PAGE公司出口財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司出口業(yè)務(wù)的財務(wù)核算與管理，確保出口業(yè)務(wù)財務(wù)活動的合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、高效，保障公司資產(chǎn)安全，提高公司經(jīng)濟效益，促進出口業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司所有出口業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)活動，包括但不限于出口銷售、采購、物流、收匯、結(jié)匯、退稅等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、稅收政策以及外匯管理規(guī)定，確保公司出口業(yè)務(wù)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映出口業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)和財務(wù)狀況。3.及時性原則：及時記錄、處理出口業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)事項，保證財務(wù)信息的時效性，為公司決策提供及時有效的支持。4.效益性原則：在確保財務(wù)合規(guī)的前提下，優(yōu)化財務(wù)流程，降低財務(wù)成本，提高資金使用效率，實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化。5.風(fēng)險防控原則：識別、評估和控制出口業(yè)務(wù)中的財務(wù)風(fēng)險，采取有效的風(fēng)險防范措施，保障公司財務(wù)安全。二、出口銷售財務(wù)管理（一）銷售合同管理1.銷售部門在簽訂出口銷售合同前，應(yīng)將合同草本提交財務(wù)部門審核。財務(wù)部門重點審核合同中的價格條款、結(jié)算方式、付款期限、運輸條款、保險條款等與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，確保合同條款符合公司利益和財務(wù)政策要求。2.對于涉及特殊結(jié)算方式（如遠期信用證、賒銷等）的合同，財務(wù)部門應(yīng)會同銷售部門、風(fēng)險管理部門等進行專項評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。3.銷售合同簽訂后，銷售部門應(yīng)及時將合同副本送交財務(wù)部門備案。財務(wù)部門據(jù)此建立銷售合同臺賬，詳細(xì)記錄合同編號、客戶名稱、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、價格、結(jié)算方式、付款期限等信息，并跟蹤合同執(zhí)行情況。（二）銷售收入確認(rèn)1.財務(wù)部門按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合出口業(yè)務(wù)的特點，準(zhǔn)確確認(rèn)銷售收入。一般情況下，在貨物報關(guān)出口并取得報關(guān)單等相關(guān)單證后，同時滿足銷售商品收入確認(rèn)的其他條件時，確認(rèn)銷售收入。2.對于采用離岸價（FOB）成交的出口業(yè)務(wù)，以貨物越過船舷并取得提單等相關(guān)運輸單據(jù)時確認(rèn)銷售收入；對于采用到岸價（CIF）成交的出口業(yè)務(wù)，以貨物到達目的港并取得相關(guān)貨運單據(jù)時確認(rèn)銷售收入。3.財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)報關(guān)單、提單、發(fā)票等原始憑證，核對銷售收入的金額、幣種、客戶等信息，確保銷售收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。同時，按照規(guī)定的會計期間進行賬務(wù)處理，及時反映出口銷售業(yè)務(wù)成果。（三）銷售費用管理1.出口銷售過程中發(fā)生的各項費用，如運輸費、保險費、報關(guān)費、檢驗檢疫費、傭金等，應(yīng)按照公司費用管理制度的規(guī)定進行審核報銷。2.銷售部門應(yīng)在費用發(fā)生前填寫費用申請單，注明費用項目、金額、支付方式、預(yù)計支付時間等信息，提交財務(wù)部門審核。財務(wù)部門審核通過后，按照公司資金審批流程進行支付。3.對于與銷售業(yè)績掛鉤的傭金支出，銷售部門應(yīng)提供詳細(xì)的傭金計算依據(jù)和支付清單，經(jīng)財務(wù)部門審核、公司管理層審批后，按照規(guī)定的方式和時間支付給相關(guān)人員。財務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確記錄傭金支出情況，并按照稅收法規(guī)的要求進行稅務(wù)處理。三、出口采購財務(wù)管理（一）采購合同管理1.采購部門在簽訂出口采購合同前，應(yīng)將合同草本提交財務(wù)部門審核。財務(wù)部門重點審核合同中的價格條款、付款方式、交貨期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，確保合同條款符合公司利益和財務(wù)政策要求。2.對于涉及預(yù)付款項的采購合同，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司資金狀況和風(fēng)險評估情況，合理確定預(yù)付款比例和金額，并在合同中明確約定預(yù)付款的支付條件和方式。3.采購合同簽訂后，采購部門應(yīng)及時將合同副本送交財務(wù)部門備案。財務(wù)部門據(jù)此建立采購合同臺賬，詳細(xì)記錄合同編號、供應(yīng)商名稱、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、價格、付款方式、交貨期限等信息，并跟蹤合同執(zhí)行情況。