PAGE關(guān)于林業(yè)財務制度一、總則（一）目的本林業(yè)財務制度旨在規(guī)范公司/組織在林業(yè)業(yè)務活動中的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，確保林業(yè)事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)公司/組織的戰(zhàn)略目標。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)部涉及林業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)的財務活動，包括但不限于林地購置、林木培育、采伐銷售、生態(tài)保護項目等相關(guān)業(yè)務的財務處理。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，確保公司/組織的財務活動合法合規(guī)，依法納稅，維護國家利益和社會公共利益。2.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映公司/組織的財務狀況和經(jīng)營成果，不得虛報、瞞報、漏報。3.完整性原則：涵蓋林業(yè)業(yè)務的各個方面，對所有財務收支進行全面規(guī)范和管理，確保財務管理無死角。4.效益性原則：優(yōu)化資源配置，合理安排資金，提高資金使用效率，追求經(jīng)濟效益與生態(tài)效益的有機統(tǒng)一。5.權(quán)責發(fā)生制原則：收入和費用的確認應當以權(quán)利和責任的發(fā)生為依據(jù)，合理計算各期損益。二、財務機構(gòu)與人員（一）財務機構(gòu)設(shè)置公司/組織應設(shè)立獨立的財務管理部門，負責統(tǒng)一管理林業(yè)財務工作。財務管理部門應根據(jù)業(yè)務需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務工作的有序開展。（二）財務人員配備配備具備專業(yè)知識和技能的財務人員，包括會計、出納等。財務人員應具備相應的會計從業(yè)資格證書，并定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提升業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。（三）財務人員職責1.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務報表，如實反映公司/組織的財務狀況和經(jīng)營成果。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，為公司/組織的決策提供財務支持。嚴格執(zhí)行財務制度，審核各項財務收支，確保其合法合規(guī)。定期進行財產(chǎn)清查，保證賬實相符。2.出納職責負責現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章等。三、會計核算（一）會計科目設(shè)置根據(jù)林業(yè)業(yè)務特點和財務核算要求，設(shè)置相應的會計科目。會計科目應涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本費用等類別，確保能夠準確反映林業(yè)業(yè)務的財務狀況和經(jīng)營成果。（二）會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。財務人員應按照規(guī)定的程序和方法填制、審核會計憑證，確保憑證的真實性、合法性和完整性。（三）會計賬簿建立健全會計賬簿體系，包括總賬、明細賬、日記賬等。會計賬簿應按照會計科目分類設(shè)置，進行序時、分類登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。（四）財務報表定期編制財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司/組織的財務管理制度編制，真實、準確、完整地反映公司/組織的財務狀況和經(jīng)營成果。財務報表應經(jīng)公司/組織負責人、財務負責人簽字蓋章后對外報送。四、資金管理（一）資金籌集1.自有資金：公司/組織應通過合法合規(guī)的方式籌集自有資金，如股東出資、留存收益等。自有資金應按照規(guī)定進行管理和使用，確保資金的安全和有效利用。2.外部融資：如需進行外部融資，應根據(jù)公司/組織的發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理選擇融資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券等。在融資過程中，應嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)和金融監(jiān)管要求，確保融資活動合法合規(guī)。（二）資金使用1.預算管理：建立健全資金預算管理制度，根據(jù)公司/組織的發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，編制年度資金預算。資金預算應涵蓋各項林業(yè)業(yè)務活動的資金收支，包括林地購置、林木培育、采伐銷售、生態(tài)保護項目等。資金預算應經(jīng)公司/組織決策機構(gòu)審議通過后執(zhí)行，并嚴格按照預算控制資金支出。2.支出審批：明確資金支出審批流程和權(quán)限，嚴格執(zhí)行審批制度。所有資金支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。審批人應根據(jù)職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，對不符合規(guī)定的支付申請予以拒絕。