PAGE理療診所財務制度一、總則1.目的本財務制度旨在規(guī)范理療診所的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，確保診所財務工作的規(guī)范化、制度化、科學化，提高資金使用效益，保障診所的健康發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于[理療診所名稱]及其所屬各部門、各分支機構(gòu)。3.基本原則合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度。真實性原則：財務核算應真實、準確、完整地反映診所的財務狀況和經(jīng)營成果。完整性原則：涵蓋診所財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、成本費用管理、資產(chǎn)管理、財務報告等各個方面。效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實現(xiàn)診所經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強財務風險防范，確保財務信息安全。二、財務機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務機構(gòu)設(shè)置診所應設(shè)立獨立的財務部門，負責診所的財務管理工作。財務部門應根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計、出納等崗位，明確各崗位的職責權(quán)限。2.財務人員配備財務人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平。財務人員應遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，保守診所財務秘密。3.財務人員職責會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。負責診所財務收支的核算和管理，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證有權(quán)不予受理。定期進行財務分析，為診所管理層提供財務決策依據(jù)。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會計做好其他財務工作。三、預算管理1.預算編制診所應根據(jù)年度工作計劃和發(fā)展目標，編制年度財務預算。預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預算的科學性和合理性。預算編制內(nèi)容應包括收入預算、成本費用預算、資金預算等。收入預算應根據(jù)診所業(yè)務發(fā)展情況和市場需求進行預測；成本費用預算應根據(jù)各項成本費用的性質(zhì)和發(fā)生規(guī)律進行合理估算；資金預算應根據(jù)預算期內(nèi)的資金收支情況進行統(tǒng)籌安排。預算編制程序：各部門應根據(jù)本部門的工作任務和業(yè)務需求，提出本部門的預算建議數(shù)，報財務部門審核匯總；財務部門根據(jù)各部門的預算建議數(shù)，結(jié)合診所的總體發(fā)展目標和財務狀況，編制年度財務預算草案，報診所管理層審批；經(jīng)審批后的年度財務預算下達各部門執(zhí)行。2.預算執(zhí)行各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，確保預算目標的實現(xiàn)。財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。預算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行審批。調(diào)整預算的申請應由預算執(zhí)行部門提出，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額，報財務部門審核后，提交診所管理層審批。3.預算分析與考核財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行分析，對比預算指標與實際執(zhí)行情況的差異，分析原因，提出改進措施和建議。診所應建立預算考核制度，對各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評價?？己私Y(jié)果應與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成預算任務。四、收入管理1.收入范圍診所的收入主要包括醫(yī)療服務收入、藥品銷售收入、其他業(yè)務收入等。醫(yī)療服務收入是指診所為患者提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號費、檢查費、治療費、手術(shù)費、護理費等。藥品銷售收入是指診所銷售藥品所取得的收入。其他業(yè)務收入是指診所除醫(yī)療服務收入和藥品銷售收入以外的其他收入，如培訓收入、租賃收入等。2.收入確認原則醫(yī)療服務收入應在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時確認收入。藥品銷售收入應在發(fā)出藥品并收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時確認收入。其他業(yè)務收入應在滿足收入確認條件時確認收入。3.收入核算與管理財務部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準確、完整。診所應加強對收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收費行為，嚴格執(zhí)行物價政策，杜絕亂收費現(xiàn)象。財務部門應定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入變動趨勢，為診所經(jīng)營決策提供依據(jù)。五、成本費用管理1.成本費用分類診所的成本費用主要包括醫(yī)療成本、藥品成本、管理費用、銷售費用、財務費用等。醫(yī)療成本是指診所為提供醫(yī)療服務而發(fā)生的各項直接和間接費用，包括人員工資、設(shè)備折舊、材料消耗、水電費等。藥品成本是指診所為采購和銷售藥品而發(fā)生的各項費用，包括藥品進價、運輸費、倉儲費等。管理費用是指診所行政管理部門為組織和管理診所經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。