PAGE勞務(wù)加工財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范公司勞務(wù)加工業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，加強(qiáng)成本控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障公司合法合規(guī)運(yùn)營。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及勞務(wù)加工業(yè)務(wù)的部門、項(xiàng)目及相關(guān)人員。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映勞務(wù)加工業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為公司決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。4.成本效益原則：在確保財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的前提下，合理控制財(cái)務(wù)核算與管理成本，提高工作效率。5.內(nèi)部控制原則：建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全。二、財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)（一）會計(jì)政策1.會計(jì)期間：采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。3.會計(jì)核算方法：采用借貸記賬法，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會計(jì)核算。（二）會計(jì)科目設(shè)置根據(jù)勞務(wù)加工業(yè)務(wù)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算要求，設(shè)置以下主要會計(jì)科目：1.原材料：核算用于勞務(wù)加工的各類原材料的采購成本。2.生產(chǎn)成本：歸集勞務(wù)加工過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等成本。3.制造費(fèi)用：核算勞務(wù)加工車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。4.庫存商品：核算已完成勞務(wù)加工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本。5.主營業(yè)務(wù)收入：記錄勞務(wù)加工業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的銷售收入。6.主營業(yè)務(wù)成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷售勞務(wù)加工產(chǎn)品的成本。7.應(yīng)收賬款：核算因勞務(wù)加工業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。8.應(yīng)付賬款：記錄因勞務(wù)加工業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。9.其他應(yīng)收款：核算與勞務(wù)加工業(yè)務(wù)相關(guān)的其他應(yīng)收款項(xiàng)。10.其他應(yīng)付款：記錄與勞務(wù)加工業(yè)務(wù)相關(guān)的其他應(yīng)付款項(xiàng)。（三）憑證與賬簿管理1.原始憑證：勞務(wù)加工業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)取得合法有效的原始憑證，如采購發(fā)票、加工合同、出入庫單、工資計(jì)算表等。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等要素。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由制單、審核、記賬、會計(jì)主管等人員簽名或蓋章。3.賬簿設(shè)置：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿。總賬應(yīng)按照會計(jì)科目分類登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算，日記賬應(yīng)序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。三、收入管理（一）收入確認(rèn)原則勞務(wù)加工業(yè)務(wù)收入在同時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：1.公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2.公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司。5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）收入核算流程1.銷售部門根據(jù)勞務(wù)加工合同約定，向客戶發(fā)出產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，及時(shí)開具銷售發(fā)票，并將發(fā)票副本及相關(guān)銷售資料傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門收到銷售發(fā)票及相關(guān)資料后，核對發(fā)票內(nèi)容與合同約定是否一致，確認(rèn)收入金額及客戶信息。3.根據(jù)收入確認(rèn)原則，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，財(cái)務(wù)部門編制記賬憑證，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本。（三）應(yīng)收賬款管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的回收情況。2.銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，對于逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取有效措施進(jìn)行催收。3.對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行核銷處理。四、成本費(fèi)用管理（一）成本核算對象勞務(wù)加工業(yè)務(wù)的成本核算對象為各勞務(wù)加工項(xiàng)目或產(chǎn)品批次。（二）成本項(xiàng)目及核算方法1.直接材料成本：核算勞務(wù)加工過程中直接消耗的原材料成本，根據(jù)原材料領(lǐng)用記錄，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.直接人工成本：核算直接從事勞務(wù)加工的生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，根據(jù)考勤記錄和工資計(jì)算表，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入成本。3.制造費(fèi)用：包括勞務(wù)加工車間管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等間接費(fèi)用。制造費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配方法，分配計(jì)入各勞務(wù)加工項(xiàng)目或產(chǎn)品批次的生產(chǎn)成本。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）成本核算流程1.生產(chǎn)部門根據(jù)勞務(wù)加工任務(wù)安排，填寫原材料領(lǐng)用單，經(jīng)審批后到倉庫領(lǐng)取原材料。倉庫根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)出原材料，并登記原材料明細(xì)賬。2.人力資源部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工人的考勤情況，編制工資計(jì)算表。財(cái)務(wù)部門根據(jù)工資計(jì)算表，計(jì)提并發(fā)放生產(chǎn)工人工資。3.車間管理人員負(fù)責(zé)記錄各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況，定期編制制造費(fèi)用匯總表。