PAGE供銷社下屬全業(yè)財務(wù)制度總則制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范供銷社下屬企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，保護企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，確保企業(yè)財務(wù)活動緊密圍繞供銷社整體戰(zhàn)略目標(biāo)有序開展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。適用范圍本制度適用于供銷社下屬的所有全資企業(yè)、控股企業(yè)及具有重大影響的參股企業(yè)?；驹瓌t1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的全過程，包括資金籌集、資產(chǎn)運營、成本控制、收益分配等各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)信息的全面性。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的可靠性。5.及時性原則：及時收集、處理和傳遞財務(wù)信息，滿足企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要，為決策提供及時有效的支持。6.效益性原則：在財務(wù)管理中注重成本效益分析，合理配置資源，力求以最小的投入獲取最大的經(jīng)濟效益。財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨立的財務(wù)部門，明確財務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)工作的有效開展。財務(wù)部門應(yīng)具備完善的組織架構(gòu)，包括會計核算、財務(wù)管理、資金管理等崗位，各崗位之間應(yīng)相互協(xié)作、相互監(jiān)督。2.財務(wù)人員配備：配備具備專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)人員的績效考核制度，激勵財務(wù)人員積極履行職責(zé)，提高工作效率和質(zhì)量。會計核算會計政策與估計1.會計政策選擇：企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和供銷社的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，選擇合適的會計政策。會計政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。2.會計估計變更：企業(yè)應(yīng)合理進行會計估計，并在會計報表附注中披露會計估計的依據(jù)和方法。如發(fā)生會計估計變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并對變更的影響進行充分披露。會計科目與賬戶設(shè)置1.會計科目設(shè)置：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目進行設(shè)置，并根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和管理需要，合理增加或減少明細科目。會計科目的設(shè)置應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。2.賬戶設(shè)置：企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進行明細核算。賬戶的設(shè)置應(yīng)便于財務(wù)信息的記錄、查詢和分析，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。財務(wù)報告編制1.財務(wù)報告種類：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。此外，還應(yīng)根據(jù)供銷社的要求，編制其他相關(guān)財務(wù)報告。2.財務(wù)報告編制要求：財務(wù)報告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編制，數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，報表之間、報表各項目之間應(yīng)相互勾稽，邏輯關(guān)系清晰。財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人簽字并蓋章后對外報送。3.財務(wù)報告分析：企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)報告進行分析，通過對各項財務(wù)指標(biāo)的計算和分析，了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時采取措施加以解決。財務(wù)報告分析應(yīng)形成書面報告，為企業(yè)決策提供依據(jù)。資金管理資金籌集1.籌資渠道與方式：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理選擇籌資渠道和方式?；I資渠道包括自有資金、銀行借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等；籌資方式包括直接籌資和間接籌資。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的籌資渠道和方式，制定相應(yīng)的籌資策略，確?；I資活動的順利進行。2.籌資決策：企業(yè)在進行籌資決策時，應(yīng)充分考慮籌資成本、籌資風(fēng)險、資金使用效益等因素，選擇最優(yōu)的籌資方案。籌資決策應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層集體研究決定，并按照規(guī)定的程序進行審批。3.籌資風(fēng)險管理：企業(yè)應(yīng)加強籌資風(fēng)險管理，建立健全風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和評估籌資風(fēng)險。對于可能出現(xiàn)的籌資風(fēng)險，應(yīng)制定相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，采取有效措施加以防范和控制。資金運營1.資金預(yù)算管理：企業(yè)應(yīng)建立資金預(yù)算管理制度，加強資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析。資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營計劃和財務(wù)狀況，合理預(yù)測資金收支情況，確保資金收支平衡。資金預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。2.資金集中管理：供銷社鼓勵下屬企業(yè)實行資金集中管理，提高資金使用效率。企業(yè)可通過設(shè)立資金結(jié)算中心或財務(wù)公司等方式，對資金進行集中管理和調(diào)配。