PAGE旅游景區(qū)財務(wù)制度及流程一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范旅游景區(qū)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保景區(qū)財務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和精細化，提高景區(qū)經(jīng)濟效益，保障景區(qū)各項業(yè)務(wù)活動的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于[旅游景區(qū)名稱]及其下屬各部門、各經(jīng)營單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映景區(qū)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋景區(qū)所有財務(wù)活動，確保財務(wù)信息全面、完整。4.及時性原則：及時進行財務(wù)核算、報表編制和財務(wù)分析，為景區(qū)決策提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息。5.效益性原則：在保障景區(qū)正常運營的前提下，合理配置資源，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，負責(zé)景區(qū)的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)景區(qū)業(yè)務(wù)規(guī)模和管理需要，合理設(shè)置會計核算、財務(wù)預(yù)算、資金管理、成本控制等崗位。（二）人員配備1.財務(wù)負責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，負責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)景區(qū)財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和政策，參與景區(qū)重大決策。2.會計人員：持有會計從業(yè)資格證書，負責(zé)財務(wù)核算、賬務(wù)處理、報表編制等工作。3.出納人員：負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作。4.其他財務(wù)人員：根據(jù)工作需要，配備財務(wù)預(yù)算、資金管理、成本控制等專業(yè)人員，負責(zé)相關(guān)財務(wù)管理工作。（三）崗位職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人崗位職責(zé)組織制定和完善景區(qū)財務(wù)管理制度、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)計劃等。組織財務(wù)核算工作，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整。負責(zé)資金管理，合理安排資金，確保景區(qū)資金安全和正常運轉(zhuǎn)。參與景區(qū)重大決策，提供財務(wù)分析和建議，為決策提供支持。負責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，維護景區(qū)良好的外部財務(wù)環(huán)境。組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.會計崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，設(shè)置會計科目和會計賬簿，進行財務(wù)核算。審核原始憑證，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財務(wù)負責(zé)人進行財務(wù)分析和預(yù)算編制工作。負責(zé)與其他部門的財務(wù)溝通和協(xié)調(diào)工作。3.出納崗位職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等財務(wù)票據(jù)。協(xié)助會計做好財務(wù)核算工作，定期核對賬目。負責(zé)資金日報表的編制和上報工作。4.其他財務(wù)人員崗位職責(zé)財務(wù)預(yù)算人員：負責(zé)編制景區(qū)年度財務(wù)預(yù)算，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，進行預(yù)算分析和調(diào)整。資金管理人員：負責(zé)資金籌集、資金調(diào)度、資金風(fēng)險管理等工作。成本控制人員：負責(zé)成本核算、成本分析、成本控制等工作，制定成本控制措施，降低景區(qū)運營成本。三、財務(wù)核算（一）會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行賬務(wù)處理。（二）會計科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和景區(qū)財務(wù)管理需要，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，確需變更的，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中說明。（三）財務(wù)報表編制1.財務(wù)報表種類：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。2.編制要求：財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.報送時間：月度財務(wù)報表應(yīng)在月度終了后[X]日內(nèi)報送；年度財務(wù)報表應(yīng)在年度終了后[X]日內(nèi)報送。（四）財務(wù)檔案管理1.財務(wù)檔案范圍：包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)計劃、財務(wù)分析報告、審計報告、稅務(wù)申報資料、合同協(xié)議等。2.檔案整理：財務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度、月份等進行分類整理，編制檔案目錄。3.檔案保管：財務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。期滿后，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)，方可銷毀。