PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計審核制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計審核工作，確保財務信息的真實性、準確性、完整性和合法性，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其下屬各科室、部門的會計審核工作。（三）制定依據本制度依據《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度制定。二、會計審核的基本原則（一）真實性原則審核各項經濟業(yè)務的原始憑證和會計記錄，確保所反映的經濟事項真實發(fā)生，數(shù)據準確無誤。（二）合法性原則審核經濟業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)、財務制度以及衛(wèi)生院內部的規(guī)定，杜絕違法違規(guī)行為。（三）完整性原則審核憑證和記錄的內容是否完整，包括日期、金額、摘要、審批手續(xù)等，防止信息缺失影響財務核算和管理。（四）及時性原則及時對經濟業(yè)務進行審核，確保財務信息能夠及時反映衛(wèi)生院的財務狀況和經營成果，為決策提供及時有效的支持。三、會計審核的機構與人員（一）審核機構衛(wèi)生院設立獨立的會計審核部門或崗位，負責對全院的會計憑證、賬簿、報表等進行審核。（二）審核人員1.會計審核人員應具備相應的會計專業(yè)知識和技能，熟悉國家財務法規(guī)和衛(wèi)生院財務制度。2.審核人員應保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，不得參與或干預被審核事項的具體業(yè)務操作。3.定期對審核人員進行培訓和考核，提高其業(yè)務水平和綜合素質。四、會計審核的內容與流程（一）原始憑證審核1.審核原始憑證的真實性，包括憑證是否為合法的發(fā)票、收據等，印章是否齊全，內容是否與實際業(yè)務相符。2.審核原始憑證的合法性，檢查經濟業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和衛(wèi)生院內部規(guī)定，有無違規(guī)支出。3.審核原始憑證的完整性，查看憑證要素是否齊全，如日期、金額、摘要、經辦人、審批人等。4.審核原始憑證的準確性，核對金額計算是否正確，大小寫是否一致。5.對于不符合要求的原始憑證，應及時退回經辦人，要求其補充、更正或重新開具。（二）記賬憑證審核1.審核記賬憑證的編制是否依據審核無誤的原始憑證，會計分錄是否正確。2.檢查記賬憑證的摘要是否清晰、準確地反映經濟業(yè)務內容，附件張數(shù)是否與所附原始憑證一致。3.審核記賬憑證的審核、制單、記賬、會計主管等人員的簽名或蓋章是否齊全。（三）賬簿審核1.定期對總賬、明細賬、日記賬等賬簿進行審核，檢查賬簿記錄是否連續(xù)、完整，賬賬相符。2.核對賬簿中的數(shù)據與記賬憑證、原始憑證是否一致，發(fā)現(xiàn)差錯及時查明原因并進行更正。3.審核賬簿的結賬是否正確，是否按照規(guī)定的會計期間進行結賬，結賬手續(xù)是否完備。（四）財務報表審核1.審核財務報表的編制是否符合會計準則和財務制度的要求，報表項目是否齊全，數(shù)據是否準確。2.檢查財務報表之間的勾稽關系是否正確，如資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表之間的數(shù)據邏輯關系。3.對財務報表中的重要項目進行分析，評估衛(wèi)生院的財務狀況和經營成果，發(fā)現(xiàn)異常情況及時核實并報告。（五）會計審核流程1.經辦人將原始憑證提交給會計審核人員。2.會計審核人員按照審核內容對原始憑證進行審核，對于不符合要求的原始憑證，填寫審核意見并退回經辦人。3.經辦人根據審核意見補充、更正或重新開具原始憑證后，再次提交審核。4.審核通過的原始憑證由會計人員編制記賬憑證，記賬憑證編制完成后，再次提交給審核人員進行審核。5.審核人員對記賬憑證進行審核，無誤后在記賬憑證上簽字確認。6.會計人員依據審核后的記賬憑證登記賬簿，定期對賬簿進行審核。7.期末，會計人員編制財務報表，審核人員對財務報表進行審核，審核通過后報送相關部門和領導。五、會計審核的方法與技巧（一）核對法將原始憑證與記賬憑證、賬簿記錄、財務報表等進行相互核對，檢查數(shù)據的一致性。（二）分析法對經濟業(yè)務的合理性、合法性進行分析，通過對比、比率分析等方法，發(fā)現(xiàn)異常情況。（三）查詢法對于審核中發(fā)現(xiàn)的疑問或不明確的事項，向相關人員進行查詢，核實情況。（四）經驗判斷法根據審核人員的工作經驗，對一些常見的問題和風險進行判斷，提高審核效率和準確性。六、會計審核的監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督1.衛(wèi)生院內部審計部門定期對會計審核工作進行監(jiān)督檢查，評估審核制度的執(zhí)行情況和審核質量。2.加強對審核人員的職業(yè)道德教育，建立健全內部監(jiān)督機制，防止審核人員出現(xiàn)違規(guī)行為。（二）外部監(jiān)督1.接受財政、審計、稅務等部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關部門的工作，如實提供財務資料和信息。2.根據外部監(jiān)督檢查提出的意見和建議，及時整改存在的問題，完善會計審核制度。七、會計審核中發(fā)現(xiàn)問題的處理（一）一般性問題對于審核中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如憑證填寫不規(guī)范、計算錯誤等，審核人員應及時與經辦人溝通，要求其進行更正或補充。（二）重大問題1.對于審核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如違法違規(guī)支出、財務造假等，審核人員應立即報告衛(wèi)生院領導，并及時采取措施進行處理。2.對重大問題進行深入調查，查明原因，追究相關人員的責任，并提出整改建議，防止類似問題再次發(fā)生。八、會計審核工作的檔案管理（一）檔案內容會計審核工作檔案包括審核過程中形成的原始憑證、記賬憑證、審核記錄、財務報表等相關資料。（二）檔案整理按照會計年度和檔案類別對審核工作檔案進行整理，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。（三）檔案保管1.設立專門的檔案保管場所，配備必要的保管設備，確保檔案安全。2.按照規(guī)定的保管期限對檔案進行保管，不得擅自銷毀檔案資料。（四）檔案查閱1.嚴格檔案查閱制度，未經批準，任何人不得擅自查閱會計審核工作檔案。2.因工作需要查閱檔案的，