PAGE醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)審制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，確保醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作合法、合規(guī)、有序開(kāi)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本內(nèi)部審計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于本醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和事項(xiàng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和政策為準(zhǔn)繩，客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)，不偏不倚地做出審計(jì)結(jié)論。3.全面性原則：涵蓋醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)等各個(gè)方面。4.重要性原則：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度和影響范圍，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重要事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。5.及時(shí)性原則：及時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋，提出整改建議，確保問(wèn)題得到及時(shí)解決。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備與工作相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其報(bào)告工作并對(duì)其負(fù)責(zé)。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)審計(jì)工作的法律法規(guī)和政策，制定并組織實(shí)施本機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度。2.編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目和重點(diǎn)，報(bào)經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。3.對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等資料的真實(shí)性、合法性和完整性。4.對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)、藥品和醫(yī)用耗材采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、合同履行、資金使用等情況。5.對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)情況進(jìn)行審計(jì)，檢查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、票據(jù)管理等是否合規(guī)。6.開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提出改進(jìn)建議。7.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查取證，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促被審計(jì)部門整改落實(shí)。8.協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作，提供必要的資料和信息。9.負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理、歸檔和保管，定期向上級(jí)主管部門報(bào)送審計(jì)工作報(bào)告。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守國(guó)家法律法規(guī)，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。3.具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力。4.保持獨(dú)立性，不得參與被審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等，檢查收入是否足額入賬，有無(wú)截留、挪用、隱匿收入等問(wèn)題。2.審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置支出等，檢查支出是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出，有無(wú)虛列支出、套取資金等問(wèn)題。3.審查財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，檢查財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠。（二）資產(chǎn)管理審計(jì)1.審查貨幣資金管理情況，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等，檢查資金收付是否合規(guī)，有無(wú)坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、公款私存等問(wèn)題，銀行賬戶管理是否規(guī)范。2.審查固定資產(chǎn)管理情況，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、使用、折舊、處置等環(huán)節(jié)，檢查固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，折舊計(jì)提是否正確，處置是否合規(guī)。3.審查庫(kù)存物資管理情況，包括藥品、醫(yī)用耗材、辦公用品等，檢查庫(kù)存物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，有無(wú)積壓、浪費(fèi)、丟失等問(wèn)題。（三）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)1.對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新建、改建、擴(kuò)建項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。2.審查項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，檢查項(xiàng)目資金是否專款專用，有無(wú)超預(yù)算支出，工程變更是否合規(guī)。3.審查項(xiàng)目合同履行情況，檢查合同條款是否執(zhí)行到位，有無(wú)違約行為。4.審查項(xiàng)目竣工決算情況，檢查決算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資產(chǎn)交付是否及時(shí)、完整。（四）設(shè)備采購(gòu)審計(jì)1.對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，包括采購(gòu)計(jì)劃制定、采購(gòu)方式選擇、招投標(biāo)程序、合同簽訂、設(shè)備驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。2.審查采購(gòu)計(jì)劃的合理性，檢查是否根據(jù)實(shí)際需求編制采購(gòu)計(jì)劃，有無(wú)盲目采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)等問(wèn)題。3.審查采購(gòu)方式的合規(guī)性，檢查是否按照規(guī)定的采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)，招投標(biāo)程序是否公開(kāi)、公平、公正。4.審查合同簽訂情況，檢查合同條款是否明確、合理，有無(wú)潛在風(fēng)險(xiǎn)。5.審查設(shè)備驗(yàn)收情況，檢查設(shè)備是否符合合同要求，驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。（五）藥品和醫(yī)用耗材采購(gòu)審計(jì)1.對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)藥品和醫(yī)用耗材采購(gòu)情況進(jìn)行審計(jì)，包括采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)渠道、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)合同、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。2.審查采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查是否按照采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)藥品和醫(yī)用耗材，有無(wú)擅自變更采購(gòu)品種和數(shù)量。3.審查采購(gòu)渠道的合法性，檢查是否從合法的供應(yīng)商采購(gòu)，有無(wú)從非法渠道采購(gòu)藥品和醫(yī)用耗材。4.審查采購(gòu)價(jià)格的合理性，檢查采購(gòu)價(jià)格是否高于市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格，有無(wú)收受回扣等不正當(dāng)行為。5.審查采購(gòu)合同的簽訂和履行情況，檢查合同條款是否明確，有無(wú)違約行為。6.審查驗(yàn)收情況，檢查藥品和醫(yī)用耗材的質(zhì)量是否符合要求，驗(yàn)收手續(xù)是否齊全。（六）醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)審計(jì)1.審查醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，檢查是否按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，有無(wú)擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.審查醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)票據(jù)管理情況，檢查收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，有無(wú)虛開(kāi)、多開(kāi)收費(fèi)票據(jù)等問(wèn)題。3.審查醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)情況，檢查收費(fèi)項(xiàng)目是否與實(shí)際提供的服務(wù)相符，有無(wú)分解收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)等問(wèn)題。（七）內(nèi)部控制審計(jì)1.對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)管理制度、物資采購(gòu)制度、工程項(xiàng)目管理制度、設(shè)備管理制度、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)管理制度等。2.審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，檢查是否存在內(nèi)部控制漏洞和缺陷，各項(xiàng)控制措施是否有效執(zhí)行。3.對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，督促被審計(jì)部門完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平。四、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的年度工作計(jì)劃和實(shí)際情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容，報(bào)經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。（二）審計(jì)通知審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)提前[X]個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)部門。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)通知書確定的審計(jì)范圍和內(nèi)容，制定審計(jì)工作方案，明確審計(jì)步驟、方法和人員分工。2.審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，查閱文件、合同、協(xié)議等相關(guān)資料，實(shí)地觀察、盤點(diǎn)資產(chǎn)，向有關(guān)人員詢問(wèn)、調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)取證。3.審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見(jiàn)，被審計(jì)部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見(jiàn)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門提出的意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)和研究，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)主要負(fù)責(zé)人審批。審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)部門，并抄送相關(guān)部門。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促整改措施落實(shí)到位。對(duì)整改不力的部門，應(yīng)提出批評(píng)意見(jiàn)，并將情況向主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行總結(jié)分析，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制制度。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案收集審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各種資料收集整理，包括審計(jì)通知書、審計(jì)工作方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門反饋意見(jiàn)及整改情況等。（二）檔案整理審計(jì)資料應(yīng)按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，確保資料的完整性和系統(tǒng)性。整理后的資料應(yīng)進(jìn)行編號(hào)、裝訂，編制檔案目錄。（三）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門的檔案柜中，確保檔案安全。檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般審計(jì)項(xiàng)目檔案保管期限為[X]年