PAGE完工百分比法財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司采用完工百分比法進(jìn)行收入、成本確認(rèn)及相關(guān)財(cái)務(wù)核算，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和可比性，為公司管理層決策提供可靠依據(jù)，同時(shí)符合國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及按照完工百分比法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的項(xiàng)目，包括但不限于各類工程建設(shè)項(xiàng)目、長期勞務(wù)合同項(xiàng)目等。（三）相關(guān)定義1.完工百分比法：是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。2.合同總收入：是指為完成合同規(guī)定的工作內(nèi)容所應(yīng)向客戶收取的全部價(jià)款。3.合同總成本：是指為完成合同規(guī)定的工作內(nèi)容所發(fā)生的全部成本。4.完工進(jìn)度：是指累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例。（四）基本原則1.收入與成本的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照完工進(jìn)度合理分?jǐn)偂?.應(yīng)確保完工進(jìn)度的準(zhǔn)確計(jì)量，依據(jù)可靠、可驗(yàn)證的證據(jù)進(jìn)行確定。3.財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循一致性原則，同一項(xiàng)目在不同期間應(yīng)采用相同的完工百分比法及相關(guān)核算方法。4.遵循謹(jǐn)慎性原則，充分估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，不得高估收入、低估成本。二、完工進(jìn)度的確定方法（一）實(shí)際測定法對(duì)于一些能夠直接觀察或通過專業(yè)測量手段確定完工進(jìn)度的項(xiàng)目，可采用實(shí)際測定法。例如，對(duì)于建筑工程中的部分分項(xiàng)工程，如道路鋪設(shè)的長度、建筑物的建筑面積等，可以通過實(shí)地測量已完成的工作量來確定完工進(jìn)度。（二）累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例法1.合同成本的歸集合同成本應(yīng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用包括耗用的材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)等；間接費(fèi)用是指為完成合同所發(fā)生的、不易直接歸屬于合同成本核算對(duì)象而應(yīng)分配計(jì)入有關(guān)合同成本的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。應(yīng)按照成本核算的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確記錄和歸集各項(xiàng)合同成本，確保成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。2.合同預(yù)計(jì)總成本的確定合同預(yù)計(jì)總成本應(yīng)根據(jù)合同初始預(yù)算、變更事項(xiàng)、市場價(jià)格波動(dòng)等因素進(jìn)行合理估計(jì)。在合同執(zhí)行過程中，應(yīng)定期對(duì)合同預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，如有重大變化應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告。3.完工進(jìn)度的計(jì)算完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100%（三）已完成工作的測量法對(duì)于一些難以直接按照成本比例計(jì)算完工進(jìn)度的項(xiàng)目，可采用已完成工作的測量法。例如，對(duì)于軟件開發(fā)項(xiàng)目，可以根據(jù)軟件功能模塊的完成情況、代碼行數(shù)的完成比例等進(jìn)行測量確定完工進(jìn)度。三、收入與成本的確認(rèn)（一）收入確認(rèn)1.根據(jù)完工進(jìn)度按照合同總收入乘以完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入。當(dāng)期確認(rèn)的收入=合同總收入×完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入2.當(dāng)合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入符合收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整合同總收入，并相應(yīng)調(diào)整當(dāng)期收入。（二）成本確認(rèn)1.根據(jù)完工進(jìn)度按照合同預(yù)計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期成本。當(dāng)期確認(rèn)的成本=合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的成本2.應(yīng)確保成本的確認(rèn)與收入的確認(rèn)相匹配，不得提前或滯后確認(rèn)成本。四、財(cái)務(wù)核算流程（一）項(xiàng)目啟動(dòng)階段1.項(xiàng)目部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供項(xiàng)目合同副本、項(xiàng)目預(yù)算等相關(guān)資料。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目資料建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算檔案，設(shè)置專門的項(xiàng)目核算賬戶。（二）合同執(zhí)行階段1.成本核算項(xiàng)目部門應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)收到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、歸集和核算，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。2.完工進(jìn)度計(jì)算財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同預(yù)計(jì)總成本，按照規(guī)定的方法計(jì)算完工進(jìn)度。定期與項(xiàng)目部門核對(duì)完工進(jìn)度數(shù)據(jù)，如有差異應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。3.收入與成本確認(rèn)財(cái)務(wù)部門根據(jù)完工進(jìn)度計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入和成本，并編制會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。收入確認(rèn)時(shí)應(yīng)確保相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，且收入的金額能夠可靠計(jì)量。（三）項(xiàng)目結(jié)算階段1.項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目部門應(yīng)及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)算手續(xù)，向客戶提交結(jié)算報(bào)告。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目結(jié)算情況，對(duì)已確認(rèn)的收入和成本進(jìn)行核對(duì)和調(diào)整，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與結(jié)算數(shù)據(jù)一致。3.對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算，編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告，總結(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況、成本效益情況等。五、財(cái)務(wù)報(bào)表披露（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.在存貨項(xiàng)目中，應(yīng)單獨(dú)列示“工程施工”和“工程結(jié)算”科目余額。2.“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示；“工程施工”科目余額小于“工程結(jié)算”科目余額的差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目中列示。（二）利潤表1.應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示按照完工百分比法確認(rèn)的收入、成本及毛利。2.披露當(dāng)期確認(rèn)的收入、成本金額及計(jì)算依據(jù)，以及對(duì)當(dāng)期利潤的影響。（三）附注1.詳細(xì)說明采用完工百分比法的項(xiàng)目情況，包括項(xiàng)目名稱、合同金額、合同期限等。2.披露完工進(jìn)度的確定方法及計(jì)算過程，如有變更應(yīng)說明變更原因及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3.說明合同總收入、合同預(yù)計(jì)總成本的構(gòu)成及估計(jì)方法，以及在合同執(zhí)行過程中的調(diào)整情況。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)采用完工百分比法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。2.審計(jì)內(nèi)容包括完工進(jìn)度的準(zhǔn)確性、收入與成本確認(rèn)的合理性、財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性等。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行自查，確保財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行到位。2.檢查內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、完整性，賬簿記錄的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制合規(guī)性等。3.對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，對(duì)重大問題應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告。（三）外部審計(jì)1.公司應(yīng)按照法律法規(guī)的要求聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采用完工百分比法的項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算情況，對(duì)審計(jì)意見中涉及的問