PAGE淺析我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題及對(duì)策——以云南文坤七藥業(yè)股份有限公司為例中文摘要從內(nèi)部控制的發(fā)展歷程來看，內(nèi)部控制是在各種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中逐漸形成的一種相互制約制度。更企業(yè)和各種組織抵擋風(fēng)險(xiǎn)、防備舞弊、提升績(jī)效、達(dá)成持續(xù)發(fā)展的必要途徑。于2010年4月五部委發(fā)布一系列對(duì)于內(nèi)部控制的向?qū)Ш?，其的?guī)范體系成為我國企業(yè)的一項(xiàng)重大工程。在這一背景下，如何有效實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系成為我國企業(yè)面臨的重大課題。論文簡(jiǎn)要敘述內(nèi)部控制的內(nèi)涵，分析國內(nèi)外的現(xiàn)狀、研究意義，并以內(nèi)部控制坤七藥業(yè)公司中的實(shí)施情況為例，以理論、實(shí)踐相結(jié)合的方法，分析坤七因商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)充，經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)日趨復(fù)雜，逐步發(fā)展建立近代的內(nèi)部控制體系過程中出現(xiàn)的一些問題并提出改進(jìn)對(duì)策，希望通過論文中案例的分析，以便于企業(yè)通過建立結(jié)構(gòu)合理、層次分明、科學(xué)適用本企業(yè)的內(nèi)部控制體系。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；組織結(jié)構(gòu)；坤七藥業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)分析；改進(jìn)對(duì)策

目錄TOC\o"1-3"\h\u32704一、緒論 131974二、研究背景 15271（一）研究目的與意義 118313三、內(nèi)部控制相關(guān)基礎(chǔ)理論 22639（一）內(nèi)部控制的定義 24632（二）內(nèi)部控制要素 38601（三）內(nèi)部控的目標(biāo) 430963（四）內(nèi)部控制原則 412802四、云南文坤七藥業(yè)股份有限公司控制現(xiàn)狀 56004（一）公司基本情況 52926（二）公司組織結(jié)構(gòu) 5327671．組織結(jié)構(gòu) 514466（三）公司主要運(yùn)營流程內(nèi)部控制流程 5300241．采購循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制 5207922．生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)的內(nèi)部控制 7304823．銷售循環(huán)有關(guān)的內(nèi)部控制 8182254．研發(fā)流程 91471（四）內(nèi)部控制運(yùn)行情況 98580五、公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn) 923385（一）公司產(chǎn)品原材料價(jià)格受市場(chǎng)影響 93099（二）采購過程中存在現(xiàn)金結(jié)算方式 103591（三）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和渠道拓展 10324751．行業(yè)發(fā)展的有利因素 10284262．行業(yè)發(fā)展的不利因素 119002（四）公司經(jīng)營生產(chǎn)規(guī)模 1121170六、公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)對(duì)策 114755（一）應(yīng)對(duì)原材料價(jià)格波動(dòng)的對(duì)策 114333（二）應(yīng)對(duì)采購過程中現(xiàn)金結(jié)算方式可能導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 128089（三）應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致渠道拓展可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 1219293結(jié)論 128683參考文獻(xiàn) 1411548后記 15PAGE15緒論內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的重要領(lǐng)域。建立正確并實(shí)施內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有很大影響。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系可以在一定程度上抵御企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并防止企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)差錯(cuò)。也有助于提高企業(yè)的整體服務(wù)水平。但是，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是一個(gè)長期而系統(tǒng)的工程，涉及企業(yè)的各個(gè)方面，因此，其成效顯現(xiàn)比較慢，這將不可避免地增加公司的運(yùn)營成本和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)不斷地發(fā)展更新，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)和公司經(jīng)營管理的改變、企業(yè)和公司制度的完善，內(nèi)部控制重要性特別加倍的呈現(xiàn)出來，漸漸成為企業(yè)和公司防范、抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，是企業(yè)和公司實(shí)現(xiàn)健康、有效、持續(xù)發(fā)展的保障。