PAGE企業(yè)研發(fā)費用財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為規(guī)范公司研發(fā)費用的財務(wù)管理，確保研發(fā)活動的順利開展，提高公司的核心競爭力，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動的部門及項目，包括但不限于研發(fā)中心、各事業(yè)部的研發(fā)團隊等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)研發(fā)費用管理的法律法規(guī)，確保研發(fā)費用的核算和使用合法合規(guī)。2.真實性原則：研發(fā)費用的記錄和核算應(yīng)真實、準確、完整，如實反映研發(fā)活動的實際支出情況。3.合理性原則：合理劃分研發(fā)費用與其他費用的界限，確保費用支出與研發(fā)項目相關(guān)，避免不合理的費用列支。4.效益性原則：注重研發(fā)費用的投入產(chǎn)出效益，優(yōu)化資源配置，提高研發(fā)資金的使用效率。二、研發(fā)費用的定義與范圍（一）定義研發(fā)費用是指公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等方面進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用支出。（二）范圍1.人員人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。從事研發(fā)活動人員的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險及住房公積金。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。2.直接投入費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產(chǎn)攤銷費用用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用；新藥研制的臨床試驗費；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。6.其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發(fā)費用總額的10%，另有規(guī)定的除外。三、研發(fā)項目的立項與預(yù)算管理（一）立項管理1.項目申請各部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場需求，提出研發(fā)項目申請，填寫《研發(fā)項目立項申請表》，詳細說明項目的背景、目標、內(nèi)容、技術(shù)路線、預(yù)期成果、時間進度安排及預(yù)算等。2.立項評審公司設(shè)立專門的立項評審小組，由研發(fā)、財務(wù)、市場、技術(shù)等相關(guān)部門的專業(yè)人員組成。對立項申請進行評審，重點評估項目的技術(shù)可行性、市場前景、經(jīng)濟效益及預(yù)算合理性等。評審小組出具評審意見，報公司管理層審批。3.立項批復(fù)經(jīng)公司管理層審批通過的研發(fā)項目，由公司下達《研發(fā)項目立項批復(fù)》，明確項目名稱、負責人、實施部門、項目周期、預(yù)算總額等內(nèi)容。（二）預(yù)算管理1.預(yù)算編制項目負責人根據(jù)立項批復(fù)，組織編制研發(fā)項目預(yù)算，預(yù)算應(yīng)細化到具體的費用項目，明確各項費用的計算依據(jù)和金額。預(yù)算編制應(yīng)遵循合理性、準確性原則，確保預(yù)算能夠真實反映項目的實際支出需求。研發(fā)項目預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不得隨意調(diào)整。2.預(yù)算審核財務(wù)部門對研發(fā)項目預(yù)算進行審核，重點審核預(yù)算的合規(guī)性、合理性及與項目目標的匹配性。審核通過后的預(yù)算報公司管理層審批。3.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控項目負責人負責組織實施研發(fā)項目預(yù)算，嚴格按照預(yù)算控制費用支出。財務(wù)部門定期對研發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。如因項目實際情況發(fā)生重大變化需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。四、研發(fā)費用的核算與賬務(wù)處理（一）核算原則研發(fā)費用應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行核算，確保費用在所屬期間準確記錄。對于同時用于研發(fā)活動和非研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等，應(yīng)按照合理的方法進行分攤。（二）賬務(wù)處理1.人員人工費用借記“研發(fā)支出費用化支出人員人工費用”或“研發(fā)支出資本化支出人員人工費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等相關(guān)科目。2.直接投入費用借記“研發(fā)支出費用化支出直接投入費用”或“研發(fā)支出資本化支出直接投入費用”，貸記“原材料”、“銀行存款”等相關(guān)科目。3.