PAGE衛(wèi)生室賬務(wù)審核制度一、總則1.目的為了加強衛(wèi)生室財務(wù)管理，規(guī)范賬務(wù)審核工作，確保財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生室的正常運營和發(fā)展，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生室的所有財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)審核。3.依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、賬務(wù)審核的基本原則1.真實性原則審核各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生，所涉及的原始憑證是否真實、有效，確保財務(wù)數(shù)據(jù)如實反映衛(wèi)生室的經(jīng)濟活動。2.合法性原則審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、政策規(guī)定以及衛(wèi)生室內(nèi)部的規(guī)章制度，杜絕違法違規(guī)行為。3.準(zhǔn)確性原則審核賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確無誤，數(shù)字計算是否正確，會計科目使用是否恰當(dāng)，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。4.完整性原則審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否齊全，相關(guān)審批環(huán)節(jié)是否完備，保證財務(wù)資料的完整性。5.及時性原則及時對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)審核，確保財務(wù)信息及時反映衛(wèi)生室的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供及時有效的依據(jù)。三、賬務(wù)審核的組織與分工1.審核小組成立由衛(wèi)生室負責(zé)人、財務(wù)人員、相關(guān)業(yè)務(wù)科室負責(zé)人等組成的賬務(wù)審核小組。衛(wèi)生室負責(zé)人擔(dān)任組長，負責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督賬務(wù)審核工作；財務(wù)人員負責(zé)具體的賬務(wù)審核操作；相關(guān)業(yè)務(wù)科室負責(zé)人參與涉及本科室經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審核，提供專業(yè)意見。2.職責(zé)分工衛(wèi)生室負責(zé)人負責(zé)審批重大財務(wù)事項，對賬務(wù)審核工作的整體質(zhì)量和結(jié)果負責(zé)。協(xié)調(diào)解決賬務(wù)審核過程中出現(xiàn)的重大問題，確保審核工作順利進行。財務(wù)人員按照國家財務(wù)法規(guī)和本制度的要求，對各項原始憑證進行初審，檢查其真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性。對記賬憑證進行復(fù)核，審核會計分錄的編制、記賬金額的計算等是否正確。定期對財務(wù)報表進行審核，確保報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報送及時。負責(zé)整理、歸檔審核過程中形成的各類資料，建立審核檔案。相關(guān)業(yè)務(wù)科室負責(zé)人對本科室發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合理性負責(zé)，配合財務(wù)人員進行審核工作。審核本科室相關(guān)費用報銷憑證，確保費用支出符合科室業(yè)務(wù)實際和預(yù)算安排。提供本科室經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的資料和解釋，協(xié)助財務(wù)人員完成審核任務(wù)。四、賬務(wù)審核的內(nèi)容與流程1.原始憑證審核審核要點憑證的真實性：檢查憑證是否為真實發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所取得，是否有偽造、篡改跡象。憑證的合法性：審核憑證是否符合國家法律法規(guī)和衛(wèi)生室內(nèi)部規(guī)定，如發(fā)票是否合規(guī)、審批手續(xù)是否齊全等。憑證的完整性：查看憑證內(nèi)容是否完整，包括日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人簽名或蓋章等。有附件的，附件是否齊全。憑證的準(zhǔn)確性：核對憑證上的各項數(shù)字計算是否正確，大小寫金額是否一致。審核流程報賬人員將原始憑證提交給財務(wù)人員進行初審。財務(wù)人員對不符合要求的原始憑證，及時退回報賬人員，并要求其補充、更正或重新取得合法有效的憑證。對于金額較大、涉及重要經(jīng)濟事項的原始憑證，財務(wù)人員應(yīng)進行重點審核，并可要求相關(guān)人員提供進一步的說明或證明材料。2.記賬憑證審核審核要點記賬憑證與原始憑證的一致性：檢查記賬憑證是否根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，內(nèi)容是否與原始憑證相符。會計分錄的正確性：審核會計科目使用是否正確，借貸方向是否合理，金額計算是否準(zhǔn)確。記賬憑證的完整性：查看記賬憑證的日期是否填寫準(zhǔn)確，編號是否連續(xù)，摘要是否清晰，附件張數(shù)是否注明，有關(guān)人員簽名或蓋章是否齊全。審核流程財務(wù)人員在編制記賬憑證后，先進行自我復(fù)核。然后將記賬憑證提交給其他財務(wù)人員進行交叉審核。如發(fā)現(xiàn)記賬憑證存在問題，審核人員應(yīng)及時與編制人員溝通，進行修改調(diào)整。審核無誤的記賬憑證方可據(jù)以登記賬簿。3.賬簿審核審核要點賬簿記錄的準(zhǔn)確性：核對賬簿中各項數(shù)據(jù)的計算是否正確，賬賬、賬證、賬實是否相符。賬簿登記的及時性：檢查賬簿是否按照規(guī)定的時間及時登記，有無拖延、積壓現(xiàn)象。賬簿使用的規(guī)范性：查看賬簿的啟用、交接、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，賬簿格式是否正確使用。