2026年高級會計職稱考試模擬試題及答案詳解一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.背景：某國有企業(yè)（位于上海）2025年度財務(wù)報告顯示，由于原材料價格波動導(dǎo)致存貨跌價準(zhǔn)備增加200萬元。根據(jù)新會計準(zhǔn)則，該企業(yè)應(yīng)在2026年度財務(wù)報告中如何處理該項遞延所得稅？A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元D.不確認(rèn)遞延所得稅2.背景：某上市公司（注冊地在深圳）2025年度發(fā)生了一項重組業(yè)務(wù)，支付了8000萬元用于收購?fù)袠I(yè)一家公司80%股權(quán)。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，該項投資應(yīng)如何分類？A.長期股權(quán)投資B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.流動資產(chǎn)3.背景：某制造業(yè)企業(yè)（位于廣東）2025年度研發(fā)一項新技術(shù)，發(fā)生研究階段支出300萬元，開發(fā)階段支出500萬元（符合資本化條件）。根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)如何核算？A.全部計入當(dāng)期損益B.研究階段支出計入管理費(fèi)用，開發(fā)階段支出計入無形資產(chǎn)C.全部計入無形資產(chǎn)D.研究階段支出計入研發(fā)費(fèi)用，開發(fā)階段支出計入管理費(fèi)用4.背景：某商業(yè)企業(yè)（注冊地在北京）2025年度因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉庫火災(zāi)，損失存貨價值600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可申請的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額是多少？（假設(shè)增值稅稅率為13%）A.78萬元B.52萬元C.0萬元D.60萬元5.背景：某金融企業(yè)（位于上海）2025年度發(fā)放一筆5年期貸款，當(dāng)年產(chǎn)生利息收入100萬元，其中已計提貸款損失準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)的利息收入是多少？A.100萬元B.80萬元C.120萬元D.0萬元6.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（注冊地在天津）2025年度銷售商品住宅收入5000萬元，其中包含5年期的質(zhì)量保證金200萬元。根據(jù)收入準(zhǔn)則，應(yīng)如何確認(rèn)收入？A.全部確認(rèn)收入B.確認(rèn)80%收入（5000×80%）C.確認(rèn)200萬元收入，剩余部分遞延確認(rèn)D.不確認(rèn)收入，全部遞延至保證金期滿7.背景：某外貿(mào)企業(yè)（位于浙江）2025年度出口貨物收入1000萬美元，當(dāng)時匯率為6.8，期末匯率為7.0。根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)如何處理匯兌差額？A.確認(rèn)匯兌損失20萬元B.確認(rèn)匯兌收益20萬元C.不確認(rèn)匯兌差額D.確認(rèn)匯兌損失30萬元8.背景：某地方政府（位于四川）2025年度發(fā)行一般債券用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，債券面值10億元，票面利率4%，期限3年。根據(jù)政府會計準(zhǔn)則，該債券的利息費(fèi)用應(yīng)如何核算？A.計入當(dāng)期費(fèi)用B.計入資本公積C.資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本D.確認(rèn)遞延收益9.背景：某上市公司（注冊地在上海）2025年度因違反環(huán)保法規(guī)被罰款100萬元，該罰款屬于非經(jīng)常性損益。根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)如何處理？A.確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元D.不確認(rèn)，直接遞延至下期10.背景：某高科技企業(yè)（位于北京）2025年度租賃一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，租金支付方式為每年年初支付100萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，該租賃應(yīng)如何分類？A.經(jīng)營租賃B.融資租賃C.無法分類D.臨時租賃二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（位于江蘇）2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-支付原材料采購貨款500萬元，其中300萬元已到貨，200萬元未到貨；-支付供應(yīng)商貨款時取得增值稅專用發(fā)票，稅額65萬元；-當(dāng)年確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備為50萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，以下說法正確的有：A.應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付賬款”余額200萬元B.應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”65萬元C.存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)計入當(dāng)期損益D.存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)計入存貨成本2.背景：某金融企業(yè)（位于深圳）2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-出售一項債券投資，售價800萬元，賬面價值700萬元，產(chǎn)生收益100萬元；-收到客戶存款利息收入50萬元；-確認(rèn)貸款損失準(zhǔn)備5萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，以下說法正確的有：A.應(yīng)確認(rèn)投資收益100萬元B.應(yīng)確認(rèn)利息收入50萬元C.貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)計入當(dāng)期損益D.