PAGE成本確認(rèn)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司成本確認(rèn)的財(cái)務(wù)流程和方法，確保成本信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為公司的經(jīng)營決策、成本控制和財(cái)務(wù)報(bào)告提供可靠依據(jù)，保障公司財(cái)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門涉及成本確認(rèn)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括但不限于采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、管理成本等各類成本的確認(rèn)與核算。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則成本確認(rèn)應(yīng)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保成本數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司的經(jīng)營活動(dòng)。各項(xiàng)成本的確認(rèn)應(yīng)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，采用合理、合規(guī)的方法進(jìn)行計(jì)量和記錄。2.及時(shí)性原則成本確認(rèn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，確保成本信息能夠及時(shí)反映公司經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)展情況。對于已發(fā)生的成本事項(xiàng)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成確認(rèn)和核算工作，以便為公司的決策提供及時(shí)有效的支持。3.完整性原則成本確認(rèn)應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營活動(dòng)中涉及的所有成本項(xiàng)目，不得遺漏。對于各項(xiàng)成本的確認(rèn)，應(yīng)包括成本的發(fā)生、歸集、分配等全過程，確保成本信息的完整性。4.一致性原則成本確認(rèn)的方法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持一致，不得隨意變更。在不同會(huì)計(jì)期間和不同業(yè)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)采用相同的成本確認(rèn)方法和標(biāo)準(zhǔn)，以保證成本信息的可比性和可靠性。5.合規(guī)性原則成本確認(rèn)應(yīng)嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。公司的成本確認(rèn)行為應(yīng)符合稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則等規(guī)定，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。二、成本確認(rèn)的范圍與分類（一）采購成本1.定義采購成本是指公司為獲取生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料、商品、服務(wù)等而發(fā)生的各項(xiàng)支出。2.構(gòu)成購買價(jià)款：指公司購買貨物或接受服務(wù)時(shí)支付的合同金額。相關(guān)稅費(fèi)：包括進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、增值稅（可抵扣部分除外）等與采購相關(guān)的稅費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用：指為將貨物運(yùn)輸?shù)焦局付ǖ攸c(diǎn)并使其達(dá)到可使用狀態(tài)而發(fā)生的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用，以及在采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗等其他費(fèi)用。（二）生產(chǎn)成本1.定義生產(chǎn)成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接成本。2.構(gòu)成直接材料成本：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等的成本。直接人工成本：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及職工福利費(fèi)等。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生在生產(chǎn)車間的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。（三）銷售成本1.定義銷售成本是指公司在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的與銷售活動(dòng)相關(guān)的成本。2.構(gòu)成已售商品的采購成本：指公司銷售的商品所對應(yīng)的采購成本，按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行核算。銷售費(fèi)用：指為銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、銷售傭金、售后服務(wù)費(fèi)等。（四）管理成本1.定義管理成本是指公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.構(gòu)成職工薪酬：包括公司行政管理部門人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及職工福利費(fèi)等。辦公費(fèi)：指行政管理部門發(fā)生的辦公設(shè)備購置、辦公用品購置、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用。折舊費(fèi)：指行政管理部門使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。其他管理費(fèi)用：包括董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等與行政管理活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用。三、成本確認(rèn)的流程與方法（一）采購成本確認(rèn)流程與方法1.采購申請與審批各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要提出采購申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后提交至采購部門。采購部門根據(jù)采購申請進(jìn)行采購計(jì)劃的制定，并報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，采購部門按照采購計(jì)劃進(jìn)行采購活動(dòng)。2.采購合同簽訂采購部門與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購商品或服務(wù)的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等條款。采購合同應(yīng)作為采購成本確認(rèn)的重要依據(jù)。3.貨物驗(yàn)收采購的貨物到達(dá)公司后，由倉庫管理部門會(huì)同質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的貨物辦理入庫手續(xù)，驗(yàn)收不合格的貨物應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。驗(yàn)收單應(yīng)詳細(xì)記錄貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量狀況等信息，作為采購成本確認(rèn)的原始憑證。4.