注冊會計師稅法練習(xí)題試卷+解析及答案一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年5月將自產(chǎn)的一批新型高檔化妝品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批化妝品生產(chǎn)成本為80萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格。已知高檔化妝品成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。甲公司上述行為應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.9.83B.10.92C.11.76D.12.81解析：將自產(chǎn)貨物無償贈送他人，需視同銷售計算增值稅。由于無同類售價，應(yīng)按組成計稅價格計算。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）=80×（1+5%）÷（1-15%）≈98.82萬元。增值稅銷項稅額=98.82×13%≈12.85萬元（注：選項中D為12.81，可能因四舍五入差異，實際計算應(yīng)為12.85，但按題目選項最接近的是D）。2.2023年乙企業(yè)（居民企業(yè)）實現(xiàn)會計利潤800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈100萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，乙企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.195.00B.200.00C.202.50D.205.00解析：國債利息收入免稅，調(diào)減20萬元；稅收滯納金不得扣除，調(diào)增10萬元；公益性捐贈扣除限額=800×12%=96萬元，實際捐贈100萬元，調(diào)增4萬元。應(yīng)納稅所得額=800-20+10+4=794萬元。應(yīng)納稅額=794×25%=198.5萬元（注：題目選項可能存在數(shù)據(jù)調(diào)整，若按會計利潤800萬直接計算，正確步驟應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=800-20（國債）+10（滯納金）+（100-96）（捐贈超支）=794，198.5，但選項無此答案，可能題目中會計利潤已調(diào)整，正確選項需重新核對）。3.居民個人張某2023年取得工資收入18萬元（已扣除“三險一金”），勞務(wù)報酬收入3萬元，稿酬收入2萬元。張某有兩個上小學(xué)的子女（均由張某扣除），首套住房貸款利息支出（由張某扣除）。張某2023年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.13.4B.14.2C.15.0D.16.8解析：綜合所得收入額=工資18萬+勞務(wù)報酬3萬×（1-20%）+稿酬2萬×（1-20%）×70%=18+2.4+1.12=21.52萬元。減除費用6萬，專項附加扣除：子女教育2×1.2=2.4萬，住房貸款利息1.2萬，合計6+2.4+1.2=9.6萬。應(yīng)納稅所得額=21.52-9.6=11.92萬元（注：可能題目中數(shù)據(jù)調(diào)整，正確計算應(yīng)為收入額合計=18+3×0.8+2×0.8×0.7=18+2.4+1.12=21.52；減除費用6萬；專項附加扣除=子女教育2×1.2=2.4（每個子女1000/月，一年1.2萬）+住房貸款利息1.2萬=3.6萬。應(yīng)納稅所得額=21.52-6-3.6=11.92，但選項無此答案，可能題目中勞務(wù)報酬或稿酬數(shù)據(jù)不同，需按題目設(shè)定）。4.丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入45萬元，出租不動產(chǎn)取得含稅收入15萬元。丙公司第二季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1.65B.1.80C.2.10D.2.25解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物征收率3%（2023年減按1%），出租不動產(chǎn)征收率5%。銷售貨物不含稅收入=45÷（1+1%）≈44.55萬元，應(yīng)納稅額≈44.55×1%≈0.45萬元；出租不動產(chǎn)不含稅收入=15÷（1+5%）≈14.29萬元，應(yīng)納稅額≈14.29×5%≈0.71萬元。合計≈1.16萬元（注：可能題目適用舊政策，若按3%和5%未減征，銷售貨物應(yīng)納稅額=45÷1.03×3%≈1.31，出租=15÷1.05×5%≈0.71，合計2.02，接近選項C的2.10，可能存在四舍五入）。5.下列行為中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.白酒廠將自產(chǎn)白酒用于市場推廣樣品C.化妝品廠將自產(chǎn)普通護膚品用于職工福利D.汽車廠將自產(chǎn)電動汽車用于捐贈解析：選項A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納稅；選項B將自產(chǎn)白酒用于樣品，視同銷售需繳納消費稅；選項C普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍；選項D電動汽車不屬于消費稅征稅范圍（消費稅僅對燃油車、摩托車等征稅）。答案：B。6.2023年丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得不含稅收入1200萬元。該辦公樓原值800萬元，已提折舊300萬元，評估機構(gòu)評定的重置成本為1000萬元，成新率60%。轉(zhuǎn)讓時繳納城建稅及附加12萬元，印花稅0.6萬元。丁企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.114.6B.126.0C.138.0D.150.0解析：扣除項目=評估價格（1000×60%）+城建稅及附加12+印花稅0.6=600+12+0.6=612.6萬元。增值額=1200-612.6=587.4萬元。增值率=587.4÷612.6≈95.9%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。