PAGE營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范營改增后企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)處理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。（二）適用范圍本制度適用于本企業(yè)及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在營改增政策實(shí)施后的財(cái)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、稅收政策以及會計(jì)準(zhǔn)則，確保企業(yè)財(cái)務(wù)行為合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)申報(bào)與繳納等工作，避免延誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。4.效益性原則：在財(cái)務(wù)管理中注重成本效益分析，合理配置資源，提高資金使用效率。5.適應(yīng)性原則：根據(jù)營改增政策變化和企業(yè)實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)制度和管理方法。二、財(cái)務(wù)核算管理（一）會計(jì)科目設(shè)置1.增設(shè)增值稅相關(guān)科目在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目，準(zhǔn)確核算增值稅的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。例如，“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“已交稅金”等專欄，分別記錄增值稅業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)。2.調(diào)整其他相關(guān)科目根據(jù)營改增對收入、成本等核算的影響，對相關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等科目，在核算時(shí)要區(qū)分含稅收入與不含稅收入，準(zhǔn)確計(jì)算相應(yīng)的金額。（二）收入核算1.一般計(jì)稅方法下收入核算企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)等取得的收入，按照不含稅銷售額確認(rèn)收入金額。計(jì)算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。確認(rèn)收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.簡易計(jì)稅方法下收入核算對于適用簡易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，按照不含稅銷售額確認(rèn)收入，同時(shí)按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。確認(rèn)收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。（三）成本費(fèi)用核算1.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣企業(yè)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅服務(wù)等取得的增值稅專用發(fā)票等合法扣稅憑證，按規(guī)定認(rèn)證后，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對于能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，同時(shí)根據(jù)支出性質(zhì)計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用科目。如購進(jìn)原材料，借記“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理對于用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)等購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.增值稅相關(guān)報(bào)表按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，定期編制增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，如實(shí)申報(bào)增值稅應(yīng)稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等信息。同時(shí)，編制增值稅稅負(fù)分析表等內(nèi)部管理報(bào)表，分析企業(yè)增值稅稅負(fù)變動情況，為企業(yè)決策提供參考。2.財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整在編制月度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)營改增后的財(cái)務(wù)核算結(jié)果，對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)按照增值稅明細(xì)科目余額分析填列；利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本等項(xiàng)目，應(yīng)反映不含稅金額。三、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.資格申請企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀惏l(fā)票領(lǐng)購資格，提交相關(guān)資料，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。2.領(lǐng)購流程根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，憑發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡或金稅盤等，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等各類發(fā)票。（二）發(fā)票開具1.開具要求按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息，以及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。2.不同業(yè)務(wù)發(fā)票開具：對于一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率按照適用稅率填寫。對于簡易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，如果購買方索取發(fā)票，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，征收率按照規(guī)定填寫。（三）發(fā)票取得1.取得要求企業(yè)購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅服務(wù)等，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整。2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)票取得用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）發(fā)票保管與繳銷1.保管要求建立發(fā)票保管制度，設(shè)置專門的發(fā)票存放場所，妥善保管發(fā)票。發(fā)票存放場所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件。按照發(fā)票種類、號碼順序，裝訂成冊，建立發(fā)票登記簿，記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、作廢、紅字發(fā)票開具等情況。2.繳銷規(guī)定對于已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。企業(yè)因變更、注銷等原因不再使用發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。四、稅務(wù)申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限增值稅納稅申報(bào)期限為每月15日內(nèi)，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。遇法定節(jié)假日按照規(guī)定順延。2.申報(bào)資料準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)核算結(jié)果，準(zhǔn)確填寫增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，包括《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》等。同時(shí)，準(zhǔn)備相關(guān)發(fā)票、抵扣憑證、合同等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。（二）稅款繳納1.繳納方式企業(yè)可通過網(wǎng)上申報(bào)、銀行代扣、上門申報(bào)等方式繳納增值稅稅款。采用網(wǎng)上申報(bào)和銀行代扣方式的，應(yīng)確保銀行賬戶余額充足，在申報(bào)成功后及時(shí)扣繳稅款。2.預(yù)繳稅款規(guī)定對于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅款計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）×預(yù)征率。企業(yè)應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評估，重點(diǎn)關(guān)注增值稅發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，分析發(fā)票開具是否合規(guī)、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否符合規(guī)定、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施針對識別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。如加強(qiáng)發(fā)票管理培訓(xùn)，規(guī)范發(fā)票開具與取得流程；建立進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣審核制度，確保抵扣憑證合法有效；定期進(jìn)行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)自查，及時(shí)糾正錯誤等。同時(shí)，關(guān)注稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)稅務(wù)處理方式，避免因政策理解偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.崗位設(shè)置設(shè)立財(cái)務(wù)核算崗、稅務(wù)管理崗、發(fā)票管理崗、資金管理崗等崗位，明確各崗位職責(zé)。2.職責(zé)分工財(cái)務(wù)核算崗負(fù)責(zé)企業(yè)日常財(cái)務(wù)核算工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；稅務(wù)管理崗負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)與繳納、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等工作；發(fā)票管理崗負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管與繳銷等工作；資金管理崗負(fù)責(zé)資金收支管理、資金預(yù)算編制等工作。各崗位之間相互協(xié)作、相互監(jiān)督，避免職責(zé)不清導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）授權(quán)審批制度1.審批流程制定財(cái)務(wù)審批流程，明確各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批權(quán)限。如費(fèi)用報(bào)銷、資金支付、發(fā)票開具等，需按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。一般業(yè)務(wù)由部門負(fù)責(zé)人初審，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理審批；重大業(yè)務(wù)需經(jīng)董事會或股東會審議通過。2.審批責(zé)任審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行審批，對審批事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性負(fù)責(zé)。如因?qū)徟划?dāng)導(dǎo)致企業(yè)損失的，審批人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)1.內(nèi)部監(jiān)督建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，定期對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行檢查。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期自查財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)處理、發(fā)票管理等工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。同時(shí)，可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位或委托專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.外部審計(jì)按照法律法規(guī)