資金集中管理應(yīng)遵循安全、高效、便捷的原則，確保資金的合理流動和有效使用。3.資金使用審批：企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。所有資金支出必須經(jīng)過審批，未經(jīng)審批不得支付。資金使用審批應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進行，確保資金使用的合規(guī)性和合理性。資金結(jié)算1.結(jié)算方式選擇：企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和交易對方情況，合理選擇資金結(jié)算方式。常見的結(jié)算方式包括現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算等。企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，確保資金結(jié)算的安全和便捷。2.結(jié)算流程規(guī)范：企業(yè)應(yīng)規(guī)范資金結(jié)算流程，加強對結(jié)算憑證的審核和管理。結(jié)算憑證應(yīng)真實、合法、有效，確保資金結(jié)算的準(zhǔn)確性和及時性。企業(yè)應(yīng)定期對資金結(jié)算情況進行核對和清理，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理：企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金管理，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，定期對貨幣資金進行清查盤點，確保賬實相符。2.應(yīng)收賬款管理：企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。應(yīng)收賬款應(yīng)及時進行催收，對于逾期應(yīng)收賬款應(yīng)采取有效措施加以追收。企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，評估應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。3.存貨管理：企業(yè)應(yīng)加強存貨管理，建立健全存貨內(nèi)部控制制度。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。企業(yè)應(yīng)合理確定存貨儲備量，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，降低存貨成本。存貨應(yīng)定期進行清查盤點，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時進行處理，并調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置與建造：企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理安排固定資產(chǎn)購置與建造計劃。固定資產(chǎn)購置與建造應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保投資決策的科學(xué)性和合理性。固定資產(chǎn)購置與建造應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和工程進度支付款項，確保資金使用的合規(guī)性和安全性。2.固定資產(chǎn)折舊與減值：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行減值測試，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)及時計提減值準(zhǔn)備。3.固定資產(chǎn)處置：企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)處置制度，規(guī)范固定資產(chǎn)處置行為。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置過程的公開、公正、透明。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進行處理。無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認與計量：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，確認和計量無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行資本化或費用化處理。2.無形資產(chǎn)攤銷與減值：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理攤銷無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進行減值測試，如發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)及時計提減值準(zhǔn)備。3.無形資產(chǎn)處置：企業(yè)應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)處置制度，規(guī)范無形資產(chǎn)處置行為。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置過程的公開、公正、透明。無形資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進行處理。成本費用管理成本費用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行成本費用核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的成本費用；凡是不屬于當(dāng)期的成本費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的成本費用。2.配比原則：企業(yè)應(yīng)按照配比原則進行成本費用核算，將成本費用與相應(yīng)的收入進行配比，以便準(zhǔn)確計算企業(yè)的經(jīng)營成果。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：企業(yè)應(yīng)按照劃分收益性支出與資本性支出原則進行成本費用核算，凡是為取得本期收益而發(fā)生的支出，應(yīng)作為收益性支出，計入當(dāng)期成本費用；凡是為形成長期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，應(yīng)作為資本性支出，計入資產(chǎn)成本，分期攤銷。成本費用控制措施1.成本費用預(yù)算管理：企業(yè)應(yīng)建立成本費用預(yù)算管理制度，加強成本費用預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析。成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營計劃和財務(wù)狀況，合理預(yù)測成本費用支出情況，確保成本費用支出不超過預(yù)算。