內(nèi)部控制制度是組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種制度，有效的實(shí)施有助于企業(yè)提升自身管理、提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力、維護(hù)社會(huì)利益等，可以使企業(yè)和公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的終極目標(biāo)。內(nèi)部控制體系的建設(shè)發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的必然的趨勢(shì)。研究背景現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分是內(nèi)部控制，近年，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇以及國內(nèi)外腐敗案例的不斷增加，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)逐漸成為影響企業(yè)生存與發(fā)展的重要因素。2001年美國爆發(fā)安然事件，充分將企業(yè)在內(nèi)部控制運(yùn)行上的諸多問題暴露了出來，全球開始對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所扮演的關(guān)鍵性角色進(jìn)行全新審視。內(nèi)部控制在之后的幾十年時(shí)間中可分為三個(gè)階段，第一個(gè)階段到第二個(gè)階段接近四十年的時(shí)間，而第二個(gè)階段到第三個(gè)階段只花了五年的時(shí)間。內(nèi)部控制發(fā)展迅速的原因，除了企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)因之外，還有政府的推動(dòng)的外因。在20世紀(jì)七十至八十年代，因?yàn)槭袌?chǎng)上發(fā)生企業(yè)舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”事件而倒閉，導(dǎo)致美國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蕭條，美國議員們對(duì)當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告制度的規(guī)范性、合理性產(chǎn)生質(zhì)疑，《薩班斯—奧克斯利法案》由美國政府在這樣的背景下出臺(tái)，該法案規(guī)定了企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部的審計(jì)要求。對(duì)于我國來說，從經(jīng)驗(yàn)來看企業(yè)、組織甚至是政府等抵御風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊、提升績(jī)效、實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的必要途徑都是源于內(nèi)部控制。對(duì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)際作業(yè)會(huì)是將來中國理論界和實(shí)務(wù)界面臨的一項(xiàng)系統(tǒng)而長期工程。2008年，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由我國證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署聯(lián)合發(fā)布，2010年，《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》又由五部委聯(lián)合發(fā)布，為《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施提供指引。隨后在2012年，財(cái)政部進(jìn)一步制定《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋》，補(bǔ)充了實(shí)施基本內(nèi)部控制規(guī)則和企業(yè)支持準(zhǔn)則以及新問題解決方案中發(fā)現(xiàn)的新問題，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供理論指引。這些政策性文件的頒發(fā)，表現(xiàn)出政府職能部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視，對(duì)于國內(nèi)內(nèi)部控制制度的落實(shí)具有推動(dòng)作用。有助于解決我國上市企業(yè)和其他類型企業(yè)所面臨的內(nèi)部控制重大難題。研究目的與意義內(nèi)部控制的發(fā)展歷史非常淵源，其終極源頭可以追溯到人類社會(huì)的形成初期，它是企業(yè)組織運(yùn)營和企業(yè)在管理活動(dòng)過程中發(fā)展到一定時(shí)期形成的，是科學(xué)、系統(tǒng)管理的必然要求。而衡量某事物的價(jià)值，不在于其歷史淵源多久遠(yuǎn)，在于它在當(dāng)今社會(huì)是否具有普遍的現(xiàn)實(shí)意義。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)和公司經(jīng)營管理方式的改變、企業(yè)和公司制度的完善，內(nèi)部控制重要性逐漸呈現(xiàn)出來，漸漸成為企業(yè)和公司防范、抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，是企業(yè)和公司實(shí)現(xiàn)健康、有效、長期發(fā)展的后盾。內(nèi)部控制作為組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種制度，有效的實(shí)施有助于企業(yè)提升自身管理、提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力、維護(hù)社會(huì)利益等，可以使企業(yè)和公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的終極目標(biāo)。