4.檔案查閱：因工作需要查閱財務(wù)檔案的，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得擅自復(fù)制、涂改、銷毀財務(wù)檔案。四、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策要求。2.真實性原則：以景區(qū)實際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，真實反映景區(qū)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋景區(qū)所有收入、成本、費用等項目，確保預(yù)算全面、完整。4.科學(xué)性原則：采用科學(xué)合理的方法進行預(yù)算編制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性。5.嚴(yán)肅性原則：預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。（二）預(yù)算編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。3.滾動預(yù)算法：在上期預(yù)算完成情況基礎(chǔ)上，調(diào)整和編制下期預(yù)算，并將預(yù)算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預(yù)算期間保持一定的時期跨度。（三）預(yù)算編制流程1.下達預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，財務(wù)管理部門向各部門下達預(yù)算編制通知，并提供相關(guān)預(yù)算編制表格和資料。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)景區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)以及本部門實際情況，編制本部門預(yù)算草案，并報送財務(wù)管理部門。3.財務(wù)管理部門審核匯總：財務(wù)管理部門對各部門預(yù)算草案進行審核，匯總編制景區(qū)年度預(yù)算草案，并提交財務(wù)負責(zé)人審核。4.景區(qū)管理層審批：財務(wù)負責(zé)人將審核后的年度預(yù)算草案提交景區(qū)管理層審批。5.下達預(yù)算：經(jīng)景區(qū)管理層審批后的年度預(yù)算，由財務(wù)管理部門下達各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)：各部門將景區(qū)下達的年度預(yù)算指標(biāo)分解到季度、月度，并落實到具體責(zé)任人。2.建立預(yù)算執(zhí)行臺賬：財務(wù)管理部門建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和分析。3.定期分析預(yù)算執(zhí)行情況：各部門定期對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，查找預(yù)算執(zhí)行偏差原因，提出改進措施。財務(wù)管理部門定期對景區(qū)預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析，為景區(qū)管理層提供決策支持。4.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申請和審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整對預(yù)算指標(biāo)的影響等。經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)及時下達各部門執(zhí)行。五、資金管理（一）資金籌集1.籌集原則：根據(jù)景區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，確保資金籌集合法、合規(guī)、有效。2.籌集方式：包括銀行借款、發(fā)行債券、吸收投資等。3.審批程序：資金籌集方案應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核，景區(qū)管理層審批。重大資金籌集事項應(yīng)報景區(qū)董事會審議通過。（二）資金使用1.資金使用范圍：主要用于景區(qū)建設(shè)、運營、維護、市場營銷等方面。2.審批程序：資金使用應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。一般資金使用由財務(wù)負責(zé)人審批；重大資金使用由景區(qū)管理層審批；涉及重大投資、融資等事項的資金使用，應(yīng)報景區(qū)董事會審議通過。3.資金支付：嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)。支付申請應(yīng)包括支付金額、支付對象、支付用途等內(nèi)容，并附有效原始憑證。財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核支付申請，對不符合規(guī)定的支付申請，不予辦理。（三）資金結(jié)算1.銀行賬戶管理：按照國家有關(guān)規(guī)定，開設(shè)和管理銀行賬戶。銀行賬戶應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得出租、出借銀行賬戶。2.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確保現(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收付應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。3.票據(jù)管理：加強票據(jù)管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、保管、核銷等制度。票據(jù)應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。（四）資金監(jiān)控1.建立資金監(jiān)控體系：財務(wù)管理部門應(yīng)建立資金監(jiān)控體系，實時監(jiān)控資金流動情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金管理中存在的問題。2.