折舊費用與長期待攤費用借記“研發(fā)支出費用化支出折舊費用與長期待攤費用”或“研發(fā)支出資本化支出折舊費用與長期待攤費用”，貸記“累計折舊”、“長期待攤費用”等相關(guān)科目。4.無形資產(chǎn)攤銷費用借記“研發(fā)支出費用化支出無形資產(chǎn)攤銷費用”或“研發(fā)支出資本化支出無形資產(chǎn)攤銷費用”，貸記“累計攤銷”等相關(guān)科目。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費借記“研發(fā)支出費用化支出新產(chǎn)品設(shè)計費等”或“研發(fā)支出資本化支出新產(chǎn)品設(shè)計費等”，貸記“銀行存款”等相關(guān)科目。6.其他相關(guān)費用借記“研發(fā)支出費用化支出其他相關(guān)費用”或“研發(fā)支出資本化支出其他相關(guān)費用”，貸記“銀行存款”、“管理費用差旅費”等相關(guān)科目。（三）費用歸集與分配1.費用歸集各部門應(yīng)指定專人負責研發(fā)費用的歸集工作，按照費用類別和項目進行詳細記錄。財務(wù)部門應(yīng)定期對各部門歸集的研發(fā)費用進行審核和匯總。2.費用分配對于同時參與多個研發(fā)項目的人員、儀器設(shè)備等，應(yīng)按照合理的方法進行費用分配。如人員費用可按照實際參與各項目的工時比例進行分配；儀器設(shè)備折舊費用可按照各項目使用該設(shè)備的時間比例進行分配等。五、研發(fā)費用的報銷與審批流程（一）報銷流程1.費用發(fā)生研發(fā)人員在開展研發(fā)活動過程中發(fā)生費用支出時，應(yīng)取得合法有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單等，并在憑證上注明費用所屬項目名稱。2.報銷申請研發(fā)人員填寫《研發(fā)費用報銷申請表》，詳細說明費用發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額、所屬項目等信息，并附上原始憑證。將報銷申請表提交給部門負責人審批。3.部門審核部門負責人對報銷申請進行審核，重點審核費用的真實性、合理性及與研發(fā)項目的相關(guān)性。審核通過后，在報銷申請表上簽字確認。4.財務(wù)審核財務(wù)部門對報銷申請進行審核，審核內(nèi)容包括原始憑證的合法性、合規(guī)性、報銷金額的準確性、費用分配的合理性等。財務(wù)審核通過后，在報銷申請表上簽字確認。5.領(lǐng)導(dǎo)審批根據(jù)公司財務(wù)審批權(quán)限規(guī)定，報銷金額在一定額度內(nèi)的，由財務(wù)負責人審批；超過額度的，報公司總經(jīng)理審批。6.報銷支付經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，財務(wù)部門按照公司財務(wù)制度進行報銷支付，將款項支付給報銷人。（二）審批要點1.真實性：審核原始憑證是否真實反映費用發(fā)生情況，杜絕虛假報銷。2.合理性：判斷費用支出是否與研發(fā)項目相關(guān)，是否符合行業(yè)慣例和公司實際情況。3.合規(guī)性：檢查原始憑證是否符合國家法律法規(guī)和公司財務(wù)制度的要求，如發(fā)票是否合規(guī)、報銷手續(xù)是否齊全等。4.預(yù)算控制：確保費用支出在預(yù)算范圍內(nèi)，對于超預(yù)算的費用支出，應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批。六、研發(fā)項目的結(jié)題與驗收管理（一）結(jié)題管理1.項目結(jié)題申請研發(fā)項目完成預(yù)定目標后，項目負責人應(yīng)及時提交《研發(fā)項目結(jié)題申請表》，總結(jié)項目執(zhí)行情況、取得的成果、經(jīng)費使用情況等。2.結(jié)題審核公司組織相關(guān)部門對研發(fā)項目進行結(jié)題審核，審核內(nèi)容包括項目目標完成情況、技術(shù)成果、經(jīng)濟效益成果、知識產(chǎn)權(quán)情況、經(jīng)費使用合規(guī)性等。審核通過后，出具結(jié)題審核意見。3.結(jié)題批復(fù)經(jīng)公司管理層審批通過的研發(fā)項目，下達《研發(fā)項目結(jié)題批復(fù)》，正式確認項目結(jié)題。（二）驗收管理1.驗收申請對于需要驗收的研發(fā)項目，項目負責人應(yīng)在結(jié)題后按照相關(guān)規(guī)定向公司或上級主管部門提交驗收申請，并準備驗收所需的資料，如項目總結(jié)報告、技術(shù)報告、測試報告、用戶報告、經(jīng)費決算報告等。2.驗收組織公司或上級主管部門組織成立驗收小組，對研發(fā)項目進行驗收。驗收小組由技術(shù)、財務(wù)、市場等相關(guān)領(lǐng)域的專家組成。3.驗收程序驗收小組按照驗收標準對項目進行審查和評估，聽取項目負責人匯報，查閱相關(guān)資料，實地考察項目成果等。驗收小組出具驗收意見，對于驗收合格的項目，予以通過驗收；對于驗收不合格的項目，提出整改意見，要求項目負責人限期整改后重新申請驗收。七、研發(fā)費用財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門監(jiān)督財務(wù)部門定期對研發(fā)費用的核算、報銷、預(yù)算執(zhí)行等情況進行檢查，確保研發(fā)費用的財務(wù)管理規(guī)范。2.審計部門監(jiān)督審計部門定期對研發(fā)項目進行專項審計，重點審查研發(fā)費用的真實性、合規(guī)性、效益性等，