我國對(duì)內(nèi)部控制的研究和相關(guān)完善制度日益增加，但是在實(shí)施的過程中依然存在很多問題。因此論文研究的目的在于通過分析云南文坤七藥股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題，級(jí)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略、公司制度缺乏有效性等等。對(duì)此提出了建立健全科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略、完善績(jī)效考核制度等具體改進(jìn)措施，幫助企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中完成長遠(yuǎn)目標(biāo)，提高內(nèi)部控制實(shí)行的效率、完善內(nèi)部控制體系。同時(shí)為其他企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)建與改進(jìn)提供一些思緒。內(nèi)部控制相關(guān)基礎(chǔ)理論內(nèi)部控制的定義美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師委員會(huì)制定《內(nèi)部控制-整體框架》，該文件是對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行了最權(quán)威的表述和定義，并認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制作為一個(gè)綜合性系統(tǒng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營效率的提升、財(cái)務(wù)報(bào)告可信度的增強(qiáng)以及企業(yè)合法經(jīng)營提供制度保障，它被設(shè)計(jì)和用于為組織提供合理的保證。根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的規(guī)定，內(nèi)部控制具體是指通過企業(yè)管理層、董事會(huì)及其他員工共同參與、以達(dá)成控制目標(biāo)為目的的控制活動(dòng)。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以增強(qiáng)資產(chǎn)安全性，并確保企業(yè)經(jīng)營管理合規(guī)合法，提升財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營與與發(fā)展具有重要意義。整體而言，內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)分為內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制環(huán)境三個(gè)方面。內(nèi)部控制要素根據(jù)2008年財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的規(guī)定，內(nèi)部控制的五要素具體包括：（1）控制環(huán)境。企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的基本方略、控制思想和基本措施，也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)核心。在環(huán)境控制中主要包含企業(yè)機(jī)構(gòu)梳理、部門權(quán)限劃分、財(cái)務(wù)審計(jì)、人力資源管理等方面。企業(yè)在這一過程中，必須規(guī)范企業(yè)管理體系和議會(huì)規(guī)則，在機(jī)構(gòu)、部門的甚至和權(quán)責(zé)明確上做到清晰、合理。同時(shí)企業(yè)還要對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制制度流程的培訓(xùn)和考察，保證員工對(duì)內(nèi)控流程的熟練運(yùn)用和內(nèi)控制度的嚴(yán)格遵守。從而，在企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)上做到權(quán)責(zé)明晰、分工有序。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)管理者通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，來找出企業(yè)存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范、控制措施，來降低企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，首先要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)值，然后再企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行信息的收集，根據(jù)收集信息反饋結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)值進(jìn)行比對(duì)，辨識(shí)出具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這一評(píng)估過程包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、原因分析以及處理措施等階段。