PAGE建立非營利組織財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范本非營利組織（以下簡稱“組織”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理，保障組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，確保組織的各項活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保護組織及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本非營利組織及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋組織所有財務(wù)活動，確保財務(wù)管理無死角。4.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持財務(wù)收支平衡，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。5.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。（四）財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置1.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置：設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)組織的財務(wù)管理工作。財務(wù)管理部門應(yīng)配備必要的專業(yè)人員，明確各崗位的職責(zé)和分工。2.財務(wù)人員任職要求：財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財務(wù)法規(guī)和本組織的財務(wù)制度。財務(wù)人員應(yīng)定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，不斷提高業(yè)務(wù)水平。二、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約。與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計劃相結(jié)合。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮以往的預(yù)算項目和收支水平，以零為基點編制預(yù)算；滾動預(yù)算是指預(yù)算期與會計年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.預(yù)算編制流程每年[具體時間]前，各部門根據(jù)本部門的工作計劃和業(yè)務(wù)活動情況，提出下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)管理部門。財務(wù)管理部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合組織的總體發(fā)展目標(biāo)和財務(wù)狀況，提出組織年度預(yù)算草案，報組織管理層審議。組織管理層審議通過后，將年度預(yù)算草案提交組織理事會或董事會審批。經(jīng)審批后的年度預(yù)算下達(dá)各部門執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算執(zhí)行：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實施，確保預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量。財務(wù)管理部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。具體調(diào)整程序如下：由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財務(wù)管理部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。組織管理層對預(yù)算調(diào)整申請和審核意見進(jìn)行審議，必要時提交組織理事會或董事會審批。經(jīng)審批后的預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)各部門執(zhí)行。（三）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：財務(wù)管理部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報告。預(yù)算分析報告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析和改進(jìn)建議等內(nèi)容。2.預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。預(yù)算考核應(yīng)與部門和個人的績效掛鉤，激勵各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。三、收入管理（一）收入分類1.捐贈收入：包括個人、企業(yè)、基金會等的捐贈款項。2.政府補助收入：指政府部門給予組織的各類財政撥款、補貼等。3.會費收入：組織會員繳納的會費。4.服務(wù)收入：組織開展各類服務(wù)活動取得的收入。5.其他收入：如利息收入、租金收入等。（二）捐贈收入管理1.捐贈接收：設(shè)立專門的捐贈接收渠道，明確捐贈接收流程。捐贈接收人員應(yīng)及時對捐贈信息進(jìn)行登記，開具捐贈收據(jù)，并妥善保管捐贈相關(guān)資料。2.捐贈使用：按照捐贈者的意愿和組織的宗旨，合理安排捐贈資金的使用。捐贈資金的使用應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，確保?？顚Ｓ?。3.捐贈信息披露：定期向社會公布捐贈收入的使用情況，接受社會監(jiān)督。（三）政府補助收入管理1.補助申請：按照政府部門的要求，及時、準(zhǔn)確地提交政府補助申請材料。2.補助使用：嚴(yán)格按照政府補助資金的用途和相關(guān)規(guī)定使用補助資金，確保資金使用合規(guī)、有效。3.補助核算：對政府補助收入進(jìn)行單獨核算，準(zhǔn)確反映補助資金的收支情況。（四）會費收入管理1.會費標(biāo)準(zhǔn)制定：根據(jù)組織的發(fā)展需要和成本核算，合理制定會費標(biāo)準(zhǔn)。