投資收益應(yīng)計入其他綜合收益3.背景：某商業(yè)企業(yè)（位于浙江）2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品收入2000萬元，其中現(xiàn)金收款1500萬元，應(yīng)收賬款500萬元；-確認(rèn)銷售退回100萬元；-確認(rèn)銷售折讓50萬元。根據(jù)收入準(zhǔn)則，以下說法正確的有：A.應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”1850萬元B.應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)收賬款”500萬元C.銷售退回應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元D.銷售折讓應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)收入”50萬元4.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（位于廣東）2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品住宅收入5000萬元，其中包含3年期的質(zhì)量保證金500萬元；-確認(rèn)合同負(fù)債100萬元；-確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，以下說法正確的有：A.應(yīng)確認(rèn)80%收入（5000×80%）B.質(zhì)量保證金應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.合同負(fù)債應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.預(yù)計負(fù)債應(yīng)計入當(dāng)期損益5.背景：某外貿(mào)企業(yè)（位于上海）2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-出口貨物收入1000萬美元，當(dāng)時匯率為6.8，期末匯率為7.0；-進(jìn)口原材料成本500萬美元，當(dāng)時匯率為6.8，期末匯率為7.0；-確認(rèn)匯兌收益30萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，以下說法正確的有：A.出口收入應(yīng)確認(rèn)匯兌收益20萬元B.進(jìn)口成本應(yīng)確認(rèn)匯兌損失20萬元C.匯兌凈損益為10萬元D.匯兌收益應(yīng)計入其他綜合收益三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.背景：某國有企業(yè)（位于北京）2025年度將一項固定資產(chǎn)報廢，凈損失50萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，該損失應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（正確/錯誤）2.背景：某上市公司（注冊地在上海）2025年度研發(fā)一項新技術(shù)，發(fā)生研究階段支出300萬元，開發(fā)階段支出500萬元（符合資本化條件）。根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)將全部支出計入無形資產(chǎn)。（正確/錯誤）3.背景：某制造業(yè)企業(yè)（位于廣東）2025年度因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉庫火災(zāi)，損失存貨價值600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可申請的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額為78萬元（假設(shè)增值稅稅率為13%）。（正確/錯誤）4.背景：某金融企業(yè)（位于深圳）2025年度發(fā)放一筆5年期貸款，當(dāng)年產(chǎn)生利息收入100萬元，其中已計提貸款損失準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)的利息收入為80萬元。（正確/錯誤）5.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（位于天津）2025年度銷售商品住宅收入5000萬元，其中包含5年期的質(zhì)量保證金200萬元。根據(jù)收入準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)80%收入（5000×80%）。（正確/錯誤）6.背景：某外貿(mào)企業(yè)（位于浙江）2025年度出口貨物收入1000萬美元，當(dāng)時匯率為6.8，期末匯率為7.0。根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)匯兌損失20萬元。（正確/錯誤）7.背景：某地方政府（位于四川）2025年度發(fā)行一般債券用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，債券面值10億元，票面利率4%，期限3年。根據(jù)政府會計準(zhǔn)則，該債券的利息費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用。（正確/錯誤）8.背景：某上市公司（注冊地在上海）2025年度因違反環(huán)保法規(guī)被罰款100萬元，該罰款屬于非經(jīng)常性損益。根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元。（正確/錯誤）9.背景：某高科技企業(yè)（位于北京）2025年度租賃一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，租金支付方式為每年年初支付100萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，該租賃應(yīng)分類為融資租賃。（正確/錯誤）10.背景：某商業(yè)企業(yè)（位于江蘇）2025年度銷售商品收入2000萬元，其中現(xiàn)金收款1500萬元，應(yīng)收賬款500萬元。根據(jù)收入準(zhǔn)則，應(yīng)全部確認(rèn)收入。（正確/錯誤）四、計算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（位于廣東）2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購買原材料，支付貨款500萬元，增值稅65萬元；-銷售商品收入2000萬元，增值稅260萬元，其中現(xiàn)金收款1500萬元，應(yīng)收賬款500萬元；-確認(rèn)銷售退回100萬元，增值稅13萬元；-確認(rèn)銷售折讓50萬元，增值稅6.5萬元；-支付采購原材料貨款300萬元，增值稅39萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)交增值稅額。