A、B、D解析：C項(xiàng)屬于應(yīng)稅收入，需繳納企業(yè)所得稅。注意：免稅收入需符合稅法規(guī)定，股息收入需為符合條件的居民企業(yè)之間。7.A、C解析：B項(xiàng)屬于避稅行為，需嚴(yán)格審查關(guān)聯(lián)交易的合理性；D項(xiàng)屬于提前確認(rèn)收入，需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。注意：合理稅務(wù)籌劃需符合稅法規(guī)定，避免避稅行為。8.A、C解析：公益性捐贈(zèng)可全額扣除（10萬(wàn)元），研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%（100×50%=50萬(wàn)元），廣告費(fèi)超標(biāo)部分=80-600/10=20萬(wàn)元，但實(shí)際調(diào)減以企業(yè)所得稅率計(jì)算，即（20+50）×25%=18.75萬(wàn)元。注意：廣告費(fèi)超標(biāo)部分需按企業(yè)所得稅率計(jì)算調(diào)減金額。9.A、B、C解析：D項(xiàng)屬于合理支出，需符合稅法規(guī)定。注意：不得稅前扣除項(xiàng)目需嚴(yán)格審查，避免與稅法沖突。10.B解析：境內(nèi)應(yīng)納稅=400×25%=100萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅=600×25%=150萬(wàn)美元，可抵免=600×20%=120萬(wàn)美元，實(shí)際應(yīng)納稅=100+（150-120）=130萬(wàn)美元。注意：境外所得抵免需符合稅法規(guī)定，實(shí)際抵免以預(yù)繳稅款為準(zhǔn)。三、判斷題答案與解析11.錯(cuò)誤解析：關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)屬于避稅行為，需嚴(yán)格審查其合理性，否則可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。12.正確解析：國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，符合稅法規(guī)定。13.錯(cuò)誤解析：廣告費(fèi)支出需符合稅前扣除限額，超標(biāo)部分需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。14.錯(cuò)誤解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，實(shí)際支出未超標(biāo)可全額扣除。15.錯(cuò)誤解析：科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為50%，而非100%。16.錯(cuò)誤解析：境外所得抵免需符合稅法規(guī)定，實(shí)際抵免以預(yù)繳稅款為準(zhǔn)。17.錯(cuò)誤解析：提前確認(rèn)收入需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，否則可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。18.錯(cuò)誤解析：與關(guān)聯(lián)方之間的不合理費(fèi)用支出不得稅前扣除，需嚴(yán)格審查其合理性。19.錯(cuò)誤解析：罰款和滯納金不得稅前扣除，需全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。20.正確解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入屬于免稅收入，符合稅法規(guī)定。四、簡(jiǎn)答題答案與解析21.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的常用方法包括：-利用稅收優(yōu)惠政策（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等）；-合理安排收入和成本確認(rèn)時(shí)間；-通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)（需符合稅法規(guī)定）；-利用遞延納稅政策（如遞延收益、遞延所得稅等）；-選擇合適的組織形式（如分公司、子公司等）。注意：稅務(wù)籌劃需符合稅法規(guī)定，避免避稅行為。22.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：-高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（稅率15%）；-小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠（如年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納所得稅）；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（可加計(jì)50%扣除）；-國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅；-公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除（年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%）。注意：稅收優(yōu)惠政策需符合稅法規(guī)定，避免濫用。23.企業(yè)境外所得稅收抵免的計(jì)算方法：-境外應(yīng)納稅所得額×中國(guó)企業(yè)所得稅率；-已境外預(yù)繳稅款；-可抵免額度=境外應(yīng)納稅額×可抵免稅率；-實(shí)際抵免=可抵免額度×預(yù)繳稅款比例。注意：境外所得抵免需符合稅法規(guī)定，實(shí)際抵免以預(yù)繳稅款為準(zhǔn)。24.企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定：-捐贈(zèng)對(duì)象需為依法登記的非營(yíng)利組織；-捐贈(zèng)支出需符合稅法規(guī)定；-稅前扣除限額為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%；-實(shí)際支出未超標(biāo)可全額扣除，超標(biāo)部分需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。注意：公益性捐贈(zèng)需符合稅法規(guī)定，避免濫用。25.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的具體內(nèi)容：-科技企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（可加計(jì)50%扣除）；-研發(fā)費(fèi)用需符合稅法規(guī)定；-加計(jì)扣除部分需按企業(yè)所得稅率計(jì)算調(diào)減應(yīng)納稅額；-加計(jì)扣除政策需符合申報(bào)要求，避免濫用。注意：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需符合稅法規(guī)定，避免濫用。五、計(jì)算題答案與解析26.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅計(jì)算：-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×50%=50萬(wàn)元；-應(yīng)納稅所得額=800-50=750萬(wàn)元；-應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=750×25%=187.5萬(wàn)元。注意：高新技術(shù)企業(yè)所得稅率15%，但實(shí)際應(yīng)納稅額需根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策調(diào)整。27.應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅計(jì)算：-境內(nèi)應(yīng)納稅=400×25%=100萬(wàn)元；-境外應(yīng)納稅=600×25%=150萬(wàn)美元；-可抵免額度=600×20%=120萬(wàn)美元；-實(shí)際應(yīng)納稅=100+（150-120）=130萬(wàn)美元。注意：境外所得抵免需符合稅法規(guī)定，實(shí)際抵免以預(yù)繳稅款為準(zhǔn)。28.可抵免企業(yè)所得稅計(jì)算：-設(shè)備購(gòu)置稅抵免=（200+150）×10%=35萬(wàn)元；-可抵免企業(yè)所得稅=35×25%=8.75萬(wàn)元。注意：設(shè)備購(gòu)置稅抵免需符合稅法規(guī)定，實(shí)際抵免以企業(yè)應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。29.應(yīng)納稅所得額調(diào)減計(jì)算：-國(guó)債利息免稅=5