審計師職業(yè)能力認證試題考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計師職業(yè)能力認證試題考核對象：審計行業(yè)從業(yè)者及相關(guān)專業(yè)學(xué)生題型分值分布-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計工作必須獨立于被審計單位的管理層，但可以接受管理層的審計建議。2.審計報告的“標準無保留意見”意味著被審計單位的財務(wù)報表完全符合所有會計準則。3.審計抽樣中，分層抽樣的目的是提高樣本的代表性。4.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。5.審計計劃應(yīng)僅包括審計程序，無需考慮審計風(fēng)險。6.審計工作底稿的保存期限至少為5年。7.審計師在執(zhí)行審計時，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度。8.審計報告的“保留意見”表明財務(wù)報表存在重大錯報，但整體上仍可信賴。9.審計師可以接受被審計單位的禮品，但需向其披露。10.審計過程中，審計師必須對所有會計分錄進行細節(jié)測試。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪項不屬于審計基本要求？（）A.獨立性B.專業(yè)勝任能力C.審計質(zhì)量控制D.被審計單位的財務(wù)支持2.審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)如何處理？（）A.忽略該事項，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序B.提請管理層披露，若拒絕則出具保留意見C.直接出具否定意見D.停止審計工作3.審計抽樣中，哪種方法適用于審計總體存在異常波動的情況？（）A.分層抽樣B.簡單隨機抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整體抽樣4.審計工作底稿中，以下哪項不屬于審計證據(jù)的類型？（）A.會計記錄B.管理層聲明書C.審計師計算結(jié)果D.被審計單位的宣傳資料5.審計報告的“否定意見”適用于哪種情況？（）A.財務(wù)報表存在重大錯報且未披露B.財務(wù)報表存在一般性錯報C.審計范圍受到嚴重限制D.財務(wù)報表完全符合會計準則6.審計師在執(zhí)行審計時，以下哪項行為可能違反職業(yè)道德？（）A.接受被審計單位的合理招待B.向被審計單位提供審計建議C.收受被審計單位的現(xiàn)金禮物D.在審計報告中披露審計程序7.審計計劃中，以下哪項屬于控制測試？（）A.抽樣測試會計分錄的準確性B.評估內(nèi)部控制的設(shè)計有效性C.測試管理層提供的聲明書的可靠性D.分析財務(wù)報表的趨勢8.審計師在執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象，應(yīng)如何處理？（）A.忽略該跡象，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計程序B.提請管理層調(diào)查，若拒絕則出具保留意見C.立即停止審計工作并報告監(jiān)管機構(gòu)D.將該事項記錄在工作底稿中，繼續(xù)審計9.審計抽樣中，哪種方法適用于審計總體規(guī)模較小的情況？（）A.分層抽樣B.簡單隨機抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整體抽樣10.審計報告的“無法表示意見”適用于哪種情況？（）A.審計范圍受到嚴重限制B.財務(wù)報表存在重大錯報C.審計師缺乏專業(yè)勝任能力D.被審計單位拒絕提供必要信息三、多選題（每題2分，共20分）1.審計師在執(zhí)行審計時，應(yīng)保持哪些職業(yè)特征？（）A.獨立性B.客觀性C.公正性D.被審計單位的利益2.審計證據(jù)的充分性是指什么？（）A.證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持審計結(jié)論B.證據(jù)的質(zhì)量是否可靠C.證據(jù)是否涵蓋所有會計分錄D.證據(jù)是否由被審計單位提供3.審計計劃中，以下哪些屬于實質(zhì)性程序？（）A.抽樣測試存貨的準確性B.評估內(nèi)部控制的設(shè)計有效性C.測試管理層提供的聲明書的可靠性D.分析財務(wù)報表的趨勢4.審計師在執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下哪些情況，可能違反職業(yè)道德？（）A.接受被審計單位的賄賂B.向被審計單位提供審計建議C.在審計報告中披露審計程序D.接受被審計單位的免費旅游5.審計抽樣中，以下哪些方法可以提高樣本的代表性？（）A.分層抽樣B.簡單隨機抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整體抽樣6.審計報告的“保留意見”適用于哪些情況？（）A.財務(wù)報表存在重大錯報且未披露B.財務(wù)報表存在一般性錯報C.審計范圍受到限制D.財務(wù)報表完全符合會計準則7.審計師在執(zhí)行審計時，以下哪些行為可能違反獨立性要求？（）A.接受被審計單位的禮品B.向被審計單位提供審計建議C.在審計報告中披露審計程序D.接受被審計單位的合理招待8.審計工作底稿中，以下哪些屬于審計證據(jù)的類型？（）A.會計記錄B.管理層聲明書C.審計師計算結(jié)果D.被審計單位的宣傳資料9.審計計劃中，以下哪些屬于控制測試？（）A.抽樣測試會計分錄的準確性B.評估內(nèi)部控制的設(shè)計有效性C.測試管理層提供的聲明書的可靠性D.分析財務(wù)報表的趨勢10.審計師在執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下哪些情況，應(yīng)立即停止審計工作？（）A.被審計單位拒絕提供必要信息B.審計范圍受到嚴重限制C.被審計單位存在舞弊跡象D.