在這一循環(huán)過程中，風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定是評(píng)估工作的起點(diǎn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，而后通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)找出具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的深層原因進(jìn)行分析，根據(jù)分析的結(jié)論，比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)來制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（3）控制活動(dòng)。企業(yè)管理者通過一系列的制度和流程來執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以確保達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施如績(jī)效考核控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、互不相容分離控制、授權(quán)審批等?；パa(bǔ)相容分離控制是指對(duì)相互協(xié)調(diào)、相互配合的崗位上采取相應(yīng)的分離措施，達(dá)到崗位之間的權(quán)責(zé)明晰，各盡其責(zé)、互相監(jiān)督、互相制約，避免因執(zhí)行者相互推卸責(zé)任或互相串通給企業(yè)造成效率上的下降或財(cái)產(chǎn)上的損失。（4）信息系統(tǒng)及溝通。指企業(yè)對(duì)各類內(nèi)外部信息的收集、分析、辨識(shí)、傳遞，來確保信息在企業(yè)內(nèi)的對(duì)稱公開，避免引信息遲滯產(chǎn)生的管理效率下降。在企業(yè)層面，要明確信息流傳遞的相應(yīng)層級(jí)，確保信息在需要的范圍內(nèi)有效傳遞，并消除信息傳遞過程中產(chǎn)生的錯(cuò)誤。（5）內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)控。企業(yè)定期或不定期對(duì)自身內(nèi)部控制體系進(jìn)行自我檢查和問題反饋，由企業(yè)管理者、中層管理層，到基層員工分別出具制度上、實(shí)施上存在的問題報(bào)告，進(jìn)行分析，并制定整改措施[24]。圖一內(nèi)部控的目標(biāo)通過控制活動(dòng)希望達(dá)成的標(biāo)準(zhǔn)或者效果即為內(nèi)部控制的目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，在內(nèi)部控制制度的實(shí)施環(huán)節(jié)針對(duì)“內(nèi)部控制實(shí)施意義”，董事會(huì)、管理層以及普通職工會(huì)形成共識(shí)，這種認(rèn)識(shí)既有普遍性，又有特殊性，是結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況及外界環(huán)境所產(chǎn)生的具體目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)作為內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，是對(duì)企業(yè)各層員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的客觀反映。現(xiàn)階段，國內(nèi)企業(yè)普遍采用經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)分離的企業(yè)管理制度，內(nèi)部控制目標(biāo)即分為企業(yè)所有者目標(biāo)、企業(yè)管理層目標(biāo)兩個(gè)：前者主要涵蓋確保企業(yè)經(jīng)營合規(guī)合法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)等，從而為企業(yè)董事帶來經(jīng)濟(jì)回報(bào)；后者則體現(xiàn)在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)營決策、業(yè)務(wù)流程的科學(xué)執(zhí)行，最大限度地提升企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理效率最大化和效益最大化的目標(biāo)。內(nèi)部控制原則原則是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制目標(biāo)的保障。要保障企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就需要在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過程中遵循一定的原則。在內(nèi)部控制建立和實(shí)施的過程中應(yīng)遵循以下原則：全面性原則、適應(yīng)性原則、重要性原則、制衡性原則。全面性原則。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)決策制定、政策實(shí)施以及效果監(jiān)督過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營與管理的全面控制。重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)注重基于全面性原則的重要業(yè)務(wù)問題和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)與自身競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)規(guī)模以及風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)制衡性原則。在內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)、治理結(jié)構(gòu)、監(jiān)督監(jiān)管等層面，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)注意均衡的權(quán)責(zé)分配，在兼顧企業(yè)運(yùn)營效率的同時(shí)確保企業(yè)不同角色的制衡。