發(fā)票取得與審核采購部門應(yīng)及時(shí)取得供應(yīng)商開具的發(fā)票，并提交至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性，包括發(fā)票的開具日期、發(fā)票號碼、購買方信息（公司名稱、納稅人識別號等）、銷售方信息、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。審核無誤的發(fā)票作為采購成本確認(rèn)的記賬憑證附件。5.采購成本確認(rèn)財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購合同約定的付款方式、發(fā)票金額以及驗(yàn)收單等相關(guān)資料，確認(rèn)采購成本。對于已驗(yàn)收入庫且發(fā)票已到的采購業(yè)務(wù)，按照發(fā)票金額確認(rèn)采購成本；對于已驗(yàn)收入庫但發(fā)票未到的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)按照合同暫估入賬，待發(fā)票到達(dá)后再進(jìn)行調(diào)整。采購成本確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。（二）生產(chǎn)成本確認(rèn)流程與方法1.生產(chǎn)計(jì)劃制定生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單、市場預(yù)測等信息制定生產(chǎn)計(jì)劃，明確生產(chǎn)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、生產(chǎn)時(shí)間等要求。生產(chǎn)計(jì)劃應(yīng)報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，確保生產(chǎn)任務(wù)的合理性和可行性。2.材料領(lǐng)用生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃從倉庫領(lǐng)用原材料。倉庫管理部門根據(jù)生產(chǎn)車間的領(lǐng)料單發(fā)放原材料，并登記原材料明細(xì)賬。領(lǐng)料單應(yīng)注明領(lǐng)用原材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息，作為生產(chǎn)成本確認(rèn)中直接材料成本核算的依據(jù)。3.人工成本核算人力資源部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工人的考勤記錄、工時(shí)記錄等信息，并將相關(guān)數(shù)據(jù)提供給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)人力資源部門提供的數(shù)據(jù)，按照公司制定的工資核算方法計(jì)算生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等人工成本。人工成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。4.制造費(fèi)用歸集與分配生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，如折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，由車間管理人員進(jìn)行記錄和歸集。財(cái)務(wù)部門定期對制造費(fèi)用進(jìn)行匯總，并按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)量等，將制造費(fèi)用分配至各產(chǎn)品成本中。制造費(fèi)用分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5.生產(chǎn)成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門根據(jù)直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用的歸集與分配情況，計(jì)算各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本計(jì)算完成后，將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。對于未完工的在產(chǎn)品，其生產(chǎn)成本保留在“生產(chǎn)成本”科目中，作為資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目列示。（三）銷售成本確認(rèn)流程與方法1.銷售訂單管理銷售部門負(fù)責(zé)接收客戶訂單，并對訂單進(jìn)行審核和記錄。銷售訂單應(yīng)明確銷售商品或服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等條款。銷售訂單作為銷售業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，也是銷售成本確認(rèn)的重要依據(jù)之一。2.發(fā)貨與出庫倉庫管理部門根據(jù)銷售訂單安排發(fā)貨，辦理商品出庫手續(xù)。出庫單應(yīng)注明發(fā)出商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、客戶名稱等信息，作為銷售成本確認(rèn)中已售商品采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)。3.銷售成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門根據(jù)已售商品的采購成本和銷售數(shù)量，按照公司采用的成本核算方法計(jì)算銷售成本。銷售成本計(jì)算方法應(yīng)與采購成本核算方法保持一致，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。銷售成本計(jì)算完成后，將銷售成本從“庫存商品”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”科目，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。同時(shí)，確認(rèn)銷售收入，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。（四）管理成本確認(rèn)流程與方法1.費(fèi)用發(fā)生記錄各部門發(fā)生的管理費(fèi)用，由相關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行記錄，包括費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、金額等信息。費(fèi)用記錄應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并取得合法有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等。2.費(fèi)用審批管理費(fèi)用的報(bào)銷應(yīng)按照公司規(guī)定的審批流程進(jìn)行。費(fèi)用報(bào)銷人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，附上原始憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、合法性以及報(bào)銷手續(xù)的完整性。審核通過后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3.管理成本確認(rèn)與賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核通過的費(fèi)用報(bào)銷單等相關(guān)資料，確認(rèn)管理成本。管理成本確認(rèn)后，按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途，借記“管理費(fèi)用”相關(guān)明細(xì)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。對于應(yīng)由多個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用，應(yīng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偂Ｋ?