定期進行資金清查：定期對景區(qū)資金進行清查，確保資金賬實相符。清查內(nèi)容包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等。3.資金風(fēng)險預(yù)警：對可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險進行預(yù)警，及時采取措施防范和化解資金風(fēng)險。如發(fā)現(xiàn)資金短缺、資金周轉(zhuǎn)困難等情況，應(yīng)及時報告景區(qū)管理層，并采取相應(yīng)的措施進行處理。六、成本費用管理（一）成本費用分類1.營業(yè)成本：指景區(qū)在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營活動直接相關(guān)的成本，包括門票成本、游樂設(shè)施運營成本、餐飲成本、住宿成本等。2.期間費用：指景區(qū)在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的費用，包括管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。（二）成本費用核算1.成本核算方法：根據(jù)景區(qū)經(jīng)營特點和管理需要，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.費用核算原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行費用核算，正確劃分本期費用和下期費用的界限。3.成本費用分?jǐn)偅簩τ诠餐l(fā)生的成本費用，應(yīng)按照合理的方法進行分?jǐn)?，確保成本費用核算的準(zhǔn)確性。（三）成本費用控制1.制定成本費用控制目標(biāo)：根據(jù)景區(qū)經(jīng)營目標(biāo)和歷史成本費用數(shù)據(jù)，制定合理的成本費用控制目標(biāo)。2.建立成本費用控制制度：建立健全成本費用控制制度，明確各部門、各崗位在成本費用控制中的職責(zé)和權(quán)限。3.加強成本費用分析：定期對成本費用進行分析，查找成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施。4.實施成本費用考核：將成本費用控制目標(biāo)納入各部門、各崗位的績效考核體系，對成本費用控制效果顯著的部門和個人進行獎勵，對成本費用控制不力的部門和個人進行懲罰。七、收入管理（一）收入分類1.門票收入：指景區(qū)向游客收取的門票費用。2.游樂設(shè)施收入：指景區(qū)內(nèi)游樂設(shè)施的運營收入。3.餐飲收入：指景區(qū)內(nèi)餐飲服務(wù)的收入。4.住宿收入：指景區(qū)內(nèi)住宿服務(wù)的收入。5.其他收入：指景區(qū)除上述收入以外的其他收入，如停車場收入、紀(jì)念品銷售收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.門票收入：在游客購買門票并進入景區(qū)時確認(rèn)收入。2.游樂設(shè)施收入：在游客使用游樂設(shè)施后確認(rèn)收入。3.餐飲收入：在提供餐飲服務(wù)并取得相關(guān)憑證時確認(rèn)收入。4.住宿收入：在游客辦理入住手續(xù)并取得相關(guān)憑證時確認(rèn)收入。5.其他收入：在取得相關(guān)收入并滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入。（三）收入核算1.按照收入類別設(shè)置明細科目，進行明細核算。2.及時、準(zhǔn)確地記錄收入發(fā)生情況，確保收入核算的真實性和完整性。（四）收入管理1.加強門票管理：嚴(yán)格門票銷售流程，確保門票銷售安全、準(zhǔn)確。2.規(guī)范游樂設(shè)施、餐飲、住宿等服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)：制定合理的收費標(biāo)準(zhǔn)，并向游客公示。3.加強其他收入管理：對停車場、紀(jì)念品銷售等其他收入項目，應(yīng)建立健全管理制度，確保收入足額入賬。4.定期進行收入分析：分析收入構(gòu)成、收入增減變動原因等，為景區(qū)經(jīng)營決策提供依據(jù)。八、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記按照國家有關(guān)規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，提交相關(guān)資料。（二）納稅申報1.按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。2.及時繳納稅款，不得拖欠稅款。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強稅務(wù)風(fēng)險管理。2.定期進行稅務(wù)自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)風(fēng)險問題。3.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，確保景區(qū)稅務(wù)合規(guī)。九、財務(wù)分析（一）分析內(nèi)容1.財務(wù)狀況分析：包括資產(chǎn)負債分析、償債能力分析、營運能力分析等。2.經(jīng)營成果分析：包括收入分析、成本費用分析、利潤分析等。3.現(xiàn)金流量分析：包括現(xiàn)金流入分析、現(xiàn)金流出分析、現(xiàn)金凈流量分析等。（二）分析方法1.比較分析法：將景區(qū)實際財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較，分析差異原因。2.比率分析法：計算各種財務(wù)比率，如資產(chǎn)負債率、毛利率、凈利率等，分析景區(qū)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.趨勢分析法：對景區(qū)連續(xù)若干期的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，觀察其發(fā)展趨勢，預(yù)測未來財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）分析頻率1.月度財務(wù)分析：每月終了后[X]日內(nèi)完成月度財務(wù)分析報告，報送景區(qū)管理層和各部門。2.季度財務(wù)分析：每季度終了后[X]日內(nèi)完成季度財務(wù)分析報告，報送景區(qū)管理層和各部門。3.年度