PAGE非營利組織財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非營利組織的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，確保組織的各項(xiàng)活動符合宗旨，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置和合理使用，維護(hù)捐贈者及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本非營利組織及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)等。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.非營利性原則組織的宗旨是不以營利為目的，所有收入應(yīng)主要用于實(shí)現(xiàn)組織的公益目標(biāo)，不得在成員間進(jìn)行利潤分配。3.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映組織的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動成果。4.合理性原則各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)合理、必要，符合組織的實(shí)際需求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。5.公開透明原則財(cái)務(wù)狀況應(yīng)定期向社會公開，接受捐贈者、監(jiān)管部門及社會公眾的監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）組織架構(gòu)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)與其他部門相互協(xié)作、相互監(jiān)督，共同推進(jìn)組織的財(cái)務(wù)管理工作。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)組織的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，審核重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)與外部監(jiān)管部門的關(guān)系。2.會計(jì)人員負(fù)責(zé)日常會計(jì)核算工作，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。進(jìn)行賬務(wù)處理，登記賬簿，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金管理工作。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和相關(guān)票據(jù)。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金流量報(bào)表。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)根據(jù)組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)及財(cái)務(wù)狀況等因素，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測，編制年度預(yù)算。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算即不考慮以往年度的收支情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)編制預(yù)算；滾動預(yù)算則根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和組織發(fā)展變化，對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)調(diào)整和延續(xù)編制。3.編制流程各部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)活動計(jì)劃，提出下一年度的預(yù)算草案，包括收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目。財(cái)務(wù)管理部門對各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合組織的整體目標(biāo)和資源狀況，提出綜合預(yù)算方案。預(yù)算方案提交組織管理層審議通過后，報(bào)理事會或相關(guān)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)將批準(zhǔn)后的預(yù)算指標(biāo)分解到各部門，并明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.監(jiān)控調(diào)整財(cái)務(wù)管理部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.考核評價(jià)建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，考核結(jié)果與部門績效掛鉤。四、收入管理（一）收入范圍非營利組織的收入主要包括捐贈收入、政府補(bǔ)助收入、服務(wù)收入、投資收益等。（二）捐贈收入管理1.捐贈渠道建立多元化的捐贈渠道，包括線上捐贈平臺、線下捐贈活動、企業(yè)捐贈、個(gè)人捐贈等。2.捐贈接收設(shè)立專門的捐贈接收崗位或部門，負(fù)責(zé)接收捐贈資金和物資。對捐贈進(jìn)行登記，開具捐贈票據(jù)，確保捐贈記錄的準(zhǔn)確完整。及時(shí)將捐贈信息反饋給捐贈者，并按照捐贈者的要求進(jìn)行管理和使用。3.捐贈管理建立捐贈管理制度，明確捐贈的使用范圍、審批程序和監(jiān)督機(jī)制。對捐贈資金進(jìn)行專戶管理，?？顚Ｓ?，確保捐贈資金用于符合捐贈者意愿和組織宗旨的項(xiàng)目。定期向捐贈者公開捐贈資金的使用情況，接受捐贈者的監(jiān)督。（三）政府補(bǔ)助收入管理1.政策研究關(guān)注國家和地方政府有關(guān)非營利組織的補(bǔ)助政策，積極爭取政府補(bǔ)助資金。2.申請審批按照政府補(bǔ)助政策的要求，及時(shí)提交補(bǔ)助申請材料，配合政府部門進(jìn)行審核和審批。3.資金使用嚴(yán)格按照政府補(bǔ)助資金的指定用途使用資金，確保資金使用合規(guī)、有效，并接受政府部門的監(jiān)督檢查。（四）服務(wù)收入管理1.服務(wù)定價(jià)根據(jù)服務(wù)成本、市場需求和非營利性原則，合理確定服務(wù)價(jià)格。2.收入核算準(zhǔn)確核算服務(wù)收入，按照規(guī)定的會計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。3.收入監(jiān)督加強(qiáng)對服務(wù)收入的監(jiān)督管理，確保收入的真實(shí)性和合法性，防止亂收費(fèi)等違規(guī)行為。（五）投資收益管理1.投資原則非營利組織的投資應(yīng)遵循安全性、流動性和收益性相統(tǒng)一的原則，確保資金的保值增值。2.