2.背景：某金融企業(yè)（位于上海）2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-出售一項債券投資，售價800萬元，賬面價值700萬元，產(chǎn)生收益100萬元；-收到客戶存款利息收入50萬元；-確認(rèn)貸款損失準(zhǔn)備5萬元；-確認(rèn)壞賬損失2萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度凈利潤。五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)（位于天津）2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品住宅收入5000萬元，其中包含3年期的質(zhì)量保證金500萬元；-確認(rèn)合同負(fù)債100萬元；-確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元；-確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)確認(rèn)的收入；（2）分析質(zhì)量保證金和合同負(fù)債的會計處理；（3）分析預(yù)計負(fù)債和存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理。2.背景：某外貿(mào)企業(yè)（位于上海）2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-出口貨物收入1000萬美元，當(dāng)時匯率為6.8，期末匯率為7.0；-進(jìn)口原材料成本500萬美元，當(dāng)時匯率為6.8，期末匯率為7.0；-確認(rèn)匯兌收益30萬元。要求：（1）計算出口收入和進(jìn)口成本的匯兌差額；（2）分析匯兌凈損益的會計處理；（3）說明該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行匯率風(fēng)險管理。答案及解析一、單項選擇題1.答案：A解析：根據(jù)新會計準(zhǔn)則，存貨跌價準(zhǔn)備增加應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50萬元。2.答案：A解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，支付8000萬元收購?fù)袠I(yè)公司80%股權(quán)，屬于長期股權(quán)投資。3.答案：B解析：研究階段支出計入管理費(fèi)用，開發(fā)階段支出符合資本化條件計入無形資產(chǎn)。4.答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=600×13%=78萬元。5.答案：B解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)的利息收入=100-20=80萬元。6.答案：B解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)80%收入（5000×80%），剩余部分遞延確認(rèn)。7.答案：A解析：匯兌差額=1000×7.0-1000×6.8=20萬元（損失）。8.答案：A解析：根據(jù)政府會計準(zhǔn)則，債券利息費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用。9.答案：A解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則，罰款應(yīng)計入營業(yè)外支出。10.答案：B解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則，每年年初支付租金的租賃應(yīng)分類為融資租賃。二、多項選擇題1.答案：A、B、C解析：應(yīng)付賬款余額=200萬元，應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額=65萬元，存貨跌價準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。2.答案：A、B、C解析：投資收益應(yīng)確認(rèn)100萬元，利息收入應(yīng)確認(rèn)50萬元，貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)計入當(dāng)期損益。3.答案：A、C、D解析：應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=2000-100-50=1850萬元，銷售退回和折讓應(yīng)沖減收入。4.答案：A、C、D解析：應(yīng)確認(rèn)80%收入，質(zhì)量保證金確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，預(yù)計負(fù)債計入當(dāng)期損益。5.答案：A、B、C解析：出口收入應(yīng)確認(rèn)匯兌收益20萬元，進(jìn)口成本應(yīng)確認(rèn)匯兌損失20萬元，匯兌凈損益為0（20-20），但題目中提到確認(rèn)匯兌收益30萬元，可能存在其他因素。三、判斷題1.正確解析：固定資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。2.錯誤解析：研究階段支出計入管理費(fèi)用，開發(fā)階段支出符合資本化條件計入無形資產(chǎn)。3.正確解析：增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=600×13%=78萬元。4.正確解析：應(yīng)確認(rèn)利息收入=100-20=80萬元。5.正確解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)80%收入（5000×80%）。6.錯誤解析：出口收入應(yīng)確認(rèn)匯兌收益20萬元（1000×7.0-1000×6.8=20萬元）。7.正確解析：一般債券利息費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用。8.正確解析：罰款應(yīng)計入營業(yè)外支出。9.正確解析：每年年初支付租金的租賃應(yīng)分類為融資租賃。10.正確解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，應(yīng)全部確認(rèn)收入。四、計算分析題1.答案：應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=260萬元進(jìn)項稅額=65+39=104萬元應(yīng)交增值稅額=260-104=156萬元2.答案：凈利潤=投資收益+利息收入-貸款損失準(zhǔn)備-壞賬損失凈利潤=100+50-5-2=143萬