2026年稅務(wù)籌劃師中級(jí)專(zhuān)業(yè)筆試模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）題目：1.某企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，其適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率應(yīng)為（）。A.15%B.20%C.25%D.10%2.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的稅率D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅3.根據(jù)最新政策，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其稅前扣除限額為（）。A.年度利潤(rùn)總額的30%B.年度利潤(rùn)總額的12%C.年度利潤(rùn)總額的60%D.捐贈(zèng)金額的100%4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，其銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)金額為（）。A.80萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.0萬(wàn)元5.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅應(yīng)稅行為？（）A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.出租固定資產(chǎn)6.企業(yè)購(gòu)置并使用符合《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的設(shè)備，其投資額的稅前扣除方式是（）。A.直接抵扣應(yīng)納稅所得額B.按直線法在5年內(nèi)攤銷(xiāo)扣除C.按加速折舊法在3年內(nèi)扣除D.按實(shí)際使用年限分?jǐn)偪鄢?.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的股息、紅利所得，其應(yīng)納稅所得額的確定方式是（）。A.按全額征收個(gè)人所得稅B.按源泉扣繳方式征收C.暫不征收個(gè)人所得稅D.按20%的比例稅率征收8.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除范圍？（）A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.職工娛樂(lè)活動(dòng)支出9.某企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，其銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。A.50萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.0萬(wàn)元10.根據(jù)最新稅收政策，企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高至（）。A.75%B.100%C.150%D.200%二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）題目：1.以下哪些情形下，企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?？（）A.企業(yè)因應(yīng)稅銷(xiāo)售收入減少導(dǎo)致留抵稅額較大B.企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出導(dǎo)致留抵稅額較大C.企業(yè)符合先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅政策D.企業(yè)因出口業(yè)務(wù)導(dǎo)致留抵稅額較大2.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人3.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下哪些支出不得稅前扣除？（）A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的金額B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出C.符合條件的廣告費(fèi)支出D.支付給員工的工資薪金4.根據(jù)最新政策，以下哪些企業(yè)可以享受小微企業(yè)增值稅減免政策？（）A.年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的企業(yè)B.年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的企業(yè)C.營(yíng)業(yè)收入不超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)D.職工人數(shù)不超過(guò)300人的企業(yè)5.企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，以下哪些項(xiàng)目需要準(zhǔn)備專(zhuān)項(xiàng)附加扣除憑證？（）A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出憑證B.贍養(yǎng)老人支出憑證C.住房貸款利息支出憑證D.子女教育支出憑證6.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，以下哪些所得屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”？（）A.個(gè)人提供咨詢(xún)服務(wù)取得的收入B.個(gè)人發(fā)表文章取得的稿酬C.個(gè)人兼職取得的收入D.個(gè)人出租房產(chǎn)取得的收入7.企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí)，以下哪些項(xiàng)目可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？（）A.購(gòu)買(mǎi)原材料的增值稅發(fā)票B.購(gòu)買(mǎi)辦公用品的增值稅發(fā)票C.支付員工工資的增值稅發(fā)票D.支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)的增值稅發(fā)票8.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪些情形下企業(yè)可以申請(qǐng)?zhí)潛p結(jié)轉(zhuǎn)？（）A.企業(yè)因政策調(diào)整導(dǎo)致虧損B.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致虧損C.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致虧損D.企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易調(diào)整導(dǎo)致虧損9.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)B.住房貸款利息C.住房租金D.贍養(yǎng)老人10.企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，以下哪些情形需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？（）A.銷(xiāo)售貨物給一般納稅人B.銷(xiāo)售服務(wù)給一般納稅人C.銷(xiāo)售貨物給小規(guī)模納稅人D.銷(xiāo)售服務(wù)給小規(guī)模納稅人三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）題目：1.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向扶貧事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額的30%。2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。3.企業(yè)購(gòu)置并使用符合《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的設(shè)備，其投資額可以在稅前一次性扣除。4.個(gè)人取得的股息、紅利所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅。5.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除。6.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物給小規(guī)模納稅人，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。7.企業(yè)因政策調(diào)整導(dǎo)致的虧損，可以申請(qǐng)5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)。8.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出。9.企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，符合條件的可以申請(qǐng)留抵退稅。10.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前扣除。四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）題目：1.簡(jiǎn)述企業(yè)如何利用股權(quán)架構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。3.簡(jiǎn)述增值稅留抵退稅的政策要點(diǎn)及適用條件。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）題目：1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%的政策，其研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。2.某個(gè)人2025年度取得工資收入20萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)金5萬(wàn)元，股息收入2萬(wàn)元。假設(shè)其專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育支出1.2萬(wàn)元、贍養(yǎng)老人支出0.6萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額（適用稅率表見(jiàn)下表）。|級(jí)數(shù)|全月應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)||||--|||1|不超過(guò)3000元的部分|3|0||2|超過(guò)3000元至12000元的部分|10|210||3|超過(guò)12000元至25000元的部分|20|1410||4|超過(guò)25000元至35000元的部分|25|2660|六、綜合題（共1題，20分）題目：某企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)，2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)符合以下條件：（1）研發(fā)費(fèi)用為150萬(wàn)元，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%的政策；（2）符合條件的廣告費(fèi)支出為100萬(wàn)元；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬(wàn)元；（4）通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)為20萬(wàn)元；（5）符合條件的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額為50萬(wàn)元，享受投資額的10%稅前扣除政策。