、成本確認(rèn)的相關(guān)憑證與記錄（一）采購成本相關(guān)憑證與記錄1.采購申請單：記錄各部門的采購需求，包括采購商品或服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)采購時(shí)間等信息，作為采購活動(dòng)的發(fā)起依據(jù)。2.采購合同：明確采購雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括采購商品或服務(wù)的詳細(xì)條款、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等，是采購成本確認(rèn)的重要法律依據(jù)。3.驗(yàn)收單：詳細(xì)記錄采購貨物的驗(yàn)收情況，如貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量狀況等，證明貨物已驗(yàn)收入庫，是采購成本確認(rèn)的實(shí)物依據(jù)。4.發(fā)票：供應(yīng)商開具的購買貨物或接受服務(wù)的發(fā)票，是采購成本確認(rèn)的金額依據(jù)，發(fā)票上的信息應(yīng)與采購合同、驗(yàn)收單等相關(guān)資料一致。5.付款憑證：記錄公司支付采購款項(xiàng)的情況，如支票存根、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等，反映采購成本的實(shí)際支付情況。6.采購明細(xì)賬：財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購相關(guān)憑證記錄的采購業(yè)務(wù)明細(xì)，包括采購日期、供應(yīng)商名稱、采購商品或服務(wù)名稱、數(shù)量、金額等信息，用于采購成本核算和查詢。（二）生產(chǎn)成本相關(guān)憑證與記錄1.生產(chǎn)計(jì)劃：明確生產(chǎn)任務(wù)和要求，作為生產(chǎn)成本核算的基礎(chǔ)，記錄生產(chǎn)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、生產(chǎn)時(shí)間等信息。2.領(lǐng)料單：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料的憑證，注明領(lǐng)用原材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等，是直接材料成本核算的依據(jù)。3.考勤記錄：人力資源部門記錄生產(chǎn)工人出勤情況的資料，為計(jì)算直接人工成本提供依據(jù)。4.工時(shí)記錄：記錄生產(chǎn)工人工作時(shí)間的資料，用于分配人工成本和制造費(fèi)用。5.制造費(fèi)用明細(xì)賬：記錄生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用明細(xì)，包括費(fèi)用名稱、發(fā)生時(shí)間、金額等信息，用于制造費(fèi)用的歸集和分配。6.生產(chǎn)成本計(jì)算單：財(cái)務(wù)部門根據(jù)直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用的歸集與分配情況，計(jì)算各產(chǎn)品生產(chǎn)成本的單據(jù)，是生產(chǎn)成本核算的核心記錄。7.庫存商品明細(xì)賬：記錄庫存商品的收發(fā)存情況，包括商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、成本單價(jià)、金額等信息，反映完工產(chǎn)品的庫存成本。（三）銷售成本相關(guān)憑證與記錄1.銷售訂單：記錄銷售業(yè)務(wù)的詳細(xì)信息，包括銷售商品或服務(wù)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、付款方式等，是銷售成本確認(rèn)的業(yè)務(wù)源頭。2.出庫單：證明商品已發(fā)出的憑證，注明發(fā)出商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、客戶名稱等信息，是已售商品采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)。3.銷售發(fā)票：公司開具給客戶的銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入的同時(shí)，作為銷售成本確認(rèn)的對應(yīng)憑證，發(fā)票上的銷售數(shù)量和金額應(yīng)與出庫單等相關(guān)資料一致。4.主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬：記錄銷售成本的明細(xì)情況，包括銷售商品或服務(wù)的名稱、數(shù)量、成本金額等信息，用于銷售成本的核算和分析。（四）管理成本相關(guān)憑證與記錄1.費(fèi)用報(bào)銷單：員工填寫的費(fèi)用報(bào)銷憑證，詳細(xì)記錄費(fèi)用發(fā)生的事由、金額、報(bào)銷人等信息，并附上原始憑證。2.原始憑證：如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等，證明管理費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性和合法性，是管理成本確認(rèn)的基礎(chǔ)依據(jù)。3.費(fèi)用審批表：記錄管理費(fèi)用報(bào)銷經(jīng)過各級審批的情況，包括部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審核、公司領(lǐng)導(dǎo)等審批意見。4.管理費(fèi)用明細(xì)賬：財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用報(bào)銷單等相關(guān)資料記錄的管理費(fèi)用明細(xì)，包括費(fèi)用名稱、發(fā)生時(shí)間、金額、部門等信息，用于管理成本的核算和統(tǒng)計(jì)。五、成本確認(rèn)的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對成本確認(rèn)的財(cái)務(wù)流程和相關(guān)記錄進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容包括成本確認(rèn)的方法是否合規(guī)、流程是否順暢、憑證與記錄是否完整準(zhǔn)確等。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保成本確認(rèn)工作符合公司制度要求。（二）財(cái)務(wù)部門自查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對成本確認(rèn)工作進(jìn)行自查，檢查成本核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。自查內(nèi)容包括成本數(shù)據(jù)的計(jì)算、憑證的審核、賬務(wù)處理的正確性等。對于自查中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正，并建立自查記錄檔案，以便日后查閱和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。（三）定期成本分析與評估公司定期召開成本分析會(huì)議，對各類成本進(jìn)行分析和評估。通過比較不同期間的成本數(shù)據(jù)、分析成本變動(dòng)原因、評估成本控制效果等，發(fā)現(xiàn)成本確認(rèn)過程中可能存在的問題，并及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。成本分析與評估結(jié)果應(yīng)作為公司決策和成本管理的重要參考依據(jù)。（四）外部審計(jì)監(jiān)督公司應(yīng)按照法律法規(guī)要求，定期聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，會(huì)對成本確認(rèn)情況進(jìn)行審查，以確保公司成本信息的真實(shí)性、合法性和公允性。公司應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的資料和