（二）采購成本核算1.財務(wù)部門按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合出口采購業(yè)務(wù)實際，準(zhǔn)確核算采購成本。采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。2.對于采購過程中發(fā)生的折扣、返利等，應(yīng)按照規(guī)定沖減采購成本。財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)采購發(fā)票、入庫單、運輸發(fā)票等原始憑證，核對采購成本的金額、品種、數(shù)量等信息，確保采購成本核算的準(zhǔn)確性。3.定期對采購成本進行分析，與預(yù)算成本、歷史成本以及同行業(yè)成本進行比較，查找成本變動原因，提出降低采購成本的措施和建議，為公司采購決策提供參考依據(jù)。（三）應(yīng)付賬款管理1.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購合同約定的付款期限，及時確認(rèn)應(yīng)付賬款。對于已到貨驗收合格但尚未付款的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)進行賬務(wù)處理，確保應(yīng)付賬款記錄的準(zhǔn)確性和完整性。2.建立應(yīng)付賬款臺賬，詳細(xì)記錄供應(yīng)商名稱、應(yīng)付賬款金額、到期日、付款情況等信息。定期對應(yīng)付賬款進行清理，及時與供應(yīng)商核對賬目，避免逾期付款產(chǎn)生的不良影響。3.根據(jù)公司資金狀況和付款政策，合理安排應(yīng)付賬款的支付時間和金額。對于有預(yù)付款項的采購合同，在支付尾款時應(yīng)核對預(yù)付款項的支付情況，確保資金支付的準(zhǔn)確性。同時，關(guān)注應(yīng)付賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，對長期掛賬的應(yīng)付賬款進行重點分析和處理。四、出口物流財務(wù)管理（一）物流費用核算1.出口物流過程中發(fā)生的各項費用，如國內(nèi)運輸費、港口費、國際運費、貨代費等，應(yīng)按照公司費用管理制度的規(guī)定進行審核報銷。2.物流部門應(yīng)在費用發(fā)生前填寫費用申請單，注明費用項目、金額、支付方式、預(yù)計支付時間等信息，提交財務(wù)部門審核。財務(wù)部門審核通過后，按照公司資金審批流程進行支付。3.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物流費用發(fā)票、運輸合同、報關(guān)單等原始憑證，準(zhǔn)確核算物流費用，并按照費用性質(zhì)和受益對象進行分類歸集。對于能夠直接計入出口業(yè)務(wù)成本的物流費用，應(yīng)及時計入相關(guān)成本科目；對于需要分?jǐn)偟奈锪髻M用，應(yīng)按照合理的分?jǐn)偡椒ㄟM行分配計入成本。（二）物流成本控制1.定期對物流成本進行分析，與預(yù)算成本、歷史成本以及同行業(yè)成本進行比較，查找成本變動原因，提出降低物流成本的措施和建議。2.優(yōu)化物流方案，合理選擇運輸方式和物流供應(yīng)商，降低運輸成本和貨代費用。加強與物流供應(yīng)商的談判和合作，爭取更有利的價格和服務(wù)條款。3.加強物流過程中的成本管理，提高物流效率，減少貨物在途時間和倉儲時間，降低庫存成本和資金占用成本。同時，加強對物流費用報銷的審核，杜絕不合理的費用支出。五、出口收匯與結(jié)匯管理（一）收匯管理1.銷售部門應(yīng)及時跟蹤出口業(yè)務(wù)的收匯情況，確保貨款按時足額收回。對于采用信用證結(jié)算方式的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)按照信用證條款的要求，及時提交相關(guān)單據(jù)，確保單證相符、單單相符，順利收匯。2.財務(wù)部門應(yīng)建立收匯臺賬，詳細(xì)記錄每筆出口業(yè)務(wù)的收匯日期、金額、幣種、結(jié)算方式等信息。定期與銷售部門核對收匯情況，及時掌握貨款回收進度。3.對于逾期未收匯的情況，銷售部門應(yīng)及時查明原因，并采取有效措施催收貨款。財務(wù)部門應(yīng)配合銷售部門進行應(yīng)收賬款的催收工作，提供必要的財務(wù)信息和支持。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司壞賬管理制度的規(guī)定進行處理，履行相應(yīng)的審批程序后，計提壞賬準(zhǔn)備并進行賬務(wù)核銷。（二）結(jié)匯管理1.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國家外匯管理政策和公司資金需求情況，合理安排結(jié)匯時間和金額。在結(jié)匯前，應(yīng)對外匯市場行情進行分析和預(yù)測，選擇合適的結(jié)匯時機，確保結(jié)匯收益最大化。2.按照規(guī)定的結(jié)匯流程，填寫結(jié)匯申請單，提交相關(guān)證明材料，經(jīng)外匯管理部門審批后辦理結(jié)匯手續(xù)。結(jié)匯申請單應(yīng)注明結(jié)匯金額、幣種、收匯日期、報關(guān)單號等信息，確保結(jié)匯信息的準(zhǔn)確性和完整性。3.結(jié)匯后，財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，將外幣資金轉(zhuǎn)換為人民幣資金，并按照規(guī)定進行資金的核算和管理。同時，定期對結(jié)匯情況進行統(tǒng)計和分析，評估結(jié)匯政策的執(zhí)行效果，為公司外匯資金管理提供決策依據(jù)。六、出口退稅管理（一）退稅政策與流程1.財務(wù)部門應(yīng)熟悉國家出口退稅政策法規(guī)，及時關(guān)注政策變化，確保公司出口業(yè)務(wù)符合退稅條件。