審核流程定期（每月或每季度）由財務(wù)負責(zé)人對賬簿進行全面審核。審核人員通過賬賬核對（總賬與明細賬、日記賬核對）、賬證核對（賬簿記錄與記賬憑證核對）、賬實核對（庫存物資、現(xiàn)金、銀行存款等與賬簿記錄核對）等方式進行檢查。對于發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄錯誤或問題，及時查明原因，按照規(guī)定的方法進行更正，并做好記錄。4.財務(wù)報表審核審核要點報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性：檢查報表中各項數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確，計算是否正確，勾稽關(guān)系是否平衡。報表內(nèi)容的完整性：查看報表是否涵蓋了應(yīng)披露的所有信息，報表附注是否完整。報表編制的合規(guī)性：審核報表的編制是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和衛(wèi)生室財務(wù)制度的規(guī)定。審核流程財務(wù)人員在編制完成財務(wù)報表后，先進行自我審核。然后將報表提交給財務(wù)負責(zé)人進行審核。財務(wù)負責(zé)人審核通過后，報衛(wèi)生室負責(zé)人審批。審批通過后的報表方可對外報送或留存歸檔。衛(wèi)生室負責(zé)人如對報表有疑問或意見，應(yīng)及時與財務(wù)人員溝通，進行進一步的核實和調(diào)整。五、賬務(wù)審核的方法1.核對法將相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄、財務(wù)報表等進行相互核對，檢查數(shù)據(jù)是否一致，內(nèi)容是否相符。如核對記賬憑證與原始憑證的金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致，總賬與明細賬的余額是否相等。2.審閱法對原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等資料進行仔細審閱，查看其格式是否規(guī)范、內(nèi)容是否完整、手續(xù)是否齊全、數(shù)字是否準(zhǔn)確、文字表述是否清晰等。重點審閱憑證上的簽字蓋章、審批流程、會計分錄的合理性等。3.分析法對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，通過比較、比率分析、趨勢分析等方法，檢查財務(wù)指標(biāo)是否異常，經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理。如分析各項費用的變動趨勢是否與業(yè)務(wù)發(fā)展相符，收入成本率是否合理等。4.查詢法對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的疑問或不清楚的事項，向相關(guān)人員進行查詢，獲取準(zhǔn)確的信息和解釋。如向經(jīng)辦人查詢某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體情況，向供應(yīng)商查詢發(fā)票的真實性等。六、賬務(wù)審核的時間要求1.原始憑證審核應(yīng)在報賬人員提交憑證后的[X]個工作日內(nèi)完成。對于緊急事項或金額較大的業(yè)務(wù)，應(yīng)優(yōu)先安排審核，確保及時處理。2.記賬憑證審核應(yīng)在編制完成后的[X]個工作日內(nèi)完成，交叉審核可根據(jù)實際情況靈活安排，但不得影響賬簿登記和財務(wù)報表編制的及時性。3.賬簿審核應(yīng)定期進行，每月或每季度至少進行一次全面審核，審核工作應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成，并形成審核報告。4.財務(wù)報表審核應(yīng)在報表編制完成后的[X]個工作日內(nèi)完成，經(jīng)衛(wèi)生室負責(zé)人審批后及時報送相關(guān)部門或?qū)ν馀?。七、賬務(wù)審核中發(fā)現(xiàn)問題的處理1.問題記錄審核人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)詳細記錄問題的性質(zhì)、發(fā)現(xiàn)時間、涉及的憑證或賬目等信息。記錄應(yīng)清晰、準(zhǔn)確，便于后續(xù)跟蹤和處理。2.溝通反饋對于一般性問題，審核人員應(yīng)及時與報賬人員或相關(guān)業(yè)務(wù)科室負責(zé)人溝通，說明問題所在，要求其作出解釋或提供補充資料，并督促其盡快整改。對于重大問題或涉及多個部門的問題，應(yīng)及時向衛(wèi)生室負責(zé)人匯報，并組織相關(guān)人員進行專題討論。3.整改落實報賬人員或相關(guān)業(yè)務(wù)科室負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審核意見及時進行整改，調(diào)整賬務(wù)處理或完善相關(guān)手續(xù)。整改完成后，將整改情況反饋給審核人員進行復(fù)查。審核人員應(yīng)對整改情況進行跟蹤檢查，確保問題得到徹底解決。4.責(zé)任追究對于因故意或重大過失導(dǎo)致財務(wù)信息失真、違反財經(jīng)紀律的行為，應(yīng)按照衛(wèi)生室的相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人的責(zé)任。責(zé)任追究方式包括批評教育、經(jīng)濟處罰、行政處分等，情節(jié)嚴重的，依法追究法律責(zé)任。八、賬務(wù)審核檔案管理1.建立賬務(wù)審核檔案，對審核過程中形成的各類資料進行分類整理、歸檔保存。審核檔案應(yīng)包括原始憑證、記賬憑證、審核記錄、審核報告、整改資料等。2.審核檔案應(yīng)按照時間順序和類別進行編號，便于查找和管理。檔案的保管期限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，一般財務(wù)資料保管期限為[X]年，重要財務(wù)檔案應(yīng)長期保存。3.嚴格檔案查閱制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制審核檔案。因工作需要查閱檔案的，應(yīng)辦理查閱手續(xù)，注明查閱目的、查閱范圍和查閱時間，并在查閱后及時歸還檔案。查閱過程中不得在檔案上涂改、標(biāo)記或抽取、撤換檔案資料。4.定期對審核檔案進行檢查和清理，確保檔案的安全、完