成本費用預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。企業(yè)應(yīng)定期對成本費用預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本費用控制中存在的問題。對于成本費用超支的項目，應(yīng)查明原因，采取有效措施加以控制。2.成本費用核算方法：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和管理要求，選擇合適的成本費用核算方法。常見的成本費用核算方法包括品種法、分批法、分步法等。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的成本費用核算方法進行核算，確保成本費用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性。3.成本費用分析與考核：企業(yè)應(yīng)定期對成本費用進行分析，通過對各項成本費用指標(biāo)的計算和分析，了解成本費用的構(gòu)成和變化情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時采取措施加以解決。企業(yè)應(yīng)建立成本費用考核制度，將成本費用指標(biāo)分解到各部門和各崗位，定期進行考核，激勵員工積極參與成本費用控制。利潤分配管理利潤分配原則1.依法分配原則：企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行利潤分配，確保利潤分配的合法性。2.兼顧各方利益原則：企業(yè)在利潤分配時，應(yīng)兼顧投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工等各方利益，合理確定利潤分配比例，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3.分配與積累并重原則：企業(yè)應(yīng)在利潤分配中適當(dāng)留存一部分利潤，用于企業(yè)的擴大再生產(chǎn)和發(fā)展，增強企業(yè)的經(jīng)濟實力和抗風(fēng)險能力。利潤分配順序1.彌補以前年度虧損：企業(yè)應(yīng)首先用當(dāng)年利潤彌補以前年度虧損，彌補虧損后的余額再進行其他分配。2.提取法定盈余公積：企業(yè)應(yīng)按照當(dāng)年凈利潤的一定比例提取法定盈余公積，法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的10%。法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.提取任意盈余公積：企業(yè)可根據(jù)自身情況，按照公司章程的規(guī)定提取任意盈余公積。任意盈余公積的提取比例由企業(yè)自行決定。4.向投資者分配利潤：企業(yè)在提取法定盈余公積和任意盈余公積后，可按照公司章程的規(guī)定向投資者分配利潤。利潤分配決策1.利潤分配方案制定：企業(yè)應(yīng)根據(jù)利潤分配原則和分配順序，制定利潤分配方案。利潤分配方案應(yīng)經(jīng)企業(yè)管理層集體研究決定，并提交股東大會審議通過。2.利潤分配方案執(zhí)行：企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照股東大會審議通過的利潤分配方案進行利潤分配，確保利潤分配的公平、公正、公開。利潤分配方案執(zhí)行過程中，如發(fā)生特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并及時向投資者披露。財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整：通過建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)核算流程，加強財務(wù)監(jiān)督，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。2.防范財務(wù)風(fēng)險：識別、評估和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，通過建立風(fēng)險預(yù)警機制、制定風(fēng)險應(yīng)對措施等，有效防范財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)財務(wù)安全。3.提高財務(wù)管理效率：優(yōu)化財務(wù)流程，合理配置財務(wù)資源，提高財務(wù)管理效率，降低財務(wù)管理成本。內(nèi)部控制要素1.內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)應(yīng)營造良好的內(nèi)部環(huán)境，包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、企業(yè)文化等，為內(nèi)部控制的有效實施提供基礎(chǔ)保障。內(nèi)部環(huán)境應(yīng)有利于財務(wù)信息的溝通和共享，促進各部門之間的協(xié)作和配合。2.風(fēng)險評估：企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機制，對財務(wù)風(fēng)險進行識別、評估和分析。風(fēng)險評估應(yīng)貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，并采取有效措施加以防范和控制。3.控制活動：企業(yè)應(yīng)制定完善的控制活動，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、財產(chǎn)保護、預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制等?？刂苹顒討?yīng)確保財務(wù)活動的合規(guī)性和有效性，防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生。4.信息與溝通：企業(yè)應(yīng)建立健全信息與溝通機制，確保財務(wù)信息的及時、準(zhǔn)確、完整傳遞。信息與溝通應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的信息交流，為內(nèi)部控制的有效實施提供信息支持。5.內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部監(jiān)督，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和評價。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出改進建議，確保內(nèi)部控制制度的持續(xù)有效運行。內(nèi)部控制評價與審計1.內(nèi)部控制評價：企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部控制制度進行評價，評估內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性。內(nèi)部控制評價應(yīng)形成書面報告，為企業(yè)管理層提供決策