投資決策建立科學(xué)的投資決策機(jī)制，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評估，經(jīng)組織管理層或理事會批準(zhǔn)后實(shí)施。3.投資管理指定專人負(fù)責(zé)投資管理工作，定期對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整投資策略。4.收益核算準(zhǔn)確核算投資收益，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并納入組織的整體收入管理。五、支出管理（一）支出范圍非營利組織的支出主要包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（二）業(yè)務(wù)活動成本管理1.成本核算對象根據(jù)組織的業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)和管理需要，確定業(yè)務(wù)活動成本的核算對象，如項(xiàng)目、服務(wù)、部門等。2.成本核算方法采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行核算。對于共同成本，應(yīng)按照合理的分配方法進(jìn)行分?jǐn)偂?.成本控制建立成本控制制度，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動成本的預(yù)算管理和過程控制，降低成本費(fèi)用，提高資金使用效益。（三）管理費(fèi)用管理1.費(fèi)用范圍管理費(fèi)用包括組織管理人員的薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。2.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，確保費(fèi)用支出與組織的規(guī)模和業(yè)務(wù)活動相適應(yīng)。3.費(fèi)用審批建立管理費(fèi)用審批制度，明確審批流程和權(quán)限，對重大管理費(fèi)用支出進(jìn)行集體決策。（四）籌資費(fèi)用管理1.費(fèi)用范圍籌資費(fèi)用包括為籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、利息支出、匯兌損益等。2.費(fèi)用控制合理安排籌資渠道和方式，降低籌資成本，控制籌資費(fèi)用支出。（五）其他費(fèi)用管理1.費(fèi)用范圍其他費(fèi)用包括固定資產(chǎn)盤虧、處置凈損失、壞賬損失、罰款支出等。2.費(fèi)用審批對其他費(fèi)用的支出應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保費(fèi)用支出合理、合規(guī)。（六）支出審批1.審批流程各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，由經(jīng)辦人填寫支出申請表，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核后，報(bào)組織管理層或理事會審批。2.審批權(quán)限根據(jù)支出金額的大小和性質(zhì)，明確不同層級的審批權(quán)限，確保重大支出決策的科學(xué)性和合理性。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對賬，確保貨幣資金的安全完整。2.應(yīng)收賬款建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收和管理，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)清理壞賬。3.存貨對存貨進(jìn)行分類管理，建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等制度。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符，防止存貨積壓和浪費(fèi)。（二）固定資產(chǎn)1.購置管理根據(jù)組織的業(yè)務(wù)活動需要和財(cái)務(wù)狀況，制定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購置。2.折舊計(jì)提按照國家有關(guān)規(guī)定和組織的財(cái)務(wù)制度，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.清查盤點(diǎn)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，及時(shí)處理盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)。4.處置管理固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。（三）無形資產(chǎn)1.確認(rèn)計(jì)量對符合無形資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，按照規(guī)定的方法進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。2.攤銷管理按照國家有關(guān)規(guī)定和組織的財(cái)務(wù)制度，合理確定無形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表等，以及財(cái)務(wù)情況說明書。2.編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和本組織的財(cái)務(wù)制度編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.報(bào)告審批財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、組織管理層審議通過后，報(bào)理事會或相關(guān)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并按照規(guī)定向社會公開。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容對組織的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動成果、資金使用效益等進(jìn)行分析，包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為組織的決策提供依據(jù)。3.分析報(bào)告定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，供組織管理層和相關(guān)部門參考。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)制建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，成立內(nèi)部審計(jì)部門或配備內(nèi)部審計(jì)人員，定期對組織的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容對財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況等進(jìn)行全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見。（二）外部監(jiān)督1.接受監(jiān)管