PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)審計(jì)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保障資金安全，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生院各項(xiàng)工作的順利開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)審計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室的財(cái)務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則涵蓋衛(wèi)生院所有財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)算執(zhí)行等方面的審計(jì)監(jiān)督。4.效益性原則注重資金使用效益，促進(jìn)資源合理配置，提高衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)科室，配備專業(yè)的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定和執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，對衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動進(jìn)行定期和不定期審計(jì)。2.審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，檢查財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。3.監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，檢查預(yù)算編制的合理性和執(zhí)行的有效性。4.對資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)，確保資產(chǎn)安全完整，檢查資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況。5.開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對衛(wèi)生院負(fù)責(zé)人及各部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價。6.對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提出審計(jì)意見和建議。7.協(xié)助有關(guān)部門開展財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)調(diào)查工作。8.負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守國家法律法規(guī)和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度。2.保守審計(jì)工作中知悉的國家秘密和衛(wèi)生院商業(yè)秘密。3.不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，確保審計(jì)工作質(zhì)量。三、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.收入審計(jì)檢查各項(xiàng)醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等是否真實(shí)、足額入賬，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題。審查收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等違規(guī)行為。核對收入票據(jù)的使用和管理情況，檢查票據(jù)是否合規(guī)、齊全，有無虛開、代開票據(jù)等問題。2.支出審計(jì)審查各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理、合規(guī)，有無虛假列支、套取資金等問題。檢查支出審批程序是否健全，審批手續(xù)是否完備，有無越權(quán)審批、無審批支出等情況。核實(shí)支出范圍是否符合國家規(guī)定和衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度，有無超范圍支出、擠占挪用專項(xiàng)資金等問題。審查成本核算是否準(zhǔn)確，成本控制措施是否有效，有無成本核算不實(shí)、浪費(fèi)資源等問題。（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.預(yù)算編制審計(jì)檢查預(yù)算編制是否符合國家有關(guān)政策和衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃，是否科學(xué)合理、全面完整。審查預(yù)算編制的方法和程序是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，有無隨意編制預(yù)算等問題。2.預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，檢查各項(xiàng)收入是否按照預(yù)算及時足額組織入庫，各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)。審查預(yù)算調(diào)整是否符合規(guī)定程序，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算等問題。分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，評價預(yù)算執(zhí)行效果，提出改進(jìn)預(yù)算管理的建議。（三）資產(chǎn)審計(jì)1.流動資產(chǎn)審計(jì)貨幣資金審計(jì)檢查現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核實(shí)賬實(shí)是否相符，有無白條抵庫、坐支現(xiàn)金等問題。審查銀行賬戶的開設(shè)、使用和管理情況，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)銀行存款收支的真實(shí)性和合法性，有無出租、出借銀行賬戶等問題。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)核對應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款等賬目，審查款項(xiàng)的發(fā)生原因、賬齡和回收情況，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理、充分，有無長期掛賬、潛虧等問題。審查預(yù)付款項(xiàng)的支付依據(jù)和審批程序，核實(shí)預(yù)付款項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，有無利用預(yù)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)移資金等問題。存貨審計(jì)盤點(diǎn)庫存藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等存貨，核實(shí)賬實(shí)是否相符，檢查存貨的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，有無積壓、浪費(fèi)、變質(zhì)等問題。審查存貨計(jì)價方法是否正確，成本核算是否準(zhǔn)確，有無隨意變更計(jì)價方法等問題。2.固定資產(chǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)購置審計(jì)檢查固定資產(chǎn)購置計(jì)劃的制定和審批情況，審查購置資金的來源和使用是否合規(guī)，有無超預(yù)算購置、盲目購置等問題。核實(shí)固定資產(chǎn)的采購合同、發(fā)票等資料，檢查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收情況，確保購置的固定資產(chǎn)符合質(zhì)量要求和使用需要。固定資產(chǎn)折舊審計(jì)審查固定資產(chǎn)折舊政策的執(zhí)行情況，檢查折舊方法的選擇是否合理，折舊年限的確定是否符合規(guī)定，折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確、及時。核實(shí)固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理是否正確，有無多提、少提或不提折舊等問題。固定資產(chǎn)處置審計(jì)檢查固定資產(chǎn)處置的審批程序是否健全，處置方式是否合規(guī)，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn)等問題。審查固定資產(chǎn)處置收入的入賬情況，核實(shí)處置價格是否合理，有無低價處置、國有資產(chǎn)流失等問題。固定資產(chǎn)清查審計(jì)監(jiān)督固定資產(chǎn)清查工作的開展情況，檢查清查結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，核實(shí)固定資產(chǎn)的賬實(shí)差異原因及處理情況。審查固定資產(chǎn)清查報(bào)告，評價固定資產(chǎn)管理水平，提出加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的建議。（四）負(fù)債審計(jì)1.