PAGE衛(wèi)生院藥品會(huì)計(jì)核算制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)衛(wèi)生院藥品會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范藥品收支行為，提高藥品資金使用效益，保證衛(wèi)生院藥品供應(yīng)和財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院藥品的采購(gòu)、儲(chǔ)存、銷售及相關(guān)資金往來的會(huì)計(jì)核算。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，確保藥品會(huì)計(jì)核算合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄藥品采購(gòu)、銷售、庫(kù)存等業(yè)務(wù)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。3.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行藥品會(huì)計(jì)核算，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為衛(wèi)生院決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用，合理計(jì)算藥品收支結(jié)余。二、藥品采購(gòu)核算（一）采購(gòu)計(jì)劃編制1.各科室根據(jù)業(yè)務(wù)需求和庫(kù)存情況，定期編制藥品采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審核后報(bào)藥劑科。2.藥劑科匯總各科室采購(gòu)計(jì)劃，結(jié)合藥品庫(kù)存動(dòng)態(tài)、市場(chǎng)供應(yīng)情況和預(yù)算安排，編制全院藥品采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（二）采購(gòu)合同簽訂1.藥劑科依據(jù)審批后的采購(gòu)計(jì)劃，與藥品供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。合同應(yīng)明確藥品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。2.采購(gòu)合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)將合同副本交財(cái)務(wù)科備案。（三）采購(gòu)資金支付1.財(cái)務(wù)科根據(jù)采購(gòu)合同約定的付款方式和時(shí)間，審核采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證。2.審核無誤后，按照財(cái)務(wù)審批流程辦理資金支付手續(xù)。對(duì)于貨到付款的采購(gòu)業(yè)務(wù)，在收到藥品并驗(yàn)收合格后支付貨款；對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，按照合同約定的預(yù)付款比例支付款項(xiàng)。（四）會(huì)計(jì)核算1.藥品采購(gòu)成本包括藥品的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于藥品采購(gòu)成本的費(fèi)用。2.財(cái)務(wù)科按照實(shí)際支付的金額或應(yīng)付的金額，借記“藥品采購(gòu)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。3.藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照采購(gòu)成本，借記“庫(kù)存物資藥品”科目，貸記“藥品采購(gòu)”科目。三、藥品庫(kù)存核算（一）庫(kù)存管理1.藥劑科負(fù)責(zé)藥品的驗(yàn)收入庫(kù)、儲(chǔ)存保管、出庫(kù)發(fā)放等日常管理工作。建立健全藥品庫(kù)存管理制度，定期盤點(diǎn)庫(kù)存，確保賬實(shí)相符。2.藥品入庫(kù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，核對(duì)藥品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等，驗(yàn)收合格后方可辦理入庫(kù)手續(xù)。3.藥品儲(chǔ)存應(yīng)按照藥品特性分類存放，保持適宜的溫度、濕度等儲(chǔ)存條件，防止藥品變質(zhì)、損壞。4.藥品出庫(kù)應(yīng)遵循“先進(jìn)先出、近效期先出”的原則，嚴(yán)格按照醫(yī)囑或處方發(fā)放藥品，確保藥品發(fā)放準(zhǔn)確無誤。（二）庫(kù)存盤點(diǎn)1.