2026年國際稅務籌劃ITP認證考試題集：國際稅法與稅收優(yōu)惠政策一、單選題（每題2分，共10題）1.根據(jù)OECD《數(shù)字經(jīng)濟報告》，以下哪項不屬于跨境數(shù)字服務稅（CBSD）的征稅范圍？A.數(shù)字廣告服務B.數(shù)據(jù)處理服務C.物理商品銷售D.軟件許可服務2.歐盟《企業(yè)反避稅條例》（CRS）中，關聯(lián)交易定價需遵循的主要原則是？A.可比性原則B.透明度原則C.稅收中性原則D.量能負擔原則3.中國《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的稅率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%4.根據(jù)美國《全球最低有效稅率》（GILTI）規(guī)則，控制外國子公司利潤征稅的門檻是？A.子公司利潤率低于10%B.子公司利潤率高于10%C.母公司直接持股超過20%D.母公司直接持股超過50%5.經(jīng)合組織（OECD）提出的“雙支柱”方案中，支柱一的核心目標是？A.減少全球稅收漏洞B.限制跨國企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移C.提高稅收透明度D.取消數(shù)字服務稅6.澳大利亞《外國稅法》（FATCA）要求金融機構(gòu)向澳大利亞稅務機關報告非居民客戶的哪些信息？A.金融賬戶余額B.資產(chǎn)交易記錄C.收入來源D.以上所有7.根據(jù)英國《跨國公司反避稅規(guī)則》，關聯(lián)交易不符合獨立交易原則時，稅務機關可采取的措施是？A.調(diào)整交易利潤B.加收懲罰性稅C.禁止交易D.以上所有8.日本對跨國企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查通常基于以下哪種方法？A.可比非受控價格法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.以上所有9.中國《稅收協(xié)定》通常規(guī)定，股息稅的扣除比例上限是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%10.德國《稅收協(xié)定》中，對于非居民企業(yè)的利息收入征稅，通常采用哪種方法？A.主動權利法B.被動權利法C.居住國征稅法D.來源國征稅法二、多選題（每題3分，共5題）1.跨境數(shù)字服務稅（CBSD）的適用范圍包括哪些服務類型？A.數(shù)字廣告服務B.數(shù)據(jù)處理服務C.電子書銷售D.物理商品配送2.根據(jù)《企業(yè)反避稅條例》（CRS），稅務機關可采取的反避稅措施包括？A.利潤分配調(diào)整B.關聯(lián)交易定價調(diào)整C.受控外國公司（CFC）規(guī)則D.轉(zhuǎn)移定價調(diào)查3.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要條件包括哪些？A.科技人員占比不低于10%B.研發(fā)費用占比不低于3%C.產(chǎn)品收入占比不低于60%D.通過國家高新技術企業(yè)認定4.美國GILTI規(guī)則下，以下哪些情況可能觸發(fā)最低有效稅率？A.子公司利潤率高于10%且母公司直接持股超過50%B.子公司利潤率低于10%但母公司直接持股超過20%C.子公司利潤率高于15%且母公司直接持股超過30%D.子公司利潤率低于5%且母公司直接持股超過40%5.中國稅收協(xié)定通常對股息、利息、特許權使用費等收入規(guī)定了哪些限制條件？A.股息稅扣除比例上限為10%B.利息稅扣除比例上限為10%C.特許權使用費稅扣除比例上限為10%D.以上所有三、判斷題（每題2分，共10題）1.歐盟CRS要求所有歐盟成員國金融機構(gòu)向歐盟稅務機關報告非居民客戶信息。（×）2.中國的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠適用于所有非居民企業(yè)。（×）3.美國GILTI規(guī)則適用于所有美國跨國企業(yè)的海外子公司。（√）4.經(jīng)合組織的“雙支柱”方案旨在完全取消稅收協(xié)定。（×）5.澳大利亞FATCA要求所有非居民金融機構(gòu)在澳大利亞設立分支機構(gòu)。（×）6.英國反避稅規(guī)則僅適用于歐盟企業(yè)。（×）7.日本的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查主要基于交易凈利潤法。（×）8.中國稅收協(xié)定規(guī)定，股息稅的扣除比例上限為25%。（×）9.德國稅收協(xié)定允許非居民企業(yè)通過支付特許權使用費避免利潤轉(zhuǎn)移。（√）10.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠適用于所有行業(yè)，無需滿足特定條件。（×）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述跨境數(shù)字服務稅（CBSD）的主要目標和適用范圍。2.比較美國GILTI規(guī)則與英國CFC規(guī)則的異同。3.中國高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要條件和申請流程。4.稅收協(xié)定中股息、利息、特許權使用費收入的限制條件及其意義。五、案例分析題（每題10分，共2題）1.案例背景：某中國科技企業(yè)A在德國設立子公司B，從事軟件開發(fā)和銷售。