流動負(fù)債審計(jì)應(yīng)付賬款審計(jì)核對應(yīng)付賬款賬目，審查款項(xiàng)的發(fā)生原因、賬齡和支付情況，檢查應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確，有無長期掛賬、虛假負(fù)債等問題。審查應(yīng)付賬款的支付審批程序，核實(shí)支付款項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，有無利用應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤等問題。預(yù)收醫(yī)療款審計(jì)檢查預(yù)收醫(yī)療款的收取情況，核實(shí)預(yù)收金額的合理性和準(zhǔn)確性，審查預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算和結(jié)轉(zhuǎn)情況，有無截留、挪用預(yù)收醫(yī)療款等問題。應(yīng)付職工薪酬審計(jì)審查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提和發(fā)放情況，檢查計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定，發(fā)放金額是否準(zhǔn)確，有無虛報(bào)冒領(lǐng)、拖欠職工薪酬等問題。核實(shí)應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理是否正確，有無多提、少提或不提等問題。2.非流動負(fù)債審計(jì)長期借款審計(jì)檢查長期借款的借款合同、協(xié)議等資料，核實(shí)借款金額、期限、利率等條款是否合規(guī)，審查借款資金的使用情況，有無挪用借款資金等問題。審查長期借款的利息計(jì)算和支付情況，核實(shí)利息支出的真實(shí)性和合理性，有無多計(jì)、少計(jì)利息等問題。長期應(yīng)付款審計(jì)核對長期應(yīng)付款賬目，審查款項(xiàng)的發(fā)生原因、賬齡和支付情況，檢查長期應(yīng)付款的確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確，有無長期掛賬、虛假負(fù)債等問題。審查長期應(yīng)付款的支付審批程序，核實(shí)支付款項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，有無利用長期應(yīng)付款調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤等問題。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)審查資產(chǎn)負(fù)債表的編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，檢查報(bào)表項(xiàng)目的填列是否準(zhǔn)確、完整，賬表是否相符。分析資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性，檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及變動情況，評價衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。2.收入支出表審計(jì)審查收入支出表的編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，檢查收入、支出項(xiàng)目的分類和金額是否正確，收支結(jié)余的計(jì)算是否準(zhǔn)確。分析收入、支出的變動趨勢和結(jié)構(gòu)，評價衛(wèi)生院的經(jīng)營成果和收支平衡情況。3.現(xiàn)金流量表審計(jì)審查現(xiàn)金流量表的編制是否符合規(guī)定，檢查現(xiàn)金流量的分類和金額是否準(zhǔn)確，現(xiàn)金流入、流出的合理性和真實(shí)性。分析衛(wèi)生院的現(xiàn)金流量狀況，評價資金的流動性和資金使用效率。（六）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)部控制制度健全性審計(jì)檢查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度是否涵蓋財(cái)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等，制度是否完善、合理。審查內(nèi)部控制制度的制定程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過充分的論證和審批，是否符合衛(wèi)生院實(shí)際情況。2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是否按照制度規(guī)定操作，有無違反制度規(guī)定的行為。檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，評價制度對防范財(cái)務(wù)風(fēng)險、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、提高財(cái)務(wù)管理水平的作用。3.內(nèi)部控制評價與改進(jìn)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善和有效執(zhí)行。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營活動特點(diǎn)和審計(jì)工作重點(diǎn)，制定年度審計(jì)計(jì)劃和專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。2.組成審計(jì)組根據(jù)審計(jì)任務(wù)和要求，選派具有專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的分工和職責(zé)。3.下達(dá)審計(jì)通知書在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)部門或科室下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時間、要求等事項(xiàng)，要求被審計(jì)部門或科室做好準(zhǔn)備工作。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.收集審計(jì)資料審計(jì)人員通過查閱財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表、文件、合同等資料，向有關(guān)人員詢問、調(diào)查，實(shí)地觀察等方式，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和證據(jù)。2.進(jìn)行審計(jì)測試運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查和測試，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.編制審計(jì)工作底稿審計(jì)人員對審計(jì)過程中獲取的資料和證據(jù)進(jìn)行整理、分析，編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等內(nèi)容。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析和評價，撰寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等。2.征求意見審計(jì)報(bào)告初稿形成后，征求被審計(jì)部門或科室的意見，被審計(jì)部門或科室應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面意見，審計(jì)組對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)。3.出具正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)征求意見情況，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)部門或科室及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。（四）審計(jì)后續(xù)階段1.跟蹤審計(jì)建議落實(shí)情況對審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤檢查被審計(jì)部門或科室的落實(shí)情況，確保審計(jì)建議得到有效執(zhí)行。2.建立審計(jì)檔案審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時整理審計(jì)資料，建立審計(jì)檔案，將審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等資料歸檔保管，以便查閱和參考。五、審計(jì)結(jié)果處理（一）審計(jì)問題整改1.被審計(jì)部門或科室應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真進(jìn)行整改。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)整改進(jìn)展情況，確保整改工作按時完成。3.對整改不力的部門或科室，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提出批評意見，并督促其加快整改進(jìn)度。（二）責(zé)任追究1.對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題責(zé)任人員，按照國家法律法規(guī)和衛(wèi)生院相關(guān)規(guī)定，追究其責(zé)任。2.對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律情節(jié)較輕的，給予批評教育、警