PAGE民營(yíng)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范民營(yíng)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障機(jī)構(gòu)的健康穩(wěn)定發(fā)展，確保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、透明，提高資金使用效益，維護(hù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于[機(jī)構(gòu)名稱(chēng)]及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.非營(yíng)利性原則：以實(shí)現(xiàn)公益使命為宗旨，不以營(yíng)利為目的，所有收入用于公益事業(yè)。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)成果。4.完整性原則：涵蓋機(jī)構(gòu)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)死角。5.公開(kāi)透明原則：定期公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)文件，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。建立健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)調(diào)與外部財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)憑證的制作、審核和保管。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)賬目核對(duì)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金收支業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和相關(guān)票據(jù)。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行資金核對(duì)工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)狀況等因素，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合本年度預(yù)計(jì)收入和支出情況進(jìn)行編制。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算即不考慮以往預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，以零為基點(diǎn)編制預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算則根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和市場(chǎng)變化，定期對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和延續(xù)。3.編制流程每年[具體時(shí)間]前，各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃，提出下一年度預(yù)算建議數(shù)，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合機(jī)構(gòu)整體發(fā)展目標(biāo)，提出機(jī)構(gòu)年度預(yù)算草案。預(yù)算草案提交機(jī)構(gòu)管理層審議，經(jīng)批準(zhǔn)后形成正式年度預(yù)算。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)收支按照預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件：當(dāng)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生重大變化，或者國(guó)家政策調(diào)整、不可抗力因素等導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行時(shí)，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整流程：由相關(guān)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額等。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)機(jī)構(gòu)管理層審批后執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，找出差異原因，為預(yù)算管理提供決策依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤。四、收入管理（一）收入范圍1.捐贈(zèng)收入：包括個(gè)人、企業(yè)、基金會(huì)等的自愿捐贈(zèng)。2.政府補(bǔ)助收入：獲得政府部門(mén)給予的各類(lèi)財(cái)政補(bǔ)貼、專(zhuān)項(xiàng)資金等。3.服務(wù)收入：通過(guò)提供公益服務(wù)所取得的收入，如培訓(xùn)、咨詢(xún)、項(xiàng)目服務(wù)等收費(fèi)。4.其他收入：如利息收入、租金收入、投資收益等。（二）捐贈(zèng)收入管理1.建立捐贈(zèng)管理制度，規(guī)范捐贈(zèng)接收流程。明確捐贈(zèng)的受理、登記、確認(rèn)等環(huán)節(jié)的要求，確保捐贈(zèng)信息準(zhǔn)確記錄。2.對(duì)捐贈(zèng)收入進(jìn)行分類(lèi)核算，區(qū)分限定性捐贈(zèng)和非限定性捐贈(zèng)。限定性捐贈(zèng)應(yīng)按照捐贈(zèng)人指定的用途使用，非限定性捐贈(zèng)可由機(jī)構(gòu)自主安排用于公益事業(yè)。3.及時(shí)向捐贈(zèng)人開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，捐贈(zèng)票據(jù)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（三）政府補(bǔ)助收入管理1.嚴(yán)格按照政府補(bǔ)助文件規(guī)定的用途和要求使用資金，確保專(zhuān)款專(zhuān)用。2.及時(shí)向政府部門(mén)報(bào)送資金使用情況報(bào)告，接受政府部門(mén)的監(jiān)督檢查。（四）服務(wù)收入管理1.制定合理的服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確保收費(fèi)符合市場(chǎng)行情和機(jī)構(gòu)公益性質(zhì)。2.按照規(guī)定開(kāi)具服務(wù)發(fā)票，確認(rèn)服務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。3.加強(qiáng)服務(wù)收入的核算和管理，確保收入及時(shí)足額入賬。（五）其他收入管理1.對(duì)利息收入、租金收入等其他收入，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理。2.投資收益應(yīng)按照投資協(xié)議和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和核算，確保投資收益的真實(shí)性和合法性。五、支出管理（一）支出分類(lèi)1.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：為實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)公益使命而開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、項(xiàng)目成本等。2.管理費(fèi)用：機(jī)構(gòu)行政管理部門(mén)為組織和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公設(shè)備購(gòu)置、水電費(fèi)等。3.籌資費(fèi)用：為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。4.其他費(fèi)用：除上述三類(lèi)費(fèi)用以外的其他支出。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確各類(lèi)支出的審批流程和審批權(quán)限。2.一般支出由部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核后報(bào)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。3.重大支出或特殊支出應(yīng)經(jīng)過(guò)機(jī)構(gòu)管理層集體決策審批。（三）支出控制1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度，控制不合理支出。2.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的審核，確保支出憑證真實(shí)、合法、有效。對(duì)于不符合規(guī)定的支出，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕報(bào)銷(xiāo)。3.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。（四）成本核算1.對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按照項(xiàng)目、活動(dòng)等進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確計(jì)算成本費(fèi)用。2.采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，如直接成本法、間接成本分?jǐn)偡ǖ?，合理分配成本?.通過(guò)成本核算，為機(jī)構(gòu)決策提供成本信息支持，加強(qiáng)成本管理和控制。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保資金安全。定期對(duì)銀行賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收款項(xiàng)建立應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等的管理。定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理和催收，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷(xiāo)。3.存貨對(duì)存貨進(jìn)行分類(lèi)管理，建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等管理制度。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置根據(jù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)需要和發(fā)展規(guī)劃，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行，確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)形成報(bào)告，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)取得對(duì)于機(jī)構(gòu)自行研發(fā)、外購(gòu)等取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，按照規(guī)定的攤銷(xiāo)方法和攤銷(xiāo)年限進(jìn)行攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開(kāi)、公正、公平的原則，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類(lèi)1.短期負(fù)債：包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.長(zhǎng)期負(fù)債：如長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債給機(jī)構(gòu)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.確保負(fù)債的真實(shí)性和合法性，按時(shí)足額償還債務(wù)。（三）債務(wù)償還1.制定債務(wù)償還計(jì)劃，按照合同約定的期限和金額償還債務(wù)。2.加強(qiáng)對(duì)債務(wù)償還的資金安排和管理，確保有足夠的資金用于償債。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系正確。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后對(duì)外報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)成果、資金使用效益等進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。2.財(cái)務(wù)分析方法可采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。3.通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和措施，為機(jī)構(gòu)決策提供依據(jù)。九、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全內(nèi)部控制制度，涵蓋財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等。2.明確各部門(mén)和崗位在內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)限，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。3.定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督工作。2.內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)定期對(duì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。3.對(duì)內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)