云南文坤七藥業(yè)股份有限公司控制現(xiàn)狀公司基本情況云南文坤七藥業(yè)股份有限公司擁有得天獨(dú)厚的地理資源優(yōu)勢(shì)，它坐落于文山壯族苗族自治州，依托于文山豐富的三七資源，于1998年在這片“三七之鄉(xiāng)”注冊(cè)成立。所屬行業(yè)是C27醫(yī)藥制造業(yè)，其主營業(yè)務(wù)是中藥飲片的加工生產(chǎn)。該公司的經(jīng)營范圍涵蓋眾多，如中藥飲片的生產(chǎn)銷售，也包括相關(guān)藥品的代加工；食品、保健品及藥品的生產(chǎn)銷售等；咨詢服務(wù)：負(fù)責(zé)上述相關(guān)經(jīng)營項(xiàng)目的進(jìn)出口事宜；組織機(jī)構(gòu)代碼證：70989364-3。公司主要負(fù)責(zé)中藥飲片類的生產(chǎn)，其主營業(yè)務(wù)基本為中藥飲片進(jìn)行相關(guān)研發(fā)，投入生產(chǎn)及銷售。公司在報(bào)告期間，其主營收入大致分為普通飲片（凈制）和直接服用飲片兩大類，具體為：一類是直接服用飲片（打粉）的生產(chǎn)銷售，另一類是普通飲片（凈制，經(jīng)過初步加工，初級(jí)清洗分裝的飲片，主要為凈制三七）的生產(chǎn)銷售。公司利用云南區(qū)域的中藥，研發(fā)出了10多種中藥飲片，并且正式投入生產(chǎn)與銷售。公司的主要以“三七”為原材料，推出了十余種系列產(chǎn)品，如三七粉、三七花等等。公司“三七”系列產(chǎn)品主要用于消費(fèi)者治療與保健服用，可根據(jù)中醫(yī)醫(yī)師配方與對(duì)應(yīng)的中藥相結(jié)合用于治療相關(guān)病癥；日常保健中，可作為滋補(bǔ)保健的輔助材料；可以直接選擇直接口服用。公司組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)公司主要運(yùn)營流程內(nèi)部控制流程采購循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制（1）原材料采購流程（2）其他物料采購流程（3）采購循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制①請(qǐng)購:主要是對(duì)A與B類原材料進(jìn)行請(qǐng)購，前者是銷售部門根據(jù)需求，向營銷總監(jiān)、主管領(lǐng)導(dǎo)遞交產(chǎn)品要貨申請(qǐng)，待取得同意后，將采購申請(qǐng)同意書下達(dá)至采購部門；后者是使用部門向分管領(lǐng)導(dǎo)提出采購申請(qǐng)，待總經(jīng)理審批同意后，方可進(jìn)行采購。②擬定采購計(jì)劃：待通過審批，采購部需要按照采購審批情況，來擬定采購計(jì)劃，并且需要得到總經(jīng)理的審批。③選擇供應(yīng)商:采購部需要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理的對(duì)比選擇，挑選出最為合理的價(jià)格，同時(shí)將比價(jià)結(jié)果遞交至分管領(lǐng)導(dǎo)審批，以便對(duì)供應(yīng)商、價(jià)格做出最后的認(rèn)定。④簽合同:采購部負(fù)責(zé)價(jià)格所需簽訂采購合同進(jìn)行擬定，并交給總經(jīng)理審批，然后由行政部蓋章。⑤入庫:A原材料的入庫：將采購的原材料全部裝入倉庫，然后注意清點(diǎn)數(shù)量，進(jìn)行預(yù)入庫處理，同時(shí)由質(zhì)檢部對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)，待檢驗(yàn)完畢再正式入庫處理，如果檢驗(yàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)，就將結(jié)果告知采購部，要求采購與及時(shí)與供應(yīng)商進(jìn)行退貨；B其他物料的入庫：購買的物料到貨由使用部門驗(yàn)收，驗(yàn)收合格辦理入庫；驗(yàn)收不合格通知采購部，由采購部和供應(yīng)商交涉退貨事宜。生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)的內(nèi)部控制（1）生產(chǎn)流程具體流程①產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制定:公司在制定《標(biāo)準(zhǔn)工藝規(guī)程》、《檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程》的過程中，需要按照各品種的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來開展，對(duì)每個(gè)品種進(jìn)行三批次以上的生產(chǎn)工藝進(jìn)行驗(yàn)證，通過對(duì)各環(huán)節(jié)工藝技術(shù)參數(shù)的評(píng)定，再次修改工藝規(guī)程，最后確定為該品種生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)工藝規(guī)程的參數(shù)。②生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)布:公司研究制定出的《標(biāo)準(zhǔn)工藝規(guī)程》、《檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程》，需要得到GMP認(rèn)證領(lǐng)導(dǎo)小組組長的審核通過，由其組長簽字后方可執(zhí)行。③作業(yè)控制:生產(chǎn)必須嚴(yán)格根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)工藝規(guī)程》進(jìn)行生產(chǎn)操作，各操作員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行完備的生產(chǎn)操作記錄、設(shè)備運(yùn)行記錄，出現(xiàn)問題可以追溯，查找原因和責(zé)任人。