財(cái)務(wù)部門根據(jù)制造費(fèi)用匯總表，按照預(yù)定的分配方法，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各勞務(wù)加工項(xiàng)目或產(chǎn)品批次的生產(chǎn)成本。4.月末，生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)各勞務(wù)加工項(xiàng)目或產(chǎn)品批次的完工數(shù)量和在產(chǎn)品數(shù)量，財(cái)務(wù)部門根據(jù)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際情況，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行成本分配，計(jì)算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。（四）費(fèi)用報(bào)銷管理1.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)遵循公司費(fèi)用報(bào)銷制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程。報(bào)銷人應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、金額等內(nèi)容，并附上合法有效的原始憑證。2.部門負(fù)責(zé)人對報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)后報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。3.財(cái)務(wù)部門對報(bào)銷憑證的合法性、合規(guī)性、完整性進(jìn)行審核，審核無誤后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。4.經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后的費(fèi)用報(bào)銷單，由財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定進(jìn)行支付。五、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)購置：公司購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照預(yù)算管理要求，履行審批手續(xù)。購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)簽訂采購合同，明確設(shè)備規(guī)格、價(jià)格、交貨時(shí)間、售后服務(wù)等條款。財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購合同和發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)固定資產(chǎn)原值。3.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)提，折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)類別和稅法規(guī)定確定。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，并編制折舊計(jì)提表，進(jìn)行賬務(wù)處理。4.固定資產(chǎn)清查：公司應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）存貨管理1.存貨分類：存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等。2.存貨采購：存貨采購應(yīng)遵循公司采購管理制度，選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同。財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購合同和發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)存貨成本。3.存貨核算：存貨核算采用實(shí)際成本法，按照加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，編制存貨盤點(diǎn)表，確保存貨賬實(shí)相符。4.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：期末，公司應(yīng)根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提。六、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)納稅。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)工作，并確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（二）稅款計(jì)算與繳納1.根據(jù)勞務(wù)加工業(yè)務(wù)的性質(zhì)和相關(guān)稅收政策，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。2.按照稅法規(guī)定的納稅期限，及時(shí)足額繳納稅款。對于代扣代繳的稅款，應(yīng)按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)與研究，及時(shí)掌握稅收法規(guī)的變化，確保公司稅務(wù)處理符合法律法規(guī)要求。2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，定期對公司稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。3.對于重大稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)提前咨詢稅務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)顧問，確保稅務(wù)處理的合法性和合理性。七、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)、手續(xù)完備。編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期對公司勞務(wù)加工業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（如償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力等）、財(cái)務(wù)狀況變動分析、成本費(fèi)用分析、稅務(wù)分析等內(nèi)容。2.通過財(cái)務(wù)分析，為公司管理層提供決策支持信息，幫助公司發(fā)現(xiàn)問題、找出差距、提出改進(jìn)措施，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理效率。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋公司財(cái)務(wù)活動的全過程，包括財(cái)務(wù)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制、稅務(wù)管理等各個(gè)方面。2.重要性原則：關(guān)注重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理確定控制的重點(diǎn)和方法。3.制衡性原則：確保財(cái)務(wù)活動中不相容崗位相互分離、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.崗位設(shè)置與職責(zé)分工：明確財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置和職責(zé)分工，確保不相容崗位相互分離。如出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。2.授權(quán)審批制度：建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確各級管理人員的審批權(quán)限和審批程序。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須經(jīng)公司管理層集體決策審批。3.財(cái)務(wù)預(yù)算控制：編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各項(xiàng)目。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)