PAGE營改增相關(guān)財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范公司在營改增政策下的財務核算、稅務管理及相關(guān)財務活動，確保公司財務工作合法合規(guī)、準確高效，有效應對營改增帶來的變化，降低稅務風險，提高財務管理水平，保障公司的穩(wěn)健運營。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)在營改增政策實施后的所有財務活動，包括但不限于采購、銷售、成本核算、費用報銷、資金收付等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及營改增相關(guān)政策規(guī)定，依法進行財務核算和稅務處理。2.準確性原則：確保財務數(shù)據(jù)的真實、準確、完整，如實反映公司經(jīng)濟業(yè)務和財務狀況，準確計算增值稅應納稅額。3.規(guī)范性原則：規(guī)范財務核算流程、稅務申報繳納流程及相關(guān)財務管理制度，做到操作有章可循、流程規(guī)范有序。4.效益性原則：在合法合規(guī)的前提下，充分利用營改增政策紅利，優(yōu)化公司業(yè)務流程和財務結(jié)構(gòu)，降低稅負成本，提高公司經(jīng)濟效益。二、財務核算管理（一）會計科目設置1.在現(xiàn)有會計科目的基礎上，根據(jù)營改增政策要求，增設與增值稅相關(guān)的會計科目，如“應交稅費——應交增值稅”及其明細科目（進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等）、“應交稅費——未交增值稅”、“主營業(yè)務收入——不含稅收入”、“主營業(yè)務成本——不含稅成本”等。2.明確各會計科目的核算內(nèi)容和使用方法，確保財務人員準確進行賬務處理。例如，“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”核算公司購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)支付的增值稅額；“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算公司銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。（二）收入核算1.公司銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應按照不含稅銷售額確認主營業(yè)務收入，并按照適用稅率計算銷項稅額。計算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）；銷項稅額=不含稅銷售額×稅率。2.在開具發(fā)票時，應分別注明銷售額和銷項稅額。發(fā)票開具的內(nèi)容和格式應符合國家稅務總局的規(guī)定。3.對于混合銷售行為和兼營行為，應按照稅法規(guī)定分別核算銷售額和銷項稅額。未分別核算的，從高適用稅率計算應納稅額。（三）成本核算1.公司購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得合規(guī)增值稅扣稅憑證的，應將支付的增值稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，同時將不含稅金額計入相應的成本費用科目。2.對于不能抵扣進項稅額的項目，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等購進貨物、勞務、服務等，應將支付的全部價款計入相關(guān)成本費用科目，不得抵扣進項稅額。3.成本核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，準確歸集和分配成本費用，確保成本核算的準確性和合理性。（四）費用報銷1.員工報銷費用時，應取得合法有效的增值稅發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容應與實際業(yè)務相符，包括發(fā)票抬頭（公司名稱、納稅人識別號等）、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應稅勞務、服務名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。2.對于可以抵扣進項稅額的費用，如辦公用品、差旅費中的住宿費、會議費等，應在報銷時注明“增值稅專用發(fā)票”字樣，并提供發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。財務人員應審核發(fā)票的真實性、合法性和有效性，符合規(guī)定的，方可進行報銷，并按照規(guī)定抵扣進項稅額。3.對于不能抵扣進項稅額的費用，如業(yè)務招待費、差旅費中的餐飲費等，應取得普通發(fā)票進行報銷，發(fā)票金額全額計入費用科目。（五）財務報表編制1.財務報表應按照會計準則和營改增政策要求進行編制。資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表中，涉及增值稅相關(guān)項目的，應準確列示。2.在財務報表附注中，應詳細披露增值稅的核算方法、本期應納增值稅額、已交增值稅額、期末留抵稅額等信息，以及營改增對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響。