④全過程的質(zhì)量監(jiān)督:管理部應(yīng)當(dāng)專門安排質(zhì)量監(jiān)督員（QA），其職責(zé)是從投料直至所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全程的監(jiān)管，做好抽樣檢查就，并且記錄在冊(cè)，發(fā)現(xiàn)有不符合《標(biāo)準(zhǔn)工藝規(guī)程》的操作行為，或有可能影響產(chǎn)品質(zhì)量的問題，有權(quán)下達(dá)停止生產(chǎn)指令，待查找原因并解除停止指令后恢生產(chǎn)。⑤關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督:《標(biāo)準(zhǔn)工藝規(guī)程》的關(guān)鍵部分一定要得到QA人員的同意，待其簽字后才允許開展下個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。⑥全過程的質(zhì)量檢驗(yàn):產(chǎn)品生產(chǎn)的所有批次，都應(yīng)當(dāng)逐一開展原料檢驗(yàn)合格、中間品檢驗(yàn)合格、成品檢驗(yàn)合格后，經(jīng)在省藥監(jiān)部門審核備案的“藥品質(zhì)量受權(quán)人”簽字放行，方能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)，不合格產(chǎn)品不得辦理入庫。銷售循環(huán)有關(guān)的內(nèi)部控制具體流程公司產(chǎn)品銷售方式包括直接銷售和代理銷售兩種模式。公司設(shè)置銷售部（暨營銷中心）及其下屬三個(gè)市場(chǎng)部，由營銷總監(jiān)分管、總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)。公司報(bào)告期內(nèi)需要面向的銷售客戶主要分為三類，即個(gè)人、藥房以及醫(yī)藥公司，同時(shí)，公司也投入了大量的資本，用于銷售客戶的開發(fā)與擴(kuò)展。具體的銷售流程如下：①下達(dá)本年度的銷售任務(wù)，制定考核政策：根據(jù)公司全年的目標(biāo)利潤，制定當(dāng)年的銷售任務(wù)，并將任務(wù)分解到具體的業(yè)務(wù)員，制定詳細(xì)的考核政策。②營銷中心以客戶群體為中心，對(duì)產(chǎn)品的銷售價(jià)格體系進(jìn)行制定，并且給出最低扣率，還需要為公司制定出標(biāo)準(zhǔn)銷售合同模版。③簽訂銷售合同:業(yè)務(wù)員與客戶就相關(guān)事宜進(jìn)行商談統(tǒng)一意見后，需要擬定銷售簽合同，待銷售總監(jiān)完成審批事項(xiàng)后，拿到行政部蓋章，合同一式兩份打印出來，原件保存在營銷中心。④發(fā)貨:業(yè)務(wù)員以客戶的實(shí)際需求出發(fā)，對(duì)《發(fā)貨申請(qǐng)單》進(jìn)行填寫，待銷售總監(jiān)完成審批后，將其交給銷售內(nèi)勤打印《發(fā)貨清單》，然后倉庫進(jìn)行發(fā)貨，貨物運(yùn)送至客戶手中時(shí)，還需要附上發(fā)貨清單的簽收聯(lián)。⑤簽收:貨物運(yùn)輸至客戶手中，要求其在簽收聯(lián)進(jìn)行簽字蓋章，也可以在《入庫單》中蓋章確認(rèn)收貨，銷售部需要取得客戶的收貨憑證，并交給銷售內(nèi)勤進(jìn)行保存。⑥對(duì)賬:銷售內(nèi)勤需要按時(shí)進(jìn)行《銷售臺(tái)帳》的登記，月底業(yè)務(wù)員需要與客戶進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)發(fā)貨的相關(guān)情況進(jìn)行仔細(xì)地核對(duì)。⑦開銷售發(fā)票:業(yè)務(wù)員參照對(duì)賬結(jié)果，對(duì)《發(fā)票申請(qǐng)單》進(jìn)行完整的填寫，然后遞交至財(cái)務(wù)部門，待財(cái)務(wù)部對(duì)發(fā)票完成審核后，再將其轉(zhuǎn)交至業(yè)務(wù)員，同時(shí)，業(yè)務(wù)員進(jìn)行簽收。⑧收款:業(yè)務(wù)員為客戶開具發(fā)票，客戶得到發(fā)票，就應(yīng)當(dāng)立即付款。⑨盤點(diǎn):每月月底，倉庫管理員要對(duì)成品庫進(jìn)行盤點(diǎn)，逐一核對(duì)結(jié)存數(shù)據(jù)、《銷售臺(tái)帳》，如果查找出差異，需要第一時(shí)間加以追查。研發(fā)流程內(nèi)部控制運(yùn)行情況目前公司經(jīng)營規(guī)模仍較小，年銷售額尚不足500萬元，難以實(shí)現(xiàn)規(guī)?；a(chǎn)，從而不利于充分有效利用公司的固定資產(chǎn)降低生產(chǎn)成本及增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，較小的經(jīng)營規(guī)?？赡軐?dǎo)致了公司面臨盈利能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。坤七有限控股股東在2014年9月進(jìn)行了股權(quán)變更，其股東是成都坤七，公司管理團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)發(fā)展方向等方面在實(shí)際控制人進(jìn)行變更的前后未發(fā)生明顯變化。2015年2月，公司的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)變更為股份有限公司，隨后組建了三會(huì)治理機(jī)構(gòu)，并且制定了三會(huì)議事規(guī)則，推出了其他內(nèi)部管理制度。公司在大力進(jìn)行機(jī)構(gòu)、制度革新后，對(duì)公司的治理提出了更高的要求，加上股份公司處于成立初期，公司管理層的管理意識(shí)需要進(jìn)一步提高，對(duì)執(zhí)行更加規(guī)范的治理機(jī)制尚需逐步理解、熟悉。因此股份公司設(shè)立初期，公司存在一定治理風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)公司產(chǎn)品原材料價(jià)格受市場(chǎng)影響公司坐落在南硯山縣，本縣區(qū)域主要產(chǎn)文山三七，被我國專門授予了國家理標(biāo)志保護(hù)的榮譽(yù)稱號(hào)。三七，也被叫作“金不換”，是一種十分名貴的中藥，享譽(yù)國內(nèi)外，有著“南國神草”的美稱，從《本草綱目》記載起，三七就成為止血、活血良藥，是云南白藥的主要原料?