PAGE衛(wèi)生計(jì)生內(nèi)審工作制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)衛(wèi)生計(jì)生事業(yè)健康發(fā)展中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)作用，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本系統(tǒng)實(shí)際情況，制定本工作制度。（二）適用范圍本制度適用于本系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、計(jì)劃生育服務(wù)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)管理部門(mén)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及衛(wèi)生計(jì)生行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律、法規(guī)、政策為準(zhǔn)繩，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)和處理。3.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等各個(gè)方面，確保審計(jì)監(jiān)督無(wú)死角。4.重要性原則：根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和風(fēng)險(xiǎn)水平，合理確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率。5.及時(shí)性原則：及時(shí)開(kāi)展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)整改。二、機(jī)構(gòu)與人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：本系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)衛(wèi)生計(jì)生部門(mén)應(yīng)根據(jù)工作需要，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本部門(mén)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2.明確職責(zé)分工：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)分工，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。（二）人員配備1.專業(yè)要求：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉衛(wèi)生計(jì)生行業(yè)政策法規(guī)和業(yè)務(wù)流程。2.職業(yè)道德：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范,誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。3.培訓(xùn)與發(fā)展：定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加相關(guān)專業(yè)資格考試和職業(yè)培訓(xùn)，促進(jìn)其職業(yè)發(fā)展。三、職責(zé)與權(quán)限（一）職責(zé)1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)：對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)各類醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、計(jì)劃生育服務(wù)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)管理部門(mén)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)：對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，包括預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、政府采購(gòu)、合同管理等方面，檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性和內(nèi)部控制的有效性。3.內(nèi)部控制審計(jì)：對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。4.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)各單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，促進(jìn)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。5.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：根據(jù)本系統(tǒng)工作需要，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查和分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。6.審計(jì)整改跟蹤：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改措施，確保審計(jì)意見(jiàn)和建議得到有效執(zhí)行。（二）權(quán)限1.要求報(bào)送資料權(quán)：有權(quán)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等。2.檢查權(quán)：有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。3.調(diào)查取證權(quán)：有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作，如實(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映情況，提供有關(guān)證明材料。4.制止和糾正權(quán)：對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，有權(quán)予以制止；制止無(wú)效的，經(jīng)本部門(mén)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)向有關(guān)主管部門(mén)提出暫停撥付與違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和其他內(nèi)部規(guī)定的行為，有權(quán)提出糾正意見(jiàn)和改進(jìn)建議。5.建議權(quán)：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷，有權(quán)提出改進(jìn)建議；對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等方面存在的問(wèn)題，有權(quán)提出提高效益的建議；對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出處理意見(jiàn)和建議。6.通報(bào)權(quán)：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，有權(quán)在本系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，以起到警示和教育作用。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃1.年度審計(jì)計(jì)劃制定：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本系統(tǒng)工作重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及審計(jì)資源等因素，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)本部門(mén)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.審計(jì)項(xiàng)目確定：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，并編制審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)步驟、審計(jì)方法、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。（二）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)通知：審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員名單以及被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料等內(nèi)容。2.審計(jì)取證：審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、合法、有效。3.審計(jì)工作底稿編制：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)事項(xiàng)的名稱、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。（三）審計(jì)報(bào)告1.初稿撰寫(xiě)：審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿編制審計(jì)報(bào)告初稿，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)。2.報(bào)告定稿：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位反饋的意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告定稿。審計(jì)報(bào)告定稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)本部門(mén)主要負(fù)責(zé)人審批。3.報(bào)告送達(dá)與歸檔：審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送相關(guān)部門(mén)。同時(shí)，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行歸檔，妥善保管。（四）審計(jì)整改1.整改要求：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。2.跟蹤檢查：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。對(duì)整改不力的單位，應(yīng)進(jìn)行督促和問(wèn)責(zé)。3.結(jié)果運(yùn)用：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)整改情況作為對(duì)被審計(jì)單位考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系建立1.制定質(zhì)量控制制度：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和方法，確保審計(jì)工作符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.質(zhì)量控制流程設(shè)計(jì)：設(shè)計(jì)科學(xué)合理的審計(jì)質(zhì)量控制流程，包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告編制、審計(jì)整改跟蹤等環(huán)節(jié)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要點(diǎn)進(jìn)行明確規(guī)定。（二）質(zhì)量控制措施1.審計(jì)人員培訓(xùn)與考核：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。建立審計(jì)人員考核制度，對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)審計(jì)人員提高工作質(zhì)量。2.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查：定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，檢查審計(jì)工作是否符合審計(jì)質(zhì)量控制制度的要求，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。3.審計(jì)工作底稿審核：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的審核，確保審計(jì)工作底稿內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。審計(jì)工作底稿審核應(yīng)實(shí)行分級(jí)審核制度，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等進(jìn)行審核。4.審計(jì)報(bào)告審核：嚴(yán)格對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核，確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、客觀、公正。審計(jì)報(bào)告審核應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)意見(jiàn)和建議的合理性、可行性，以及審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。（三）質(zhì)量控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)1.內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查，對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。2.外部評(píng)價(jià)：積極接受外部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查，如上級(jí)主管部門(mén)的檢查、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)等，根據(jù)外部評(píng)價(jià)意見(jiàn)，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制工作。六、檔案管理（一）檔案分類1.審計(jì)項(xiàng)目檔案：包括審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)及整改情況等與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料。2.審計(jì)工作制度類檔案：包括內(nèi)部審計(jì)工作制度、審計(jì)質(zhì)量控制制度、審計(jì)人員崗位職責(zé)等文件資料。3.其他檔案：如審計(jì)工作總結(jié)、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)培訓(xùn)資料等。（二）檔案整理與歸檔1.整理要求：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)資料進(jìn)行整理，按照檔案分類要求進(jìn)行分類編號(hào)，確保資料齊全、完整、有序。2.歸檔程序：整理好的檔案應(yīng)及時(shí)移交檔案管理人員進(jìn)行歸檔。檔案管理人員應(yīng)按照規(guī)定的檔案保管期限進(jìn)行保管，并建立檔案目錄，便于查詢和利用。（三）檔案保管與利用1.保管期限：審計(jì)項(xiàng)目檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本系統(tǒng)實(shí)際情況確定，一般分為永久、長(zhǎng)期和短期。審計(jì)工作制度類檔案應(yīng)長(zhǎng)期保管。2.保管要求：檔案管理人員應(yīng)妥善保管檔案，確保檔案的安全和完整。檔