定期盤點(diǎn)：每月末，藥劑科組織對(duì)藥品進(jìn)行全面盤點(diǎn)，編制藥品盤點(diǎn)表，詳細(xì)記錄藥品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、實(shí)際庫(kù)存等信息。2.不定期盤點(diǎn)：根據(jù)實(shí)際情況，可進(jìn)行不定期的抽盤或全面盤點(diǎn)，如遇藥品調(diào)價(jià)、重大質(zhì)量問題、倉(cāng)庫(kù)搬遷等情況。3.盤點(diǎn)結(jié)果處理：盤點(diǎn)結(jié)束后，財(cái)務(wù)科根據(jù)盤點(diǎn)表與庫(kù)存賬進(jìn)行核對(duì)，編制盤點(diǎn)差異表。對(duì)于盤盈、盤虧的藥品，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行處理。盤盈的藥品，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期藥品成本；盤虧的藥品，屬于正常損耗的，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入當(dāng)期藥品成本，屬于責(zé)任人過失造成的，由責(zé)任人賠償，計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。（三）會(huì)計(jì)核算1.財(cái)務(wù)科設(shè)置“庫(kù)存物資藥品”科目，核算藥品的收發(fā)存情況。借方登記藥品的入庫(kù)金額，貸方登記藥品的出庫(kù)金額，期末借方余額反映庫(kù)存藥品的實(shí)際成本。2.采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出藥品的成本。計(jì)算公式為：加權(quán)平均單價(jià)=（期初庫(kù)存金額+本期入庫(kù)金額）÷（期初庫(kù)存數(shù)量+本期入庫(kù)數(shù)量）；本期發(fā)出藥品成本=本期發(fā)出藥品數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。3.財(cái)務(wù)科根據(jù)藥品出入庫(kù)憑證，及時(shí)登記庫(kù)存物資明細(xì)賬，定期與藥劑科核對(duì)庫(kù)存賬，確保賬賬相符。四、藥品銷售核算（一）門診藥品銷售1.門診藥房按照醫(yī)生開具的處方發(fā)放藥品，收費(fèi)處根據(jù)處方金額收取藥款。2.財(cái)務(wù)科根據(jù)收費(fèi)處報(bào)送的門診藥品銷售日?qǐng)?bào)表，確認(rèn)藥品銷售收入。借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“醫(yī)療收入藥品收入”科目。3.同時(shí)，按照銷售藥品的成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本藥品費(fèi)”科目，貸記“庫(kù)存物資藥品”科目。（二）住院藥品銷售1.住院藥房根據(jù)醫(yī)囑為住院患者發(fā)放藥品，住院處按照患者的住院費(fèi)用結(jié)算清單收取藥款。2.財(cái)務(wù)科根據(jù)住院處報(bào)送的住院藥品銷售月報(bào)，確認(rèn)藥品銷售收入。借記“應(yīng)收賬款”（醫(yī)?；颊撸?、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目（自費(fèi)患者），貸記“醫(yī)療收入藥品收入”科目。3.對(duì)于醫(yī)保患者，在與醫(yī)保部門結(jié)算醫(yī)?？铐?xiàng)時(shí)，按照醫(yī)保報(bào)銷金額沖減應(yīng)收賬款，實(shí)際收到醫(yī)保部門支付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。同時(shí)，按照銷售藥品的成本，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本藥品費(fèi)”科目，貸記“庫(kù)存物資藥品”科目。（三）藥品零售1.衛(wèi)生院設(shè)置零售藥房，對(duì)外銷售藥品。零售藥房按照售價(jià)銷售藥品，財(cái)務(wù)科根據(jù)零售日?qǐng)?bào)表確認(rèn)藥品銷售收入。借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入藥品零售收入”科目。2.月末，按照藥品綜合差價(jià)率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售藥品的銷售成本。藥品綜合差價(jià)率=（藥品進(jìn)銷差價(jià)÷藥品售價(jià)總額）×100%；本期已售藥品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本期藥品銷售收入×藥品綜合差價(jià)率；本期已售藥品成本=本期藥品銷售收入本期已售藥品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)。