3.資金支付：財務人員應根據(jù)審批后的支付申請，按照規(guī)定的支付方式和程序進行資金支付。對于重大資金支出，應實行集體決策和聯(lián)簽制度。（三）資金監(jiān)控建立資金監(jiān)控機制，加強對資金流動的監(jiān)控和分析。定期對資金收支情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金管理中存在的問題。加強對銀行賬戶的管理，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。五、成本費用管理（一）成本費用核算原則遵循權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，準確核算林業(yè)業(yè)務的成本費用。成本費用應按照受益對象進行分配，確保成本費用核算的準確性和合理性。（二）成本費用項目1.直接成本：包括林地購置成本、種苗采購成本、肥料農(nóng)藥成本、人工成本、機械作業(yè)成本等與林業(yè)生產(chǎn)直接相關(guān)的成本。2.間接成本：包括管理費用、銷售費用、財務費用等與林業(yè)生產(chǎn)間接相關(guān)的成本。間接成本應按照合理的方法分配計入各成本核算對象。（三）成本費用控制建立成本費用控制制度，加強對成本費用的預算管理和控制。通過制定成本費用定額、標準，對成本費用支出進行事前、事中、事后控制，確保成本費用不超過預算目標。定期對成本費用進行分析和考核，找出成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等。加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。2.應收賬款：建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和管理。定期對應收賬款進行賬齡分析，采取有效措施催收應收賬款，降低壞賬風險。3.存貨：包括種苗、木材、肥料、農(nóng)藥等。加強存貨的管理，建立存貨出入庫管理制度，定期對存貨進行清查盤點，確保存貨的安全和完整。合理確定存貨的儲備量，避免存貨積壓或缺貨。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：根據(jù)公司/組織的發(fā)展需要和實際情況，合理確定固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的審批程序進行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合公司/組織的業(yè)務需求和財務承受能力。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊應計入成本費用，確保成本費用核算的準確性。3.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)數(shù)量、價值和使用狀況。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)確認：對于符合無形資產(chǎn)定義和確認條件的資產(chǎn)，如林地使用權(quán)、林木品種權(quán)等，應確認為無形資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限，對無形資產(chǎn)進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應計入成本費用，確保成本費用核算的準確性。七、收入管理（一）收入確認原則按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，根據(jù)林業(yè)業(yè)務的特點和收入實現(xiàn)方式，合理確認收入。收入確認應遵循權(quán)責發(fā)生制原則，確保收入的真實性和準確性。（二）收入分類1.林木銷售收入：按照銷售合同約定確認林木銷售收入。林木銷售收入應按照規(guī)定開具發(fā)票，及時足額收取貨款。加強對林木銷售價格的管理，確保銷售價格合理、公平。2.生態(tài)保護項目收入：根據(jù)生態(tài)保護項目合同約定和實際完成情況確認收入。生態(tài)保護項目收入應按照規(guī)定進行專項核算，確保資金?？顚Ｓ?。（三）收入核算與管理建立收入核算制度，加強對收入的核算和管理。定期對收入進行核對和分析，確保收入數(shù)據(jù)的準確性和完整性。加強對收入票據(jù)的管理，嚴格按照規(guī)定開具和使用發(fā)票，防止收入流失。八、利潤及利潤分配管理（一）利潤核算按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，準確核算公司/組織的利潤。利潤應包括營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用后的余額，加上投資收益、營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的余額。（二）利潤分配根據(jù)公司/組織的發(fā)展戰(zhàn)略和財務狀況，合理確定利潤分配政策。利潤分配應兼顧股東利益和公司/組織發(fā)展需要，按照規(guī)定的程序進行分配。利潤分配應經(jīng)公司/組織決策機構(gòu)審議通過后執(zhí)行。九、財務監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的內(nèi)部監(jiān)督。財務部門應定期對財務收支情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。內(nèi)部審計部門應定期對公司/組織的財務狀況進行審計，提出審計意見和建議，促進財務管理水平的提高。（二）外部監(jiān)督積極接受國