2024年，A將部分軟件版權授權給B使用，并向B收取特許權使用費。B將利潤匯回德國，但A未繳納相關預提稅。稅務機關認為A與B的關聯(lián)交易不符合獨立交易原則。問題：稅務機關可采取哪些反避稅措施？A應如何合規(guī)處理？2.案例背景：某美國跨國企業(yè)C在中國設立子公司D，從事電子產(chǎn)品銷售。2024年，D將部分利潤轉(zhuǎn)移至荷蘭子公司E，以享受更低稅率。中國稅務機關發(fā)現(xiàn)D與E的關聯(lián)交易定價不合理。問題：中國稅務機關可如何調(diào)整D的利潤分配？美國GILTI規(guī)則對C有何影響？答案與解析一、單選題答案1.C解析：跨境數(shù)字服務稅（CBSD）主要針對數(shù)字廣告、數(shù)據(jù)傳輸、軟件服務等數(shù)字服務，物理商品銷售不屬于征稅范圍。2.A解析：歐盟CRS的核心原則是可比性原則，即關聯(lián)交易應與獨立第三方之間的交易一致。3.B解析：中國高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率為15%，普通企業(yè)所得稅率為25%。4.D解析：GILTI規(guī)則要求母公司直接持股超過50%且子公司利潤率高于10%時，對利潤征稅。5.A解析：“雙支柱”方案的核心目標是減少全球稅收漏洞，特別是數(shù)字服務稅和利潤轉(zhuǎn)移問題。6.D解析：澳大利亞FATCA要求金融機構(gòu)報告非居民客戶的金融賬戶余額、資產(chǎn)交易記錄和收入來源等全面信息。7.A解析：英國反避稅規(guī)則主要采取利潤調(diào)整措施，如調(diào)增非居民企業(yè)的應稅利潤。8.D解析：日本的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查通常采用可比非受控價格法、交易凈利潤法、再銷售價格法等多種方法。9.A解析：中國稅收協(xié)定通常規(guī)定股息稅扣除比例上限為10%，除非滿足特定條件可提高至15%。10.B解析：德國稅收協(xié)定對非居民企業(yè)的利息收入征稅采用被動權利法，即按來源國征稅。二、多選題答案1.A,B,C解析：CBSD征稅范圍包括數(shù)字廣告、數(shù)據(jù)處理、電子書銷售等數(shù)字服務，物理商品配送不屬于征稅范圍。2.A,B,C解析：CRS反避稅措施包括利潤分配調(diào)整、關聯(lián)交易定價調(diào)整、CFC規(guī)則等。3.A,B,D解析：高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠條件包括科技人員占比不低于10%、研發(fā)費用占比不低于3%、通過國家認定。4.A,C解析：GILTI規(guī)則觸發(fā)條件包括子公司利潤率高于10%且母公司直接持股超過50%或高于30%。5.A,B,C解析：中國稅收協(xié)定對股息、利息、特許權使用費均規(guī)定10%的扣除比例上限。三、判斷題答案1.×解析：歐盟CRS僅要求成員國金融機構(gòu)向本國稅務機關報告，而非歐盟稅務機關。2.×解析：高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠僅適用于中國居民企業(yè)，非居民企業(yè)不適用。3.√解析：GILTI規(guī)則適用于所有美國跨國企業(yè)的海外子公司，無論持股比例。4.×解析：“雙支柱”方案旨在改革稅收協(xié)定，而非完全取消。5.×解析：澳大利亞FATCA僅要求金融機構(gòu)向澳大利亞報告，而非在澳大利亞設立分支機構(gòu)。6.×解析：英國反避稅規(guī)則適用于所有非歐盟企業(yè)，包括非居民企業(yè)。7.×解析：日本的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查通常采用多種方法，而非僅交易凈利潤法。8.×解析：中國稅收協(xié)定股息稅扣除比例上限為10%，除非滿足特定條件。9.√解析：德國稅收協(xié)定允許非居民企業(yè)通過支付特許權使用費避免利潤轉(zhuǎn)移。10.×解析：高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠需滿足特定行業(yè)和條件，如科技研發(fā)投入比例。四、簡答題答案1.跨境數(shù)字服務稅（CBSD）的主要目標和適用范圍目標：減少數(shù)字服務稅的稅收漏洞，確?？鐕髽I(yè)公平納稅。適用范圍包括數(shù)字廣告服務、數(shù)據(jù)處理服務、電子書銷售等數(shù)字服務，不包括物理商品銷售。2.美國GILTI規(guī)則與英國CFC規(guī)則的異同相同點：均針對跨國企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移問題，通過受控外國公司（CFC）規(guī)則征稅。不同點：GILTI規(guī)則適用于所有美國跨國企業(yè)的海外子公司，而英國CFC規(guī)則僅適用于英國居民企業(yè)。3.中國高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要條件和申請流程條件：科技人員占比不低于10%、研發(fā)費用占比不低于3%、通過國家認定。流程：企業(yè)需向當?shù)乜萍疾块T提交申請，通過認定后享受稅收優(yōu)惠。4.稅收協(xié)定中股息、利息、特許權使用費收入的限制條件及其意義限制條件：股息、利息、特許權使用費稅扣除比例上限為10%或15%。意義：防止跨國企業(yè)通過低稅率國家轉(zhuǎn)移利潤，確保稅收公平。五、案例分析題答案1.反避稅措