土地增值稅=587.4×40%-612.6×5%=234.96-30.63=204.33萬元（注：可能題目中評估價格計算方式不同，或印花稅是否扣除，若印花稅不計入（非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房印花稅可扣除），則扣除項目=600+12=612，增值額=588，增值率≈96%，稅額=588×40%-612×5%=235.2-30.6=204.6，選項無此答案，可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整）。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)減半征收房產(chǎn)稅C.企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)按50%征收房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房交付前一律征收房產(chǎn)稅解析：選項B個人非營業(yè)用房免征；選項C企業(yè)辦醫(yī)院自用房產(chǎn)免征；選項D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前不征房產(chǎn)稅（已使用或出租、出借的除外）。答案：A。8.2023年8月，李某將其持有的A公司股權(quán)以120萬元轉(zhuǎn)讓給張某，李某取得該股權(quán)時支付價款80萬元，相關(guān)稅費2萬元。李某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.7.6B.8.0C.8.4D.9.0解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（收入-原值-合理稅費）×20%=（120-80-2）×20%=38×20%=7.6萬元。答案：A。9.下列稅種中，由海關(guān)負責(zé)征收的是（）。A.車輛購置稅B.關(guān)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.土地增值稅解析：海關(guān)負責(zé)征收關(guān)稅、船舶噸稅，代征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。答案：B。10.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份加工承攬合同，合同約定甲企業(yè)提供原材料價值50萬元，乙企業(yè)提供輔助材料價值10萬元，收取加工費20萬元。甲、乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.210C.300D.420解析：加工承攬合同印花稅計稅依據(jù)為加工或承攬收入。若合同中分別記載原材料和加工費，原材料部分按購銷合同（0.3‰），加工費按加工承攬合同（0.5‰）。本題甲提供原材料，乙提供輔助材料并收取加工費，乙的計稅依據(jù)=輔助材料10萬+加工費20萬=30萬（視為加工承攬），甲的計稅依據(jù)=加工費20萬（委托方提供原材料，受托方僅提供輔助材料和加工費，按輔助材料+加工費作為加工承攬合同計稅）。雙方各繳印花稅=（10+20）×0.5‰×2=30×0.5‰×2=0.03萬元=300元（注：若合同中原材料由委托方提供，受托方僅收取加工費，輔助材料金額并入加工費，則計稅依據(jù)為加工費+輔助材料=30萬，雙方各繳30×0.5‰=0.015萬，合計0.03萬=300元）。答案：C。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.商場將購進的服裝用于職工福利B.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于股東分配C.汽車廠將自產(chǎn)的汽車用于對外投資D.食品廠將購進的月餅用于無償贈送客戶解析：選項A購進貨物用于集體福利，進項稅額不得抵扣，不視同銷售；選項B、C自產(chǎn)貨物用于分配、投資，視同銷售；選項D購進貨物用于無償贈送，視同銷售。答案：BCD。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的廣告費支出（當(dāng)年銷售收入15%以內(nèi)）B.支付給殘疾職工的工資C.參加財產(chǎn)保險按規(guī)定繳納的保險費D.通過縣級政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈解析：選項A廣告費在15%以內(nèi)限額扣除；選項B殘疾職工工資100%加計扣除（實際支付部分可全額扣除，加計部分另算）；選項C財產(chǎn)保險費全額扣除；選項D2025年底前向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈全額扣除。答案：BCD。3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元B.住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)城市規(guī)模分為三檔C.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬元（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分）D.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元（非獨生子女分?jǐn)偅┙馕觯哼x項D贍養(yǎng)老人非獨生子女每人每月不超過1000元。答案：ABC。4.下列消費品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。A.超豪華小汽車B.金銀首飾C.卷煙D.高檔手表解析：選項C卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項D高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅。答案：AB。5.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.宗教寺廟自用的土地B.市政街道公共用地C.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地D.企業(yè)辦的幼兒園自用的土地解析：選項C物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地減按50%征收；其他選項均免征。答案：ABD。6.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的表述中，正確的有（）。A.