PAGE機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)制度手冊(cè)一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度手冊(cè)旨在規(guī)范機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，確保財(cái)務(wù)工作符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于本機(jī)關(guān)各部門(mén)及所屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋機(jī)關(guān)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制等工作準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和信息反饋，保證財(cái)務(wù)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。6.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)整體效益最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，明確財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部崗位設(shè)置及職責(zé)分工。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。組織編制和審核財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的隊(duì)伍建設(shè)，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的關(guān)系，維護(hù)機(jī)關(guān)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的審核與監(jiān)督，確保各項(xiàng)收支符合規(guī)定。定期核對(duì)賬目，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保存會(huì)計(jì)資料。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，及時(shí)傳遞收付款憑證等財(cái)務(wù)資料。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅(jiān)持量入為出、收支平衡的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。結(jié)合機(jī)關(guān)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，綜合考慮各項(xiàng)因素進(jìn)行編制。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算即不考慮以往年度收支情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)編制預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算根據(jù)機(jī)關(guān)事業(yè)發(fā)展的階段性特點(diǎn)，逐年滾動(dòng)編制，保持預(yù)算的連續(xù)性和穩(wěn)定性。3.預(yù)算編制程序各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要，提出年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核匯總。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、分析和平衡，結(jié)合機(jī)關(guān)整體財(cái)力狀況，提出年度預(yù)算草案，報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審議。經(jīng)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審議通過(guò)后的預(yù)算草案，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資金管理，嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用，提高資金使用效率。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件國(guó)家政策發(fā)生重大變化，對(duì)機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響的。機(jī)關(guān)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃有重大調(diào)整，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行的。因不可抗力等特殊因素，致使預(yù)算執(zhí)行發(fā)生較大變動(dòng)的。2.預(yù)算調(diào)整程序由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額等情況。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審議。經(jīng)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審議通過(guò)后的預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批后執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、收支情況、資金使用效益等方面。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤，作為部門(mén)評(píng)先評(píng)優(yōu)和干部任用的重要依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍機(jī)關(guān)收入主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。（二）收入管理原則1.依法依規(guī)組織收入，確保收入來(lái)源合法合規(guī)。2.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家收費(fèi)政策，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。3.加強(qiáng)收入票據(jù)管理，確保收入票據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性。（三）收入確認(rèn)與核算1.各項(xiàng)收入應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)確認(rèn)和核算，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。2.財(cái)政撥款收入按照財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算和資金撥付進(jìn)度確認(rèn)；事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等按照實(shí)際收到的款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)。（四）收入上繳1.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額上繳應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)，不得截留、挪用。2.附屬單位上繳收入應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額上繳機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)，納入機(jī)關(guān)統(tǒng)一核算。五、支出管理（一）支出分類(lèi)機(jī)關(guān)支出分為基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵笧楸Ｕ蠙C(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目支出是指為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的支出。（二）支出管理原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行支出。2.堅(jiān)持勤儉節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，提高資金使用效益。3.加強(qiáng)支出審批管理，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，確保支出真實(shí)、合法、有效。（三）支出審批程序1.日常公用經(jīng)費(fèi)支出由經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，注明支出事由、金額、支付方式等，并附上相關(guān)發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，確認(rèn)支出的真實(shí)性和必要性。財(cái)務(wù)部門(mén)審核票據(jù)的合法性、合規(guī)性和完整性，審核無(wú)誤后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，交由出納辦理支付手續(xù)。2.專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)際工作需要，提出用款計(jì)劃和申請(qǐng)，報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核。部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)用款計(jì)劃和申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照規(guī)定程序組織實(shí)施項(xiàng)目，并按照支出審批程序辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。（四）支出標(biāo)準(zhǔn)1.人員經(jīng)費(fèi)支出按照國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保工資、津貼、補(bǔ)貼等按時(shí)足額發(fā)放。2.公用經(jīng)費(fèi)支出根據(jù)機(jī)關(guān)實(shí)際情況和工作需要，制定合理的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制一般性支出。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：辦公費(fèi)：根據(jù)工作實(shí)際需要，合理確定辦公設(shè)備、辦公用品等的采購(gòu)數(shù)量和金額，實(shí)行限額控制。差旅費(fèi)：按照國(guó)家和地方有關(guān)差旅費(fèi)管理辦法執(zhí)行，明確出差審批程序、住宿標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。會(huì)議費(fèi)：嚴(yán)格控制會(huì)議數(shù)量和規(guī)模，按照規(guī)定的會(huì)議費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保會(huì)議費(fèi)使用合理、合規(guī)。培訓(xùn)費(fèi)：根據(jù)培訓(xùn)計(jì)劃和實(shí)際需要，合理安排培訓(xùn)費(fèi)用，明確培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方式、培訓(xùn)師資等，確保培訓(xùn)效果和費(fèi)用效益。公務(wù)接待費(fèi)：按照規(guī)定的接待范圍、接待標(biāo)準(zhǔn)和審批程序執(zhí)行，嚴(yán)格控制接待費(fèi)用支出，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)接待和公款吃喝。公務(wù)用車(chē)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：按照規(guī)定的車(chē)輛編制、配備標(biāo)準(zhǔn)和運(yùn)行維護(hù)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，加強(qiáng)車(chē)輛管理，降低運(yùn)行成本。（五）支出核算與控制1.財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行核算，確保支出數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。2.建立健全支出控制制度，加強(qiáng)對(duì)支出的事前、事中、事后監(jiān)督。定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正支出管理中存在的問(wèn)題，防止不合理支出的發(fā)生。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類(lèi)與計(jì)價(jià)1.機(jī)關(guān)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。2.資產(chǎn)計(jì)價(jià)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。流動(dòng)資產(chǎn)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)；固定資產(chǎn)按照購(gòu)置成本、建造支出或相關(guān)評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)；無(wú)形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；對(duì)外投資按照投資成本計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購(gòu)置與驗(yàn)收1.各部門(mén)根據(jù)工作需要提出資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合機(jī)關(guān)預(yù)算安排和資產(chǎn)狀況進(jìn)行審核，報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。2.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行，確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。3.資產(chǎn)購(gòu)置后，由采購(gòu)部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格后，辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。（三）資產(chǎn)使用與保管1.建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門(mén)和使用人員的職責(zé)，確保資產(chǎn)安全、完整、有效使用。2.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，確保無(wú)形資產(chǎn)的安全和有效利用。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置資產(chǎn)。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳財(cái)政，實(shí)行收支兩條線管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類(lèi)機(jī)關(guān)負(fù)債主要包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和條件舉借債務(wù)，確保債務(wù)來(lái)源合法合規(guī)。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和管理，及時(shí)清理和償還債務(wù)，避免逾期債務(wù)的發(fā)生。（三）債務(wù)審批與核算1.舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，明確債務(wù)用途、金額、期限、還款計(jì)劃等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度對(duì)負(fù)債進(jìn)行核算和管理。定期對(duì)債務(wù)情況進(jìn)行分析，及時(shí)掌握債務(wù)動(dòng)態(tài)，為債務(wù)管理提供決策依據(jù)。（四）債務(wù)償還1.按照債務(wù)合同約定，按時(shí)足額償還債務(wù)本金和利息，確保機(jī)關(guān)信用。2.加強(qiáng)對(duì)債務(wù)償還資金的管理，合理安排資金，確保債務(wù)償還資金的及時(shí)足額到位。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告是反映機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表以及報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析是對(duì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)的重要手段。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金使用效益等方面。分析方法主要采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。3.財(cái)務(wù)部門(mén)定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的建議和措施，不斷提高機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理水平。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)