PAGE漳州市國(guó)企財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范漳州市國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。（二）適用范圍本制度適用于漳州市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管的所有國(guó)有企業(yè)及其所屬各級(jí)全資、控股子企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法納稅，依法處理財(cái)務(wù)關(guān)系，維護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.完整性原則全面涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括資金籌集、資產(chǎn)購(gòu)置、成本費(fèi)用核算、收入分配、利潤(rùn)計(jì)算與分配等，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。4.及時(shí)性原則及時(shí)記錄、處理和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，以便企業(yè)管理層及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，做出合理決策，同時(shí)滿足國(guó)家有關(guān)部門(mén)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息披露要求。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。6.配比原則企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。7.謹(jǐn)慎性原則企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8.重要性原則企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確的披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。2.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，合理設(shè)置財(cái)務(wù)核算、資金管理、預(yù)算管理、成本控制、財(cái)務(wù)分析等職能崗位，確保財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.企業(yè)應(yīng)配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并根據(jù)崗位要求具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格，如初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)師等。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守和誠(chéng)信意識(shí)，確保財(cái)務(wù)人員依法履行職責(zé)，保守企業(yè)財(cái)務(wù)秘密。（三）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核1.定期組織財(cái)務(wù)人員參加各類培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理等方面的培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。2.建立健全財(cái)務(wù)人員考核制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)操守、專業(yè)能力等進(jìn)行定期考核，考核結(jié)果作為財(cái)務(wù)人員晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰的依據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。2.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（二）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的填制、審核和傳遞，確保會(huì)計(jì)憑證真實(shí)、完整、合法。2.依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的會(huì)計(jì)核算。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，不得虛報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的審核與分析，財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，并提交企業(yè)管理層審議。同時(shí)，定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。四、資金管理（一）資金籌集1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本。2.企業(yè)籌集資金應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)，不得擅自發(fā)行股票、債券或向非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人借款。3.加強(qiáng)對(duì)資金籌集過(guò)程的管理，確保資金及時(shí)足額到位，防范資金籌集風(fēng)險(xiǎn)。（二）資金使用1.建立健全資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限，嚴(yán)格控制資金支出。2.資金使用應(yīng)遵循?？顚Ｓ玫脑瓌t，確保資金用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目。3.加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督檢查，定期對(duì)資金使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，防止資金挪用、浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。（三）資金結(jié)算1.規(guī)范資金結(jié)算流程，加強(qiáng)資金結(jié)算管理，確保資金結(jié)算安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。2.嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理制度，按照規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用銀行賬戶，不得出租、出借銀行賬戶。3.加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通與合作，及時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)，防范資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。（四）資金預(yù)算1.企業(yè)應(yīng)建立資金預(yù)算管理制度，加強(qiáng)資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析。2.資金預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，綜合考慮各項(xiàng)收入、支出因素，合理安排資金收支。3.嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，確保資金收支平衡，如遇特殊情況需要調(diào)整資金預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金加強(qiáng)貨幣資金的日常管理，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，定期核對(duì)銀行存款余額，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)客戶信用的評(píng)估和管理，合理確定信用額度和信用期限；定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理和催收，對(duì)逾期款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行追討，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨完善存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨安全完整；定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存貨盤(pán)盈盤(pán)虧、毀損等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，確保投資項(xiàng)目符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要；加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程的管理，確保采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)成本。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行檢查，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確無(wú)誤。3.固定資產(chǎn)處置建立固定資產(chǎn)處置管理制度，明確固定資產(chǎn)處置的審批程序和權(quán)限；對(duì)閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)取得企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估和確認(rèn)，確保無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值真實(shí)可靠；加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程的管理，合理歸集開(kāi)發(fā)成本，確保無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)攤銷政策，合理確定無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷；定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷情況進(jìn)行檢查，確保攤銷計(jì)提準(zhǔn)確無(wú)誤。3.無(wú)形資產(chǎn)處置建立無(wú)形資產(chǎn)處置管理制度，明確無(wú)形資產(chǎn)處置的審批程序和權(quán)限；對(duì)不再使用或已失去使用價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部成本核算辦法，正確劃分成本費(fèi)用的界限，合理歸集和分配成本費(fèi)用。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用核算的基礎(chǔ)工作，建立健全成本費(fèi)用核算臺(tái)賬，準(zhǔn)確記錄成本費(fèi)用的發(fā)生情況，確保成本費(fèi)用核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的全過(guò)程控制。2.制定成本費(fèi)用控制措施，如成本預(yù)算控制、成本定額控制、成本分析控制等，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。（三）成本費(fèi)用分析與考核1.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因，提出改進(jìn)措施和建議，為企業(yè)成本費(fèi)用管理決策提供依據(jù)。2.建立成本費(fèi)用考核制度，對(duì)各部門(mén)和各項(xiàng)目的成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)和員工加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。七、利潤(rùn)分配管理（一）利潤(rùn)分配原則1.企業(yè)利潤(rùn)分配應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定，兼顧國(guó)家、企業(yè)、投資者和員工的利益。2.堅(jiān)持同股同權(quán)、同股同利的原則，按照股東持有的股份比例進(jìn)行利潤(rùn)分配。（二）利潤(rùn)分配順序1.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，首先應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。2.繳納所得稅后的凈利潤(rùn)，按照以下順序進(jìn)行分配：彌補(bǔ)以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤(rùn)。（三）利潤(rùn)分配管理1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況，合理確定利潤(rùn)分配政策，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。2.加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)分配過(guò)程的管理，確保利潤(rùn)分配符合規(guī)定的程序和要求，維護(hù)股東和企業(yè)的合法權(quán)益。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查，確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。2.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。（二）外部審計(jì)監(jiān)督1.根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2.積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警