PAGE江西省醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了加強江西省醫(yī)院財務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本省醫(yī)院實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于江西省境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(gòu)和非營利性民營醫(yī)療機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院財務(wù)管理活動必須遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.公益性原則：堅持以社會效益為核心，保障基本醫(yī)療服務(wù)供給，合理控制醫(yī)療成本，減輕患者負擔。3.收支平衡原則：統(tǒng)籌兼顧醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)狀況，保持收支平衡，防范財務(wù)風險。4.成本效益原則：強化成本核算與控制，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。5.統(tǒng)一管理原則：醫(yī)院財務(wù)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的體制，由醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一負責財務(wù)管理工作。二、財務(wù)管理體制（一）管理機構(gòu)及職責1.醫(yī)院管理層醫(yī)院應(yīng)設(shè)立總會計師或財務(wù)總監(jiān)崗位，協(xié)助院長管理醫(yī)院財務(wù)工作，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，對醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果負責。2.財務(wù)部門負責具體組織醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作，制定財務(wù)管理制度和流程，編制財務(wù)預(yù)算和決算，進行成本核算與控制，實施財務(wù)分析與監(jiān)督等。3.其他部門各職能部門和業(yè)務(wù)科室應(yīng)配合財務(wù)部門做好相關(guān)財務(wù)管理工作，按照職責分工提供財務(wù)數(shù)據(jù)和信息，執(zhí)行財務(wù)管理制度。（二）財務(wù)決策機制醫(yī)院重大財務(wù)決策應(yīng)遵循科學、民主、規(guī)范的原則，實行集體決策制度。重大財務(wù)事項包括重大投資、大額資金使用、重大資產(chǎn)處置、對外擔保等，需經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導班子集體研究決定，并按照規(guī)定程序報上級主管部門審批或備案。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則醫(yī)院預(yù)算編制應(yīng)堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、醫(yī)療業(yè)務(wù)特點和財務(wù)狀況等因素，合理預(yù)測收入和支出。2.編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法，對各項收入、成本費用進行詳細測算。收入預(yù)算應(yīng)充分考慮政策調(diào)整、市場變化、業(yè)務(wù)拓展等因素；支出預(yù)算應(yīng)按照規(guī)定的開支范圍和標準，結(jié)合實際工作需要，分項目、分科室進行編制。3.編制流程醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)在每年第四季度開始組織編制下一年度預(yù)算，各職能部門和業(yè)務(wù)科室負責提供相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，財務(wù)部門匯總審核后形成年度預(yù)算草案，報醫(yī)院管理層審議通過后，提交職工代表大會審議，并按照規(guī)定程序報上級主管部門批復。（二）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行批復的預(yù)算，建立健全預(yù)算執(zhí)行責任制，將預(yù)算指標分解到各職能部門和業(yè)務(wù)科室，明確責任人和時間節(jié)點，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性和有效性。財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、重大業(yè)務(wù)變動等原因，導致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定程序提出預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)醫(yī)院管理層審議通過后，報上級主管部門審批。（三）預(yù)算考核與評價醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算考核評價機制，對各職能部門和業(yè)務(wù)科室的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結(jié)果與績效分配、科室負責人獎懲等掛鉤。通過預(yù)算考核評價，促進醫(yī)院預(yù)算管理水平的提高，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。四、收入管理（一）收入分類與確認1.醫(yī)療收入指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。醫(yī)療收入應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，確認收入的實現(xiàn)。2.財政補助收入指醫(yī)院從政府財政部門取得的各類補助收入，包括基本建設(shè)補助、設(shè)備購置補助、人員經(jīng)費補助、公共衛(wèi)生服務(wù)補助等。財政補助收入應(yīng)按照實際收到的金額確認。3.科教項目收入指醫(yī)院開展科研、教學項目取得的收入，包括科研經(jīng)費、教學經(jīng)費等?？平添椖渴杖霊?yīng)按照合同約定或項目進度確認。4.其他收入指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的各項收入，包括培訓收入、租金收入、捐贈收入等。其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定確認。（二）收費管理1.收費標準醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行國家和省物價部門規(guī)定的收費標準，不得擅自提高或降低收費標準。收費標準調(diào)整時，應(yīng)及時向社會公示，并做好宣傳解釋工作。2.收費票據(jù)管理醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定使用收費票據(jù)，收費票據(jù)由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，專人負責領(lǐng)購、保管、發(fā)放、核銷等工作。收費票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀，嚴禁虛開、代開收費票據(jù)。3.退費管理患者因特殊原因需要退費的，應(yīng)按照醫(yī)院規(guī)定的退費流程辦理，經(jīng)相關(guān)部門審核批準后，由財務(wù)部門辦理退費手續(xù)。退費應(yīng)嚴格按照原收費項目、金額進行退還，不得隨意更改。（三）收入核算與分析醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。財務(wù)部門應(yīng)定期對收入情況進行分析，分析收入結(jié)構(gòu)、增減變動原因等，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。同時，應(yīng)加強與醫(yī)保部門、財政部門等的溝通協(xié)調(diào)，及時掌握政策動態(tài)，確保各項收入及時足額到位。五、成本管理（一）成本核算對象與范圍1.成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。2.