，F(xiàn)代醫(yī)學(xué)研究表面，三七具有較好的調(diào)節(jié)血壓、調(diào)節(jié)血脂、抗腫瘤、抗疲勞、耐缺氧、免疫調(diào)節(jié)功效。公司憑借區(qū)域與地理資源優(yōu)勢(shì)，開發(fā)以“三七”為主題的產(chǎn)品，為人們推出治療兼保健的有效的產(chǎn)品。公司產(chǎn)品是以“文山三七”這種名貴藥材為開發(fā)生產(chǎn)，其三七中藥飲片、七超細(xì)粉能夠便于人們直接口服。公司產(chǎn)品嚴(yán)格遵照國家藥典的標(biāo)準(zhǔn)，并且其三七總皂苷的含量超過國標(biāo)的百分之五，三七產(chǎn)品按照消費(fèi)群體的差異，推出不同檔次的產(chǎn)品。公司目前正在開發(fā)即將生產(chǎn)的產(chǎn)品有超細(xì)鐵皮石斛粉、制首烏粉、黃芪粉等。2013年公司前五名供應(yīng)商采購金額在當(dāng)期采購總額的比重達(dá)到了100.00%，2014年達(dá)到了94.02%，同時(shí)，其第一大供應(yīng)商的采購在總采購中所占比例達(dá)到50%，該公司為剛成立階段，采購規(guī)模不大，考慮到采購效率、效益，不宜采取分散采購。公司將逐步擴(kuò)展業(yè)務(wù)規(guī)模，并且供應(yīng)商的范圍也將隨之?dāng)U展。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)前五名供應(yīng)商中存在個(gè)人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為自然人的情況，其原因在于本行業(yè)的采購模式。公司在采購原材料的過程中，三七和三七花大部分來自于種植戶，還有的來自于文山三七交易市場(chǎng)。文山作為產(chǎn)出三七的地方，為了減少采購成本，選擇從農(nóng)戶手中進(jìn)行采購，也與藥監(jiān)部門的要求相吻合。中藥材最講究地道性，因此，公司一如既往地選擇采用文山道地三七，向農(nóng)戶采購更能保證原料來源的地道性，避免向文山產(chǎn)區(qū)以外的種植地購進(jìn)。公司雖然地處優(yōu)越，但是隨著公司不斷的發(fā)展擴(kuò)大和現(xiàn)在社會(huì)對(duì)中藥制品的需求增加，原材料的來源不穩(wěn)定和市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)，隨時(shí)都會(huì)影響到公司只要生產(chǎn)產(chǎn)品的供給。中藥材價(jià)格受氣候、自然災(zāi)害、種植面積、質(zhì)量等影響，容易發(fā)生波動(dòng)。此外，產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)供求甚至市場(chǎng)炒作，都會(huì)影響其價(jià)格這也是公司雖然有一些先進(jìn)的技術(shù)而未大規(guī)模量產(chǎn)產(chǎn)品的主要原因。采購過程中存在現(xiàn)金結(jié)算方式公司為藥品生產(chǎn)企業(yè)，嚴(yán)格遵循《中華人民共和國藥品管理法》等法律、法規(guī)，具備了采購藥品原材料的資格，并且在食品藥品監(jiān)督管理部門辦理了《藥品生產(chǎn)許可證》。公司的原材料是三七，需要進(jìn)行相關(guān)的采購工作，國家沒有對(duì)三七生產(chǎn)企業(yè)就原材料的采購方面做出強(qiáng)制性的規(guī)定。公司是從文山州當(dāng)?shù)氐姆N植戶手中直接采購三七和三七花，用于滿足公司原材料的需求。公司與相關(guān)供應(yīng)商的合作中，要求供應(yīng)商取得相應(yīng)的藥材經(jīng)營資質(zhì)。公司與原產(chǎn)地的中藥種植農(nóng)戶的交易中，其結(jié)算方式采取了現(xiàn)金結(jié)算，公司使用現(xiàn)金結(jié)算方式與我國農(nóng)村農(nóng)產(chǎn)品交易的實(shí)際情況相關(guān):當(dāng)前農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)發(fā)展不完善，大部分農(nóng)戶銷售農(nóng)產(chǎn)品習(xí)慣選擇現(xiàn)金，從也而限制了銀行結(jié)算。也不便于公司的現(xiàn)金管理。因此公司應(yīng)該盡可能減少此類情況，而選擇供應(yīng)量大，可以通過銀行進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算的供應(yīng)商合作。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和渠道拓展全國各地在新型農(nóng)村合作醫(yī)療政策中通過各種方式加大對(duì)中醫(yī)藥的扶持力度，促進(jìn)中醫(yī)藥在農(nóng)村基層的使用和發(fā)展，扶持措施中包括提高各地方中藥飲片在新型農(nóng)村合作醫(yī)療中的報(bào)銷比例，這在一定程度上將加快中藥飲片市場(chǎng)擴(kuò)容速度。隨著人民生活水平的提高，公眾健康意識(shí)也達(dá)到了前所未有的高度，中藥飲片借助其滋補(bǔ)、調(diào)養(yǎng)的功效，為消費(fèi)者廣泛接受，已經(jīng)成為人們?nèi)粘Ｉ钪蓄A(yù)防疾病以及健康保健的重要手段。此外，近年來我國社會(huì)老齡化的趨勢(shì)不斷顯現(xiàn)，因傳統(tǒng)中藥具有的獨(dú)特療效，是我國中老年階層治療疾病的重要選擇，這在一定程度上也將增加中藥飲片的需求。行業(yè)發(fā)展的有利因素由于我國中醫(yī)藥文化源遠(yuǎn)流長，加上國家大力推行幫扶政策，民眾對(duì)健康保健有著強(qiáng)大的需求，因此，為中藥飲片行業(yè)取得可持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)大的動(dòng)力。由于我國人民的平均生活水平不斷提升，民眾對(duì)于健康保健意識(shí)也隨之增強(qiáng)，中藥飲片憑借著滋補(bǔ)、調(diào)養(yǎng)的功效，為消費(fèi)者廣泛接受，已經(jīng)成為人們?nèi)粘Ｉ钪蓄A(yù)防疾病以及健康保健的重要手段。