PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)審制度一、總則（一）目的為加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實際情況，制定本財務(wù)內(nèi)審制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室的財務(wù)活動。（三）基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計部門和事項，保持客觀公正的立場，獨立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和財務(wù)制度為準(zhǔn)繩，客觀公正地評價財務(wù)活動的真實性、合法性和效益性。3.全面性原則：涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、資金管理、資產(chǎn)管理、成本核算、財務(wù)報表等各個方面。4.重要性原則：根據(jù)財務(wù)活動的重要程度和風(fēng)險水平，確定審計重點，合理分配審計資源，提高審計效率。5.及時性原則：及時開展財務(wù)審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，確保財務(wù)活動規(guī)范運行。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員，負(fù)責(zé)組織實施本單位的財務(wù)內(nèi)審工作。內(nèi)部審計機構(gòu)在院長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向院長報告審計工作情況。（二）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃和年度工作重點，制定年度財務(wù)內(nèi)審計劃，明確審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和時間安排。2.實施審計工作：按照審計計劃，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對財?wù)活動進行審查和評價，收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。3.撰寫審計報告：對審計工作結(jié)果進行總結(jié)和分析，撰寫審計報告，客觀公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題及提出審計建議。4.跟蹤整改落實：負(fù)責(zé)對審計意見和建議的整改情況進行跟蹤檢查，確保問題得到有效解決。5.開展后續(xù)審計：對整改后的財務(wù)活動進行后續(xù)審計，驗證整改效果，防止問題再次出現(xiàn)。6.協(xié)助外部審計：配合國家審計機關(guān)、社會審計機構(gòu)等對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進行的審計工作，提供相關(guān)資料和信息。7.培訓(xùn)與指導(dǎo)：對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)人員進行財務(wù)內(nèi)審知識培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險意識，指導(dǎo)財務(wù)人員規(guī)范財務(wù)操作。（三）審計人員素質(zhì)要求1.具備扎實的財務(wù)、審計專業(yè)知識，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度。2.具有較強的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達能力。3.具備良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，堅持原則，客觀公正，保守秘密。三、審計范圍與內(nèi)容（一）預(yù)算管理審計1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和完整性，是否符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，是否與上年度預(yù)算執(zhí)行情況相銜接。2.檢查預(yù)算執(zhí)行情況，是否嚴(yán)格按照預(yù)算安排使用資金，有無超預(yù)算支出、無預(yù)算支出等情況。3.分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，評價預(yù)算執(zhí)行效果，提出改進預(yù)算管理的建議。（二）收入管理審計1.審查各項收入的來源是否合法合規(guī)，收費標(biāo)準(zhǔn)是否符合物價部門規(guī)定，有無擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)、自立收費項目等問題。2.檢查收入核算是否準(zhǔn)確及時，是否按照規(guī)定的會計科目進行核算，有無截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等情況。3.核實收入票據(jù)的使用和管理情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理制度，有無票據(jù)丟失、損毀、虛開票據(jù)等問題。（三）支出管理審計1.審查各項支出的真實性、合法性和合理性，是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)制度規(guī)定，有無違規(guī)支出、浪費現(xiàn)象。2.檢查支出審批程序是否健全，審批手續(xù)是否完備，有無越權(quán)審批、未經(jīng)審批擅自支出等情況。3.核實支出憑證的真實性、完整性和合法性，是否存在虛假發(fā)票、白條入賬等問題。4.分析各項費用的支出水平，評價成本控制效果，提出降低成本費用的建議。（四）資產(chǎn)管理審計1.審查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否存在資產(chǎn)管理漏洞。2.盤點固定資產(chǎn)，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等是否與賬面記錄一致，有無賬實不符、資產(chǎn)閑置浪費等情況。3.檢查流動資產(chǎn)的管理情況，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、庫存物資等，是否存在資金安全隱患、壞賬損失、物資積壓等問題。4.審查無形資產(chǎn)的管理情況，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，是否按照規(guī)定進行登記、攤銷和保護。（五）專項資金管理審計1.審查專項資金的設(shè)立、審批、分配、使用等環(huán)節(jié)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否?？顚Ｓ茫袩o截留、挪用、擠占專項資金等問題。2.檢查專項資金的項目實施情況，是否按照項目計劃和預(yù)算執(zhí)行，項目效益是否達到預(yù)期目標(biāo)。3.核實專項資金的核算情況，是否單獨建賬、單獨核算，財務(wù)報表是否真實反映專項資金的收支情況。（六）財務(wù)報表審計1.審查財務(wù)報表的編制是否符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，報表數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確、完整，賬表是否一致。2.檢查財務(wù)報表附注的披露是否充分，是否對重要會計政策、會計估計變更、重大事項等進行了詳細(xì)說明。3.分析財務(wù)指標(biāo)的變動情況，評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為管理層決策提供參考依據(jù)。四、審計程序與方法（一）審計準(zhǔn)備階段1.確定審計項目，成立審計組，明確審計組成員的分工和職責(zé)。2.制定審計方案，包括審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、時間安排等。3.收集與審計項目相關(guān)的資料，如財務(wù)報表、會計憑證、預(yù)算文件、合同協(xié)議等。4.向被審計部門發(fā)出審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間和要求。（二）審計實施階段1.召開審計進點會，與被審計部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員溝通審計事項，了解被審計部門的基本情況和財務(wù)活動情況。2.運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對財?wù)活動進行審查和評價，收集審計證據(jù)。審計方法包括審查書面資料、實地盤點、調(diào)查詢問、分析性復(fù)核等。利用信息化手段，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行采集、整理和分析，提高審計效率和質(zhì)量。3.編制審計工作底稿，詳細(xì)記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)被審計部門相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（三）審計報告階段1.審計組對審計工作底稿進行整理、分析和匯總，撰寫審計報告初稿。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。2.征求被審計部門意見，被審計部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告初稿提出書面意見。審計組對被審計部門提出的意見進行認(rèn)真研究和分析，對審計報告初稿進行修改完善。3.將審計報告報送院長審批。院長根據(jù)審計報告內(nèi)容，做出批示和處理意見。審計組根據(jù)院長批示，對審計報告進行修改定稿，并將審計報告正式印發(fā)給被審計部門和相關(guān)部門。（四）審計整改階段1.被審計部門應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并將整改情況書面報告內(nèi)部審計機構(gòu)。2.內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計部門的整改情況進行跟蹤檢查，定期向院長匯報整改工作進展情況。對整改不力的部門，要督促其加大整改力度，確保問題得到有效解決。3.將審計整改情況納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績效考核體系，對整改工作成效顯著的部門和個人進行表彰和獎勵，對整改不力的部門和個人進行通報批評，并追究相關(guān)責(zé)任。五、審計結(jié)果運用（一）為管理層決策提供依據(jù)通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)活動的審計，發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在風(fēng)險，為管理層制定決策提供參考依據(jù)，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益。（二）完善內(nèi)部控制制度針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)操作流程，防范財務(wù)風(fēng)險。（三）加強財務(wù)管理監(jiān)督將審計結(jié)果作為對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各部門、科室財務(wù)管理工作考核評價的重要依據(jù)，對財務(wù)管理規(guī)范、資金使用效益高的部門和科室進行表彰和獎勵，對財務(wù)管理混亂、存在違規(guī)違紀(jì)行為的部門和科室