3.財務報表編制完成后，應進行嚴格審核，確保數(shù)據(jù)準確無誤。審核內(nèi)容包括報表項目之間的邏輯關(guān)系、增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)的準確性等。審核無誤后，按照規(guī)定報送公司管理層、稅務機關(guān)等相關(guān)部門。三、稅務管理（一）稅務登記與認定1.公司應按照國家稅務總局的規(guī)定，及時辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，提供相關(guān)資料。稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應在規(guī)定時間內(nèi)辦理變更稅務登記。2.根據(jù)公司實際經(jīng)營情況，準確進行增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人的認定。符合一般納稅人條件的，應及時申請認定為一般納稅人，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；不符合一般納稅人條件的，按照小規(guī)模納稅人簡易計稅方法計算繳納增值稅。3.對于新設立的分支機構(gòu)或項目公司，應根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務特點，合理確定稅務登記類型和納稅方式，并及時辦理相關(guān)手續(xù)。（二）發(fā)票管理1.增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。公司應按照發(fā)票管理規(guī)定，妥善保管發(fā)票，確保發(fā)票的真實性、完整性和安全性。2.發(fā)票開具應嚴格按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。不得虛開發(fā)票、開具與實際業(yè)務不符的發(fā)票。3.對于取得的增值稅專用發(fā)票，應在規(guī)定的認證期限內(nèi)進行認證。認證通過的，方可作為抵扣進項稅額的憑證。未在規(guī)定期限內(nèi)認證的，不得抵扣進項稅額。4.發(fā)票丟失應按照規(guī)定及時向稅務機關(guān)報告，并采取相應的補救措施。如丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應按照規(guī)定在規(guī)定時間內(nèi)辦理掛失、聲明作廢等手續(xù)，并按照規(guī)定進行進項稅額轉(zhuǎn)出等處理。（三）納稅申報與繳納1.公司應按照稅法規(guī)定的納稅期限和申報方式，準確計算應納稅額，如實填寫納稅申報表，按時進行納稅申報。納稅申報資料應包括納稅申報表及其附列資料、財務報表、發(fā)票領(lǐng)用存情況等相關(guān)資料。2.一般納稅人應在每月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。申報繳納時，應根據(jù)“應交稅費——應交增值稅”科目的貸方余額，計算本期應納增值稅額，并通過防偽稅控系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報或上門申報。3.小規(guī)模納稅人應按照季度申報繳納增值稅。申報繳納時，應根據(jù)不含稅銷售額和征收率計算本期應納增值稅額，并通過電子稅務局等渠道進行申報繳納。4.公司應按照規(guī)定及時足額繳納增值稅稅款，不得拖欠稅款。如有特殊情況需要延期繳納稅款的，應按照規(guī)定辦理延期繳納稅款申請手續(xù)，并按照稅務機關(guān)批準的期限繳納稅款。（四）稅務風險管理1.建立健全稅務風險管理制度，加強對稅務風險的識別、評估和應對。定期對公司的稅務風險狀況進行全面排查，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險點。2.加強與稅務機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，確保公司的稅務處理符合政策要求。對于重大稅務事項，應提前向稅務機關(guān)咨詢，爭取稅務機關(guān)的指導和支持。3.加強財務人員的稅務培訓和學習，提高財務人員的稅務專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力。財務人員應熟悉稅收法律法規(guī)和營改增政策，準確進行稅務核算和納稅申報，避免因業(yè)務不熟悉導致稅務風險。4.建立稅務風險預警機制，對稅負率、發(fā)票開具情況、納稅申報情況等關(guān)鍵指標進行實時監(jiān)控。當指標出現(xiàn)異常時，及時進行分析和排查，采取有效措施進行調(diào)整和糾正，防范稅務風險的發(fā)生。四、發(fā)票開具與取得管理（一）發(fā)票開具規(guī)定1.公司銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應按照合同約定和客戶要求，及時開具發(fā)票。發(fā)票開具時間應符合稅法規(guī)定，不得提前或滯后開具發(fā)票。2.開具發(fā)票時，應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，確保發(fā)票信息真實、準確、完整。