會費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報組織理事會或董事會批準(zhǔn)，并向會員公布。2.會費收繳：及時收繳會員會費，對欠費會員進(jìn)行催繳。3.會費使用：會費收入主要用于組織的日常運營和服務(wù)活動，應(yīng)按照規(guī)定的用途使用。（五）服務(wù)收入管理1.服務(wù)定價：根據(jù)服務(wù)成本和市場行情，合理確定服務(wù)價格。服務(wù)價格應(yīng)報組織管理層批準(zhǔn)，并向服務(wù)對象公布。2.服務(wù)提供：按照合同約定或服務(wù)承諾，為服務(wù)對象提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。3.服務(wù)收入核算：準(zhǔn)確核算服務(wù)收入，及時確認(rèn)收入實現(xiàn)。（六）其他收入管理1.利息收入管理：對組織的銀行存款等資金產(chǎn)生的利息收入進(jìn)行核算和管理。2.租金收入管理：對組織出租房屋、設(shè)備等資產(chǎn)取得的租金收入進(jìn)行核算和管理。四、支出管理（一）支出分類1.人員費用：包括工資、獎金、福利等。2.業(yè)務(wù)活動費用：開展各類業(yè)務(wù)活動發(fā)生的費用，如會議費、差旅費、辦公費等。3.項目支出：為特定項目發(fā)生的支出，如專項科研項目、公益項目等。4.固定資產(chǎn)購置與修繕費用：購置固定資產(chǎn)和修繕辦公場所等發(fā)生的費用。5.其他支出：不屬于上述分類的其他支出。（二）支出審批與控制1.支出審批流程一般支出：由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)管理部門審核，再報組織管理層審批。重大支出：超過一定金額的重大支出，需經(jīng)組織理事會或董事會審議通過。2.支出控制措施建立支出預(yù)算控制制度，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出。根據(jù)支出的性質(zhì)和金額，實行分級審批制度。加強對支出憑證的審核，確保支出真實、合法、有效。（三）人員費用管理1.工資福利政策制定：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和組織的實際情況，制定合理的工資福利政策。工資福利政策應(yīng)報組織理事會或董事會批準(zhǔn)，并向員工公布。2.工資核算與發(fā)放：準(zhǔn)確核算員工工資，按時發(fā)放工資。工資發(fā)放應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行，確保工資發(fā)放的安全、準(zhǔn)確。3.福利管理：按照規(guī)定計提和發(fā)放員工福利，如社會保險、住房公積金、節(jié)日福利等。（四）業(yè)務(wù)活動費用管理1.費用標(biāo)準(zhǔn)制定：根據(jù)業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和實際需要，制定合理的費用標(biāo)準(zhǔn)。費用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報組織管理層批準(zhǔn)，并向相關(guān)部門公布。2.費用報銷審核：嚴(yán)格審核業(yè)務(wù)活動費用報銷憑證，確保費用支出符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和用途。3.費用控制措施：加強對業(yè)務(wù)活動費用的預(yù)算控制和支出管理，避免浪費和不合理支出。（五）項目支出管理1.項目預(yù)算編制：在項目立項時，應(yīng)編制詳細(xì)的項目預(yù)算，明確項目的資金來源、支出范圍和預(yù)算金額。2.項目資金使用：按照項目預(yù)算和合同約定，嚴(yán)格控制項目資金的使用。項目資金應(yīng)?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。組織管理層對項目支出進(jìn)行定期檢查和監(jiān)督，確保項目資金使用合規(guī)、有效。3.項目核算與決算：對項目支出進(jìn)行單獨核算，準(zhǔn)確反映項目的收支情況。項目結(jié)束后，應(yīng)及時進(jìn)行項目決算，編制項目決算報告。（六）固定資產(chǎn)購置與修繕費用管理1.固定資產(chǎn)購置：按照組織的固定資產(chǎn)管理制度，編制固定資產(chǎn)購置計劃。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)采購或詢價采購，確保采購過程公開、公平、公正。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時進(jìn)行驗收和入賬，加強對固定資產(chǎn)的日常管理。2.固定資產(chǎn)修繕：編制固定資產(chǎn)修繕計劃，對修繕項目進(jìn)行預(yù)算控制。固定資產(chǎn)修繕應(yīng)選擇具有資質(zhì)的施工單位進(jìn)行，確保修繕質(zhì)量和安全。修繕費用報銷時，應(yīng)提供相關(guān)的合同、發(fā)票和驗收報告等憑證。（七）其他支出管理對不屬于上述分類的其他支出，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和控制。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理：包括現(xiàn)金、銀行存款等。加強對貨幣資金的內(nèi)部控制，確保貨幣資金的安全?，F(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，實行限額管理；銀行存款應(yīng)定期進(jìn)行核對，確保銀行存款余額的準(zhǔn)確。2.應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款管理制度，加強對應(yīng)收賬款的催收和管理。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對逾期賬款采取有效措施進(jìn)行催收。3.存貨管理：對組織的存貨進(jìn)行分類管理，建立存貨臺賬。定期對存貨進(jìn)行盤點，確保存貨賬實相符。存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的流程進(jìn)行，防止存貨丟失、損壞和浪費。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：明確固定資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。2.