按照規(guī)定的退稅申報期限和要求，準(zhǔn)確收集、整理出口退稅所需的相關(guān)資料，包括報關(guān)單、出口發(fā)票、核銷單（或相關(guān)電子信息）等。2.建立出口退稅臺賬，詳細(xì)記錄每筆出口業(yè)務(wù)的退稅申報日期、申報金額、退稅款到賬日期等信息。按照退稅申報流程，在規(guī)定時間內(nèi)完成退稅申報數(shù)據(jù)的錄入、審核和提交工作。3.對于退稅過程中出現(xiàn)的問題或異常情況，如稅務(wù)機關(guān)審核反饋的疑點信息等，財務(wù)部門應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，按照要求提供補充資料或進行解釋說明，確保退稅工作順利進行。（二）退稅資金管理1.退稅款到賬后，財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，將退稅款計入公司相應(yīng)的收入科目。加強對退稅資金的管理，確保退稅資金專款專用，不得挪作他用。2.定期對退稅資金的使用情況進行檢查和分析，評估退稅資金對公司經(jīng)濟效益的影響。同時，配合公司內(nèi)部審計部門對出口退稅業(yè)務(wù)進行審計監(jiān)督，確保退稅工作合規(guī)、準(zhǔn)確。七、財務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司出口業(yè)務(wù)進行財務(wù)風(fēng)險識別和評估，重點關(guān)注匯率風(fēng)險、信用風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、資金流動性風(fēng)險等。2.匯率風(fēng)險方面，分析匯率波動對公司出口業(yè)務(wù)收入、成本、利潤以及資金結(jié)匯等方面的影響；信用風(fēng)險方面，評估客戶的信用狀況，包括付款能力、付款意愿等，對可能出現(xiàn)的壞賬風(fēng)險進行預(yù)測；稅務(wù)風(fēng)險方面，關(guān)注國家稅收政策變化對公司出口退稅、稅負(fù)等方面的影響；資金流動性風(fēng)險方面，分析公司資金流入流出情況，確保公司有足夠的資金滿足出口業(yè)務(wù)運營和債務(wù)償還的需要。3.根據(jù)風(fēng)險識別和評估結(jié)果，確定風(fēng)險等級，為制定風(fēng)險應(yīng)對措施提供依據(jù)。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.對于匯率風(fēng)險，可采取套期保值、外匯遠期合約、外匯期權(quán)等金融工具進行風(fēng)險管理，鎖定匯率波動風(fēng)險；或通過優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、調(diào)整結(jié)算貨幣等方式，降低匯率波動對公司的影響。2.對于信用風(fēng)險，加強客戶信用管理，建立客戶信用檔案，對客戶進行信用評級和授信管理。在簽訂銷售合同前，嚴(yán)格審核客戶信用狀況，對于信用等級較低的客戶，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險防范措施，如要求提供擔(dān)保、增加預(yù)付款比例、縮短付款期限等。同時，加強應(yīng)收賬款的跟蹤和催收工作，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的信用風(fēng)險。3.對于稅務(wù)風(fēng)險，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，確保公司出口業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的合規(guī)性。定期進行稅務(wù)自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，避免因稅務(wù)問題給公司帶來損失。4.對于資金流動性風(fēng)險，合理安排資金預(yù)算，優(yōu)化資金配置，確保公司資金鏈的穩(wěn)定。加強資金收支管理，提高資金使用效率，合理控制庫存水平和應(yīng)收賬款規(guī)模，避免資金閑置或過度占用。同時，建立應(yīng)急資金儲備機制，應(yīng)對突發(fā)的資金需求。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對出口業(yè)務(wù)財務(wù)活動的日常監(jiān)督。定期對出口銷售、采購、物流、收匯、結(jié)匯、退稅等環(huán)節(jié)的財務(wù)核算和管理情況進行檢查，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整，財務(wù)流程合規(guī)、有效。2.加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險意識，確保財務(wù)人員嚴(yán)格遵守財務(wù)制度和職業(yè)道德規(guī)范。建立財務(wù)人員崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，加強對財務(wù)人員工作的監(jiān)督和考核。3.定期對公司出口業(yè)務(wù)財務(wù)狀況進行分析和評價，撰寫財務(wù)分析報告，為公司管理層提供決策支持。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進建議，促進公司出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理水平的提高。（二）內(nèi)部審計1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對出口業(yè)務(wù)進行專項審計，審查出口業(yè)務(wù)財務(wù)制度的執(zhí)行情況、財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制的有效性等。2.審計人員應(yīng)制定詳細(xì)的審計計劃，并按照審計程序進行審計工作。通過查閱財務(wù)資料、合同