財務(wù)報表存在一般性錯報四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某審計師在執(zhí)行某公司年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司未披露一筆關(guān)聯(lián)方交易，金額為100萬元。審計師提請管理層披露，但管理層以“不影響財務(wù)報表”為由拒絕。審計師評估后認為該交易存在重大錯報風(fēng)險。問題1.審計師應(yīng)如何處理該事項？2.若管理層繼續(xù)拒絕披露，審計師應(yīng)出具何種審計意見？案例二某審計師在執(zhí)行某公司年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致部分會計分錄未經(jīng)過適當(dāng)審批。審計師評估后認為該缺陷存在重大錯報風(fēng)險。問題1.審計師應(yīng)如何處理該事項？2.若該公司未采取補救措施，審計師應(yīng)出具何種審計意見？案例三某審計師在執(zhí)行某公司年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司存在舞弊跡象，但無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計師評估后認為該舞弊可能存在重大錯報風(fēng)險。問題1.審計師應(yīng)如何處理該事項？2.若該公司拒絕提供進一步信息，審計師應(yīng)出具何種審計意見？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計師在執(zhí)行審計時應(yīng)如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。2.論述審計抽樣在審計過程中的作用及其局限性。---標準答案及解析一、判斷題1.×審計師必須獨立于被審計單位的管理層，不得接受其審計建議。2.×審計報告的“標準無保留意見”意味著財務(wù)報表在所有重大方面均符合會計準則，但并非完全符合所有細節(jié)。3.√分層抽樣的目的是提高樣本的代表性，減少抽樣誤差。4.√審計證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。5.×審計計劃應(yīng)包括審計目標、范圍、風(fēng)險評估、審計程序等，需考慮審計風(fēng)險。6.√審計工作底稿的保存期限至少為5年。7.√審計師在執(zhí)行審計時，必須保持職業(yè)懷疑態(tài)度。8.×審計報告的“保留意見”表明財務(wù)報表存在重大錯報，但整體上仍可信賴。9.×審計師不得接受被審計單位的禮品，即使披露也可能違反職業(yè)道德。10.×審計過程中，審計師無需對所有會計分錄進行細節(jié)測試，可根據(jù)風(fēng)險評估選擇抽樣測試。二、單選題1.D審計師應(yīng)獨立于被審計單位，不能接受其財務(wù)支持。2.B審計師應(yīng)提請管理層披露，若拒絕則出具保留意見。3.A分層抽樣適用于審計總體存在異常波動的情況。4.D被審計單位的宣傳資料不屬于審計證據(jù)。5.A審計報告的“否定意見”適用于財務(wù)報表存在重大錯報且未披露。6.C審計師不得收受被審計單位的現(xiàn)金禮物。7.B評估內(nèi)部控制的設(shè)計有效性屬于控制測試。8.D將該事項記錄在工作底稿中，繼續(xù)審計，但需評估風(fēng)險。9.B簡單隨機抽樣適用于審計總體規(guī)模較小的情況。10.A審計報告的“無法表示意見”適用于審計范圍受到嚴重限制。三、多選題1.A,B,C審計師應(yīng)保持獨立性、客觀性、公正性。2.A,B充分性指證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量是否足夠支持審計結(jié)論。3.A,D抽樣測試存貨的準確性和分析財務(wù)報表的趨勢屬于實質(zhì)性程序。4.A,D接受被審計單位的賄賂和免費旅游可能違反職業(yè)道德。5.A,C分層抽樣和系統(tǒng)抽樣可以提高樣本的代表性。6.A,B保留意見適用于財務(wù)報表存在重大錯報或一般性錯報。7.A,D接受被審計單位的禮品和在審計報告中披露審計程序可能違反獨立性要求。8.A,B,C會計記錄、管理層聲明書、審計師計算結(jié)果屬于審計證據(jù)。9.B,C評估內(nèi)部控制的設(shè)計有效性和測試管理層提供的聲明書的可靠性屬于控制測試。10.A,B,C若被審計單位拒絕提供必要信息、審計范圍受到嚴重限制或存在舞弊跡象，審計師應(yīng)立即停止審計工作。四、案例分析案例一1.審計師應(yīng)提請管理層披露，若拒絕則出具保留意見或否定意見，具體取決于錯報的嚴重程度。2.若管理層繼續(xù)拒絕披露，審計師應(yīng)出具保留意見或否定意見，具體取決于錯報的嚴重程度。案例二1.審計師應(yīng)評估內(nèi)部控制缺陷的影響，并要求管理層采取補救措施。2.若該公司未采取補救措施，審計師應(yīng)出具保留意見或否定意見，具體取決于錯報的嚴重程度。案例三1.審計師應(yīng)評估舞弊跡象的影響，并要求管理層提供進一步信息。2.若該公司拒絕提供進一步信息，審計師應(yīng)出具無法表示意見。五、論述題1.論述審計師在執(zhí)行審計時應(yīng)如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度審計師在執(zhí)行審計時應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，具體包括：-對管理層提供的會計信息保持質(zhì)疑，不輕信管理層聲明。-對內(nèi)部控制的有效性保持懷疑，不假設(shè)內(nèi)部控制有效。-對異常交易或異常波動保持關(guān)注，不忽略異常情況。-對審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性保持懷疑，不滿足于表面證據(jù)。-對關(guān)聯(lián)方交易保持關(guān)注，不忽略潛在的利益沖突。職業(yè)懷疑態(tài)度是審計師的核心職業(yè)素養(yǎng)，有助于發(fā)現(xiàn)重大錯報，提高審計質(zhì)量。2.論述審