發(fā)票內(nèi)容應包括公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應稅勞務、服務名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、發(fā)票號碼、開票日期等。3.對于增值稅專用發(fā)票，應在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票專用章應按照稅務機關(guān)規(guī)定的樣式刻制，專人保管，嚴格按照規(guī)定使用。4.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，應按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進行沖減。紅字發(fā)票開具應符合稅法規(guī)定的條件和程序，確保紅字發(fā)票開具的真實性和合法性。（二）發(fā)票取得規(guī)定1.公司購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應向銷售方取得合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應符合國家稅務總局的規(guī)定，包括發(fā)票的真實性、合法性、有效性等。2.對于增值稅專用發(fā)票，應要求銷售方提供發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，并確保發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務相符。發(fā)票上的購買方信息應準確填寫公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。3.取得的發(fā)票應及時進行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、有效性、發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務的一致性等。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，應及時要求銷售方重新開具或進行更換。4.對于取得的增值稅專用發(fā)票，應在規(guī)定的認證期限內(nèi)進行認證。認證通過的，方可作為抵扣進項稅額的憑證。未在規(guī)定期限內(nèi)認證的，不得抵扣進項稅額。（三）發(fā)票保管與存檔1.公司應建立健全發(fā)票保管制度，妥善保管發(fā)票。發(fā)票應存放在安全、干燥、通風的地方，防止發(fā)票丟失、損壞、被盜等情況發(fā)生。2.發(fā)票保管期限應按照稅法規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。3.對于已開具的發(fā)票，應按照會計檔案管理規(guī)定進行存檔。存檔內(nèi)容應包括發(fā)票記賬聯(lián)、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、認證結(jié)果通知書、紅字發(fā)票等相關(guān)資料。存檔資料應妥善保管，便于查閱和核對。五、財務人員培訓與考核（一）培訓內(nèi)容1.組織財務人員參加營改增政策培訓，深入學習增值稅法律法規(guī)、政策文件、稅收征管規(guī)定等內(nèi)容，確保財務人員準確掌握營改增政策要求。2.開展增值稅會計核算培訓，包括會計科目設置、賬務處理方法、財務報表編制等方面的培訓，使財務人員能夠熟練運用新的會計核算方法進行財務核算。3.進行發(fā)票管理培訓，包括發(fā)票開具、取得、認證、保管等環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和風險防范培訓，提高財務人員的發(fā)票管理水平。4.加強稅務申報與繳納培訓，使財務人員熟悉納稅申報流程、納稅申報表填寫方法、稅款計算與繳納等內(nèi)容，確保納稅申報的準確性和及時性。5.開展稅務風險管理培訓，培養(yǎng)財務人員的稅務風險意識，掌握稅務風險識別、評估和應對方法，提高公司稅務風險管理能力。（二）培訓方式1.定期組織內(nèi)部培訓課程，邀請稅務專家、財務專家等進行授課，系統(tǒng)講解營改增相關(guān)知識和業(yè)務操作要點。2.參加外部專業(yè)培訓和研討會，及時了解行業(yè)最新動態(tài)和政策變化，學習先進的財務管理經(jīng)驗和稅務處理方法。3.開展線上學習，利用網(wǎng)絡平臺提供的優(yōu)質(zhì)課程資源，組織財務人員進行自主學習和在線交流，拓寬學習渠道，提高學習效果。4.鼓勵財務人員參加稅務師、注冊會計師等專業(yè)資格考試，提升自身專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力。（三）考核機制1.建立財務人員營改增業(yè)務考核機制，定期對財務人員的營改增業(yè)務知識和操作技能進行考核。考核內(nèi)容包括增值稅政策理解、會計核算準確性、發(fā)票管理規(guī)范性、納稅申報及時性和準確性、稅務風險管理能力等方面。2.考核方式可采用筆試、實操演練、案例分析等多種形式，全面評估財務人員的業(yè)務水平。3.將考核結(jié)果與財務人員的績效獎金、晉升晉級等掛鉤，激勵財務人員積極學習和掌握營改增相關(guān)知識和技能，提高工作質(zhì)量和效率。4.對于考核不合格的財務人員，應進行針對性的輔導和培訓，督促其改進工作，確