銷售費用是指診所為銷售醫(yī)療服務和藥品而發(fā)生的各項費用，包括廣告費、促銷費、銷售人員工資等。財務費用是指診所為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、手續(xù)費等。2.成本費用核算原則診所應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，正確劃分收益性支出與資本性支出的界限。成本費用核算應采用合理的方法，確保成本費用數(shù)據(jù)的準確、可靠。對于直接成本，應直接計入相關(guān)成本核算對象；對于間接成本，應按照一定的標準分配計入相關(guān)成本核算對象。3.成本費用控制診所應建立健全成本費用控制制度，加強對成本費用的管理和監(jiān)督。制定成本費用控制目標，分解到各部門和各崗位，明確責任，嚴格考核。優(yōu)化醫(yī)療服務流程，提高工作效率，降低醫(yī)療成本。合理控制藥品庫存，降低藥品損耗。加強對管理費用、銷售費用和財務費用的控制，嚴格執(zhí)行費用審批制度，杜絕不合理開支。定期對成本費用進行分析，找出成本費用變動的原因，采取有效措施加以控制，不斷降低成本費用水平。六、資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)現(xiàn)金及銀行存款管理診所應嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，超過部分應及時存入銀行。加強銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，確保銀行存款安全。建立現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。應收賬款管理診所應加強對應收賬款的管理，建立應收賬款臺賬，及時記錄應收賬款的發(fā)生、收回情況。定期對應收賬款進行清理，對逾期未收回的賬款，應查明原因，采取有效措施加以催收。對于確實無法收回的應收賬款，應按照規(guī)定的程序進行核銷，并報財務部門備案。存貨管理存貨包括藥品、材料、低值易耗品等。診所應建立健全存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。合理確定存貨儲備量，避免存貨積壓或缺貨。定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購置診所應根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，合理安排固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的程序進行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合診所實際需求。固定資產(chǎn)購置應進行充分的市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。購置固定資產(chǎn)時，應簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊應按照國家規(guī)定的折舊方法進行計算，合理確定折舊年限和折舊率。財務部門應定期計提固定資產(chǎn)折舊，并進行賬務處理。固定資產(chǎn)清查診所應定期對固定資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量清點、使用狀況檢查、價值評估等。對清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。建立固定資產(chǎn)清查檔案，記錄清查結(jié)果和處理情況。七、財務報告與財務分析1.財務報告診所應按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務報表格式，定期編制財務報告。財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。財務報告應真實、準確、完整地反映診所的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。財務報告編制完成后，應經(jīng)財務負責人審核，報診所管理層審批。診所應按照規(guī)定的時間和要求，及時向相關(guān)部門報送財務報告，如向稅務部門報送納稅申報表，向衛(wèi)生行政部門報送財務統(tǒng)計報表等。2.財務分析財務部門應定期對診所的財務狀況和經(jīng)營成果進行分析，為診所管理層提供決策依據(jù)。財務分析內(nèi)容包括財務指標分析、預算執(zhí)行情況分析、成本費用分析、資產(chǎn)負債分析等。財務分析應采用科學的方法，運用各種財務指標和數(shù)據(jù)，對診所的財務狀況和經(jīng)營成果進行全面、深入的分析。分析結(jié)果應形成書面報告，提交診所管理層。根據(jù)財務分析結(jié)果，提出改進措施和建議，促進診所財務管理水平的提高和經(jīng)營效益的提升。八、財務監(jiān)督與內(nèi)部控制1.財務監(jiān)督（涵蓋外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督）外部監(jiān)督診所應接受財政、稅務、審計、衛(wèi)生等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務資料，配合監(jiān)督檢查工作。按照國家法律法規(guī)的要求，及時足額繳納各項稅費，自覺接受稅務部門的監(jiān)督管理。內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督。財務部門應定期對財務收支情況進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。診所內(nèi)部審計部門應定期對財務工作進行審計，審查財務制度的執(zhí)行情況、財務收支的真實性和合法性等，提出審計意見和建議。加強對財務人員的監(jiān)督管理，財務人員應嚴格遵守財務制度和職業(yè)道德規(guī)范，對違反規(guī)定的行為應及時糾正和處理。2.內(nèi)部控制建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋預算控制、收入控制、成本費用控制、資產(chǎn)控制、財務報告控制等各個方面。明確各部門和各崗位在內(nèi)部控制中的職責權(quán)限，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。加強對關(guān)鍵