借記“其他收入藥品零售收入”科目（紅字），貸記“庫(kù)存物資藥品”科目（紅字），同時(shí)借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本藥品費(fèi)”科目（藍(lán)字），貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目（藍(lán)字）。五、藥品成本核算（一）成本核算對(duì)象以每種藥品為成本核算對(duì)象，分別計(jì)算其采購(gòu)成本、儲(chǔ)存成本、銷售成本等。（二）成本項(xiàng)目1.采購(gòu)成本：包括藥品的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。2.儲(chǔ)存成本：包括倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施折舊、倉(cāng)儲(chǔ)人員工資、藥品損耗等。3.銷售成本：包括藥品銷售過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、促銷費(fèi)等。(三)成本核算方法1.直接成本法：對(duì)于能夠直接歸屬到某一種藥品的成本，直接計(jì)入該藥品成本。2.間接成本分配法：對(duì)于不能直接歸屬到某一種藥品的間接成本，按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各藥品成本中。如倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施折舊可按照藥品占用倉(cāng)儲(chǔ)面積比例分配，倉(cāng)儲(chǔ)人員工資可按照藥品收發(fā)存數(shù)量比例分配等。（四）成本分析與控制1.定期對(duì)藥品成本進(jìn)行分析，比較不同時(shí)期、不同藥品的成本變動(dòng)情況，分析成本升降原因。2.根據(jù)成本分析結(jié)果，采取有效措施控制藥品成本。如優(yōu)化采購(gòu)渠道，降低采購(gòu)價(jià)格；加強(qiáng)庫(kù)存管理，減少藥品損耗；合理控制藥品銷售費(fèi)用等。六、藥品收支結(jié)余核算（一）藥品收入1.藥品收入包括門診藥品收入、住院藥品收入、藥品零售收入等。按照上述藥品銷售核算方法確認(rèn)各項(xiàng)藥品收入。2.財(cái)務(wù)科定期匯總各項(xiàng)藥品收入，編制藥品收入明細(xì)表，反映藥品收入的構(gòu)成和變動(dòng)情況。（二）藥品支出1.藥品支出包括藥品采購(gòu)成本、庫(kù)存管理成本、銷售成本等。按照上述藥品采購(gòu)、庫(kù)存、銷售核算方法記錄各項(xiàng)藥品支出。2.財(cái)務(wù)科定期匯總各項(xiàng)藥品支出，編制藥品支出明細(xì)表，反映藥品支出的構(gòu)成和變動(dòng)情況。（三）收支結(jié)余計(jì)算藥品收支結(jié)余=藥品收入藥品支出。（四）結(jié)余分配1.藥品收支結(jié)余按照規(guī)定進(jìn)行分配。首先提取一定比例的專用基金，用于藥品設(shè)備購(gòu)置、藥品儲(chǔ)備等。2.剩余結(jié)余轉(zhuǎn)入衛(wèi)生院事業(yè)基金，用于彌補(bǔ)衛(wèi)生院其他方面的資金需求。七、財(cái)務(wù)報(bào)表編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.在資產(chǎn)負(fù)債表中，“庫(kù)存物資藥品”項(xiàng)目反映期末庫(kù)存藥品的實(shí)際成本。2.根據(jù)藥品采購(gòu)、銷售、庫(kù)存等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算結(jié)果，填列相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)項(xiàng)目，確保資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）收入支出總表1.在收入支出總表中，分別列示藥品收入、藥品支出項(xiàng)目，反映藥品收支情況。2.根據(jù)藥品收入、支出的明細(xì)核算資料，編制藥品收支結(jié)余計(jì)算表，將藥品收支結(jié)余數(shù)據(jù)填列到收入支出總表中，展示衛(wèi)生院藥品業(yè)務(wù)的收支結(jié)余狀況。（三）藥品收支明細(xì)表1.詳細(xì)列示各項(xiàng)藥品收入的來源和金額，包括門診藥品收入、住院藥品收入、藥品零售收入等。2.詳細(xì)列示各項(xiàng)藥品支出的內(nèi)容和金額，包括藥品采購(gòu)成本、庫(kù)存管理成本、銷售成本等。3.通過藥品收支明細(xì)表，清晰反映藥品收支的具體構(gòu)成和變動(dòng)情況，為財(cái)務(wù)分析和決策提供詳細(xì)數(shù)據(jù)支持。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)科定期對(duì)藥品會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行自查，檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.審計(jì)部門定期對(duì)藥品財(cái)務(wù)收支情況