成本核算范圍醫(yī)院成本核算范圍包括醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，如人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、公用經(jīng)費等。（二）成本核算方法1.科室成本核算采用作業(yè)成本法或完全成本法，將科室發(fā)生的各項成本費用按照一定的方法分配到各醫(yī)療服務(wù)項目、病種、床日、診次等成本核算對象上。2.醫(yī)療服務(wù)項目成本核算以各醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分配各項直接成本和間接成本，計算各醫(yī)療服務(wù)項目的總成本和單位成本。3.病種成本核算以病種為對象，按照一定的成本核算方法，歸集和分配與病種治療相關(guān)的各項成本費用，計算病種的總成本和單位成本。（三）成本控制與分析1.成本控制措施醫(yī)院應(yīng)建立健全成本控制制度，加強成本預(yù)算管理，嚴格控制各項成本費用支出。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、合理配置資源、降低物資消耗、提高設(shè)備利用率等措施，降低醫(yī)院運營成本。2.成本分析財務(wù)部門應(yīng)定期對醫(yī)院成本情況進行分析，分析成本構(gòu)成、變動趨勢、成本效益等，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施和建議。同時，應(yīng)開展成本效益分析，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金管理醫(yī)院應(yīng)加強貨幣資金管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金的安全。貨幣資金應(yīng)實行收支兩條線管理，收入及時繳存銀行，支出按照規(guī)定的審批程序辦理。財務(wù)部門應(yīng)定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項管理醫(yī)院應(yīng)加強應(yīng)收及預(yù)付款項管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行清理核對，及時催收欠款。對確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，應(yīng)按照規(guī)定程序進行核銷，并報上級主管部門備案。3.存貨管理醫(yī)院應(yīng)加強存貨管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)管理。存貨應(yīng)定期進行清查盤點，確保賬實相符。對盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)分類與計價醫(yī)院固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)六大類。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費等。2.固定資產(chǎn)折舊與攤銷醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊年限和折舊方法。醫(yī)院無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進行攤銷，攤銷方法和年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。3.固定資產(chǎn)購置與處置醫(yī)院固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，嚴格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行評估、審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)分類與計價醫(yī)院無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價，包括購買價款、相關(guān)稅費、注冊費、律師費等。2.無形資產(chǎn)攤銷與管理醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷方法和年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。無形資產(chǎn)應(yīng)加強管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，確保無形資產(chǎn)的安全和有效使用。七、負債管理（一）負債分類與管理原則1.負債分類醫(yī)院負債分為流動負債和非流動負債。流動負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等；非流動負債包括長期借款、長期應(yīng)付款等。2.管理原則醫(yī)院應(yīng)加強負債管理，合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低負債成本。同時，應(yīng)建立健全負債管理制度，嚴格執(zhí)行債務(wù)審批程序，防范財務(wù)風險。（二）借款管理醫(yī)院借款應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行，明確借款用途、金額、期限、還款計劃等。借款應(yīng)簽訂借款合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)。財務(wù)部門應(yīng)加強對借款的核算和管理，及時掌握借款使用情況和還款進度，確保按時足額還款。（三）應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款管理醫(yī)院應(yīng)加強應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款管理，建立健全應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款管理制度，定期對應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款進行清理核對，及時支付應(yīng)付賬款，合理確認預(yù)收賬款。對確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序進行核銷，并報上級主管部門備案。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.財務(wù)報表種類醫(yī)院財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財務(wù)報表編制要求醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)單位負責人、總會計師或財務(wù)總監(jiān)簽字并蓋章。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容醫(yī)院財務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、財務(wù)狀況分析、運營效率分析、償債能力分析、成本效益分析等。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務(wù)分析，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。（三）財務(wù)報告的報送與公開醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定及時向上級主管部門報送財務(wù)報告，并按照國家有關(guān)規(guī)定向社會公開財務(wù)信息，接受社會監(jiān)督。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機構(gòu)與職責醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，負責對醫(yī)院財務(wù)活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)或人員應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、負債管理等情況進行審計監(jiān)督，提出審計意見和建議。2.監(jiān)督方式與頻率內(nèi)部審計監(jiān)督可采用定期審計、專項審計、離任審計等方式進行。定期審計每年至少進行一次，專項審計根據(jù)醫(yī)院實際情況適時開展，離任審計在醫(yī)院領(lǐng)導干部離任時進行。（二）外部監(jiān)督1.財政監(jiān)督財政部門應(yīng)加強對醫(yī)院財務(wù)工作的監(jiān)督檢查，定期對醫(yī)院財務(wù)制度