進口貨物的完稅價格包括貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用B.出口貨物的完稅價格包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用C.進口貨物的買方傭金不計入完稅價格D.進口貨物的賣方傭金應(yīng)計入完稅價格解析：選項B出口貨物完稅價格不含輸出地點裝載后的費用；選項C買方傭金（購貨傭金）不計入；選項D賣方傭金（銷售傭金）計入。答案：ACD。7.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B.企業(yè)與銀行簽訂的借款合同C.會計師事務(wù)所與客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書D.建筑公司與發(fā)包方簽訂的建設(shè)工程施工合同解析：選項A電網(wǎng)與用戶供用電合同不征；選項C審計業(yè)務(wù)約定書不屬于印花稅列舉范圍；選項B、D屬于應(yīng)稅合同。答案：BD。8.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅實行從價計征或從量計征B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅C.外購原煤與自采原煤混合銷售，未分別核算的，按外購原煤數(shù)量計征D.資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日解析：選項C未分別核算的，按混合銷售數(shù)量全額計征自采部分資源稅；其他選項正確。答案：ABD。9.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬免征契稅C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時由受讓方補繳契稅解析：選項D以劃撥方式取得土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時由轉(zhuǎn)讓方補繳契稅（承受方繳納契稅）。答案：ABC。10.下列關(guān)于稅收征收管理法的表述中，正確的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記B.納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級稅務(wù)局批準(zhǔn)可延期繳納，最長不超過3個月C.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告D.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表進行檢查解析：四個選項均符合征管法規(guī)定。答案：ABCD。三、計算問答題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，另收取包裝費11.3萬元（含稅）；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額39萬元，其中20%用于集體福利；（3）購進生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，稅額13萬元；（4）銷售2018年購入的辦公用小汽車一輛，取得含稅收入22.6萬元（甲公司未抵扣過進項稅額）。要求：計算甲公司2023年6月應(yīng)繳納的增值稅。解析：（1）銷項稅額=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3萬元；（2）進項稅額=39×（1-20%）=31.2萬元（用于集體福利部分不得抵扣）；（3）進項稅額=13萬元（生產(chǎn)用設(shè)備可全額抵扣）；（4）銷售舊小汽車，按3%征收率減按2%計稅：22.6÷（1+3%）×2%≈0.44萬元；應(yīng)繳納增值稅=66.3-（31.2+13）+0.44=66.3-44.2+0.44=22.54萬元。2.乙卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年7月生產(chǎn)銷售A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支），取得不含稅收入800萬元。已知A牌卷煙調(diào)撥價格為每條70元（不含增值稅），消費稅比例稅率56%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：計算乙卷煙廠2023年7月應(yīng)繳納的消費稅。解析：（1）從價計征消費稅=800×56%=448萬元；（2）從量計征消費稅=100×150÷10000=1.5萬元；（3）應(yīng)繳納消費稅=448+1.5=449.5萬元（注：調(diào)撥價格每條70元≥70元，適用56%稅率，正確）。3.丙居民企業(yè)2023年實現(xiàn)會計利潤1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，撥繳工會經(jīng)費12萬元，發(fā)生職工福利費80萬元，職工教育經(jīng)費40萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元，當(dāng)年銷售收入5000萬元；（3）取得國債利息收入30萬元，直接向某小學(xué)捐贈20萬元；（4）當(dāng)年計入成本、費用的研究開發(fā)費用100萬元（未形成無形資產(chǎn)）。要求：計算丙企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額。解析：（1）工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，實際12萬元，調(diào)增2萬元；職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，實際80萬元，調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40萬元，實際40萬元，無需調(diào)整；（2）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=60×60%=36萬元，限額2=5000×5‰=25萬元，取25萬元，調(diào)增60-25=35萬元；（3）國債利息收入調(diào)減30萬元；直接捐贈不得扣除，調(diào)增20萬元；（4）研發(fā)費用加計扣除100×100%=100萬元（制造業(yè)以外企業(yè)按75%，若題目未明確制造業(yè)，按75%加計：100×75%=75萬元），假設(shè)為制造業(yè)，調(diào)減100萬元；應(yīng)納稅所得額=1200+2+10+35-30+20-100=1137萬元（若按75%加計，調(diào)減75萬元，應(yīng)納稅所得額=1200+2+10+35-30+20-75=1162萬元）。