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15%。2.B解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，但可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。3.B解析：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%。4.B解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。此處80萬(wàn)元未超過(guò)2000萬(wàn)元的15%（即30萬(wàn)元），故可扣除80萬(wàn)元中的30萬(wàn)元，剩余50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)。但題目選項(xiàng)中未提及結(jié)轉(zhuǎn)，故按可扣除最高金額30萬(wàn)元計(jì)算。5.C解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)按“營(yíng)改增”后的政策繳納增值稅。6.C解析：企業(yè)購(gòu)置并使用符合《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的設(shè)備，其投資額的稅前扣除方式是按加速折舊法在3年內(nèi)扣除。7.D解析：居民個(gè)人取得的股息、紅利所得，按照20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。8.D解析：職工娛樂(lè)活動(dòng)支出不屬于企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除范圍。9.C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。此處50萬(wàn)元的60%為30萬(wàn)元，但1000萬(wàn)元的5‰為5萬(wàn)元，故可扣除5萬(wàn)元。10.C解析：根據(jù)最新稅收政策，企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高至150%。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C解析：企業(yè)因應(yīng)稅銷(xiāo)售收入減少、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出導(dǎo)致留抵稅額較大，或符合先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅政策，均可申請(qǐng)留抵退稅。2.A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等。3.A、B解析：被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的金額和支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（不符合獨(dú)立交易原則的）不得稅前扣除。4.A、C解析：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元且營(yíng)業(yè)收入不超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)，可以享受小微企業(yè)增值稅減免政策。5.A、B、C、D解析：企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)、贍養(yǎng)老人支出、住房貸款利息、子女教育支出等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目均需準(zhǔn)備相關(guān)憑證。6.A、C解析：個(gè)人提供咨詢(xún)服務(wù)取得的收入和兼職取得的收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”；發(fā)表文章取得的稿酬屬于“稿酬所得”；出租房產(chǎn)取得的收入屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”。7.A、B、D解析：購(gòu)買(mǎi)原材料的增值稅發(fā)票、支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)的增值稅發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；支付員工工資的增值稅發(fā)票不屬于可抵扣范圍。8.A、B、C解析：企業(yè)因政策調(diào)整、自然災(zāi)害或經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致的虧損，均可申請(qǐng)5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)；關(guān)聯(lián)交易調(diào)整導(dǎo)致的虧損需按規(guī)定處理，可能無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)。9.A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。10.A、B解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或服務(wù)給一般納稅人，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人或提供小規(guī)模納稅人服務(wù)，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。三、判斷題1.×解析：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向扶貧事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額的18%（而非30%）。2.√解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。3.×解析：企業(yè)購(gòu)置并使用符合《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的設(shè)備，其投資額可以在稅前分5年攤銷(xiāo)扣除，而非一次性扣除。4.×解析：個(gè)人取得的股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)稅。5.×解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。6.√解析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物給小規(guī)模納稅人，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（若其按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)票）。7.√解析：企業(yè)因政策調(diào)整導(dǎo)致的虧損，可以申請(qǐng)5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)。8.√解析：個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出。9.√解析：企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，符合條件的可以申請(qǐng)留抵退稅。10.×解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%在稅前扣除，剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述企業(yè)如何利用股權(quán)架構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃？答：企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化股權(quán)架構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，主要包括：（1）選擇合適的公司類(lèi)型（如有限責(zé)任公司、股份有限公司），利用不同類(lèi)型的稅收優(yōu)惠政策；（2）通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)遞延納稅；（3）設(shè)立子公司或分公司，利用地域性稅收優(yōu)惠政策；（4）通過(guò)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，合理規(guī)劃個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。答：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目包括：（1）子女教育：每個(gè)子女每月2000元；（2）繼續(xù)教育：每月1200元；（3）大病醫(yī)療：醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，每年6萬(wàn)元限額；（4）住房貸款利息：每月1000元，不超過(guò)240個(gè)月；（5）住房租金：每月1000元或1500元（城市不同標(biāo)準(zhǔn)）；（6）贍養(yǎng)老人：每月2000元。3.簡(jiǎn)述增值稅留抵退稅的政策要點(diǎn)及適用條件。答：增值稅留抵退稅的政策要點(diǎn)及適用條件包括：（1）政策要點(diǎn)：對(duì)先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)的增值稅留抵稅額進(jìn)行退還；（2）適用條件：企業(yè)需滿(mǎn)足“四適用”（先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)型企業(yè)、符合條件的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)）或“四不得”（不得有騙取留抵退稅行為、不得有稅收違法行為、申請(qǐng)退稅前按規(guī)定繳納增值稅、符合規(guī)定的其他條件）。五、計(jì)算題1.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及稅額。答：（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%：100萬(wàn)元×100%=100萬(wàn)元；（2）調(diào)整后應(yīng)納稅所得額：300萬(wàn)元-100萬(wàn)元=200萬(wàn)元；（3）應(yīng)納企業(yè)所得稅：200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元。2.計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。答：（1）工資收入應(yīng)納稅所得額：20萬(wàn)元-5000元（起征點(diǎn)）=19.5萬(wàn)元；（2）年終獎(jiǎng)金計(jì)稅：5萬(wàn)元÷12=4166.67元/月，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元；（3）股息收入應(yīng)納稅所得額：2萬(wàn)元×50%（免稅收入比例）=1萬(wàn)元；（4）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)