固定資產(chǎn)購置與驗收：按照固定資產(chǎn)購置計劃進(jìn)行采購，采購過程應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時組織驗收，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與攤銷：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。按照規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，并進(jìn)行賬務(wù)處理。對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。4.固定資產(chǎn)處置：對閑置、報廢等不需要的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評估，確保處置價格合理。處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：明確無形資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)對無形資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。2.無形資產(chǎn)入賬與攤銷：對自創(chuàng)或外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行入賬核算。根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷方法和攤銷年限，并按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。3.無形資產(chǎn)處置：對不再使用或已失去使用價值的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置。無形資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評估，確保處置價格合理。處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。六、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確認(rèn)收入和費用，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。（二）成本費用核算方法根據(jù)組織的業(yè)務(wù)特點和管理要求，選擇合適的成本費用核算方法。成本費用核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明變更的原因和影響。（三）成本費用控制措施1.建立成本費用預(yù)算制度：加強對成本費用的預(yù)算管理，將成本費用控制目標(biāo)分解到各部門和各項目，定期對成本費用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行調(diào)整。2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低業(yè)務(wù)活動成本。3.加強成本費用分析：定期對成本費用進(jìn)行分析，找出成本費用變動的原因和趨勢，為成本費用控制提供決策依據(jù)。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容：包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表、現(xiàn)金流量表、附注等。財務(wù)報告應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映組織的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量情況。2.財務(wù)報告編制要求：按照國家統(tǒng)一的會計制度和本組織的財務(wù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保財務(wù)報告的質(zhì)量。3.財務(wù)報告報送與披露：定期向組織管理層、理事會或董事會報送財務(wù)報告，并按照規(guī)定向社會公開披露財務(wù)信息。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析內(nèi)容：包括財務(wù)狀況分析、業(yè)務(wù)活動分析、現(xiàn)金流量分析等。財務(wù)分析應(yīng)運用科學(xué)的分析方法，對組織的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，為組織的決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法進(jìn)行財務(wù)分析。3.財務(wù)分析報告編制：定期撰寫財務(wù)分析報告，財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果和建議等內(nèi)容。財務(wù)分析報告應(yīng)提交組織管理層、理事會或董事會審議，并作為組織決策的重要參考依據(jù)。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）財務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督：建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，財務(wù)管理部門應(yīng)定期對組織的財務(wù)活動進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)問題。組織管理層應(yīng)加強對財務(wù)工作的監(jiān)督，定期聽取財務(wù)工作匯報，對重大財務(wù)事項進(jìn)行決策。2.外部監(jiān)督：接受政府有關(guān)部門、社會審計機構(gòu)等的監(jiān)督檢查。積極配合外部監(jiān)督檢查工作，如實提供財務(wù)資料，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改。（二）內(nèi)部審計1.審計機構(gòu)與人員設(shè)置：設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對組織的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進(jìn)行審計監(jiān)督。2.審計計劃與實施：制定年度內(nèi)部審計計劃，明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計重點。按照審計計劃組織實