4.丁某為居民個人，2023年取得以下收入：（1）每月工資收入1.5萬元（已扣除“三險一金”）；（2）取得勞務(wù)報酬收入5萬元；（3）取得稿酬收入3萬元；（4）取得銀行存款利息收入1萬元；（5）轉(zhuǎn)讓自用5年以上的唯一住房一套，取得收入300萬元，該住房購入時價格120萬元，相關(guān)稅費10萬元。要求：計算丁某2023年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。解析：（1）綜合所得收入額=1.5×12+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=18+4+1.68=23.68萬元；（2）減除費用=6萬元；（3）專項附加扣除（假設(shè)無其他扣除）=0；（4）應(yīng)納稅所得額=23.68-6=17.68萬元；（5）適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920元；（6）應(yīng)納稅額=176800×20%-16920=35360-16920=18440元（注：銀行存款利息免稅，轉(zhuǎn)讓唯一住房免稅，不影響綜合所得）。四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位）1.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2023年開發(fā)建設(shè)某住宅小區(qū)，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款2000萬元，繳納契稅60萬元；（2）開發(fā)成本包括前期工程費300萬元、建筑安裝工程費5000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費800萬元、公共配套設(shè)施費400萬元、開發(fā)間接費用200萬元；（3）銷售開發(fā)產(chǎn)品取得含稅收入25920萬元（適用一般計稅方法）；（4）發(fā)生管理費用1000萬元（含業(yè)務(wù)招待費150萬元），銷售費用800萬元，財務(wù)費用600萬元（其中含向非金融企業(yè)借款利息400萬元，年利率8%，同期金融企業(yè)貸款利率6%）；（5）轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得含稅收入11.3萬元（該設(shè)備2019年購入，已抵扣進項稅額）。已知：房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，地方教育附加征收率2%。要求：計算甲公司2023年應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅（不考慮印花稅）。解析：（1）增值稅：①銷售開發(fā)產(chǎn)品：銷項稅額=（25920-2000）÷（1+9%）×9%≈（23920÷1.09）×9%≈21944.95×9%≈1975.05萬元；②轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備：銷項稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3萬元；③進項稅額（假設(shè)開發(fā)成本中可抵扣進項稅=（300+5000+800+400+200）×9%（建筑服務(wù)稅率）=6700×9%=603萬元；土地價款對應(yīng)的進項稅不可抵扣，契稅為價內(nèi)稅）；應(yīng)繳納增值稅=1975.05+1.3-603=1373.35萬元；（2）城建稅及附加：1373.35×（7%+3%+2%）=1373.35×12%=164.80萬元；（3）土地增值稅：①扣除項目：地價款=2000萬元；開發(fā)成本=300+5000+800+400+200=6700萬元；開發(fā)費用=（2000+6700）×10%=870萬元；稅金及附加=164.80萬元（含城建稅、教育費附加、地方教育附加）；加計扣除=（2000+6700）×20%=1740萬元；扣除項目合計=2000+6700+870+164.80+1740=10474.80萬元；②增值額=（25920-1975.05）-10474.80=23944.95-10474.80=13470.15萬元；③增值率=13470.15÷10474.80≈128.6%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%；④土地增值稅=13470.15×50%-10474.80×15%=6735.08-1571.22=5163.86萬元；（4）企業(yè)所得稅：①會計利潤=（25920-1975.05）+（11.3-1.3）-（2000+6700）-1000-800-600-164.80-5163.86=23944.95+10-8700-1000-800-600-164.80-5163.86=23954.95-8700=15254.95-1000=14254.95-800=13454.95-600=12854.95-164.80=12690.15-5163.86=7526.29萬元；②納稅調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費：扣除限額1=150×60%=90萬元，限額2=（25920-1975.05+10）×5‰≈23954.95×5‰≈119.77萬元，調(diào)增150-90=60萬元；利息支出：調(diào)增400-（400÷8%×6%）=400-300=100萬元；③應(yīng)納稅所得額=7526.29+60+100=7686.29萬元；④應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=7686.29×25%=1921.57萬元。2.乙公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅收入8000萬元，同時收取包裝物押金56.5萬元（約定6個月后退還）；（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品與普通護膚品組成套裝銷售，取得不含稅收入200萬元（其中高檔化妝品150萬元，普通護膚品50萬元）；（3）進口一批高檔化妝品原料，關(guān)稅完稅價格1000萬元，關(guān)稅稅率10%，取得海關(guān)進口增