中藥飲片行業(yè)中幾大巨頭基本上將關(guān)注點(diǎn)放在技術(shù)交流與維持良好的溝通關(guān)系上，以便企業(yè)得到快速提升，使得行業(yè)的發(fā)展更趨規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。優(yōu)勢(shì)企業(yè)之間在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)不太明顯。行業(yè)發(fā)展的不利因素（1）行業(yè)總體規(guī)范化程度有待提高當(dāng)前行業(yè)中的小企業(yè)存在普遍的弊端，即規(guī)模小、生產(chǎn)缺乏規(guī)范性，因此，中藥飲片市場(chǎng)想要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，還有很長的一段路要走。（2）企業(yè)規(guī)模偏小，綜合競(jìng)爭(zhēng)力不足中國大部分中藥飲片企業(yè)無法有效擴(kuò)展其規(guī)模，行業(yè)市場(chǎng)的集中程度不高。行業(yè)中的巨頭發(fā)展勢(shì)頭迅猛，不過因市場(chǎng)規(guī)模龐大等因素，目前單一生產(chǎn)企業(yè)所占的市場(chǎng)比重十分小。因此，中國的中藥飲片普遍存在生產(chǎn)規(guī)模小、缺乏足夠的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力等問題。公司經(jīng)營生產(chǎn)規(guī)模中國大部分中藥飲片企業(yè)無法有效擴(kuò)展其規(guī)模，行業(yè)市場(chǎng)的集中程度不高。行業(yè)中的巨頭發(fā)展勢(shì)頭迅猛，不過因市場(chǎng)規(guī)模龐大等因素，目前單一生產(chǎn)企業(yè)所占的市場(chǎng)比重十分小。因此，中國的中藥飲片存在生產(chǎn)規(guī)模小、缺乏足夠的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。公司是從文山州當(dāng)?shù)氐姆N植戶手中采購三七、三七花作為公司的原材料。公司產(chǎn)品銷售方式分為直接銷售與代理銷售。公司面向的銷售客戶主要分為三類，即個(gè)人、藥房以及醫(yī)藥公司，同時(shí)，公司也投入了大量的資本，用于銷售客戶的開發(fā)與擴(kuò)展，如醫(yī)院等。2014年經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，公司存在少量臨時(shí)用工的情況，主要負(fù)責(zé)進(jìn)行公司產(chǎn)品外包裝。由于臨時(shí)用工以天結(jié)算公司，用工時(shí)間較分散，主要是當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶組成的臨時(shí)工，無法嚴(yán)格執(zhí)行合同要求，并且公司也沒有同臨時(shí)簽署勞動(dòng)用工合同。臨時(shí)工主要負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品外包裝且產(chǎn)品均已密封，不涉及公司產(chǎn)品生產(chǎn)，不會(huì)對(duì)公司業(yè)務(wù)質(zhì)量、穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。由以上可以看出坤七現(xiàn)階段經(jīng)營規(guī)模還不夠大，生產(chǎn)和銷售由于原材料的特殊性和客戶的規(guī)模小等因素的影響，還需在一定程度上也將增加中藥飲片的需求和擴(kuò)大公司規(guī)模。當(dāng)前公司創(chuàng)造的年銷售額不滿五百萬元，經(jīng)營規(guī)模不大，無法滿足規(guī)?；a(chǎn)的需求。從而不利于充分有效利用公司的固定資產(chǎn)降低生產(chǎn)成本及增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，較小的經(jīng)營規(guī)?？赡軐?dǎo)致了公司面臨盈利能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)對(duì)策應(yīng)對(duì)原材料價(jià)格波動(dòng)的對(duì)策在公司所有產(chǎn)品中，中草藥占據(jù)了重要的比例，它的價(jià)格受到多種因素的影響，如種植面積，氣候等等，并且它的價(jià)格也影響公司的發(fā)展壯大。此外，產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)供求甚至市場(chǎng)炒作，都會(huì)影響其價(jià)格。如之前個(gè)別企業(yè)對(duì)三七的囤積和炒作，使三七價(jià)格大幅上漲，而隨著2012年高峰期大面積擴(kuò)種的三七在近期大量上市，使得當(dāng)下市場(chǎng)日趨飽和，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩，三七處于價(jià)格下降通道。公司采取與大戶聯(lián)合的方式，盡量鎖定質(zhì)量合規(guī)，有利于獲得價(jià)格適中的中草藥材料。針對(duì)這種情況，公司將會(huì)文山州三七種植戶簽訂長期的協(xié)議，確?？梢垣@得合格的原材料。在進(jìn)行原材料管理中，公司簽訂了一系列購銷合同，確?？梢垣@得質(zhì)量合格的產(chǎn)品，同時(shí)，還保存客戶的身份證、手機(jī)號(hào)碼等聯(lián)系方式。公司尚處于建設(shè)發(fā)展初期，采購規(guī)模較小，因此需要采用分散的經(jīng)營模式，可以提高采購的效率。在未來發(fā)展的5年規(guī)劃之中，公司制定了一些發(fā)展措施，主要體現(xiàn)：第一點(diǎn)是增大供應(yīng)商的數(shù)量，確保有足夠的原材料提供；第二點(diǎn)是規(guī)范中藥飲片生產(chǎn)的流程，使得達(dá)到國際領(lǐng)先水平；第三點(diǎn)是加大力度研究中藥飲片，提高其技術(shù)含量，以及推出新產(chǎn)品；第四點(diǎn)是推廣人工種植和野生撫育；第五點(diǎn)是選擇一些條件較好的地區(qū)開展推廣中藥材優(yōu)良品種繁育技術(shù)。通過這些措施，一方面可以提高原材料的供給水平，另一方面也能提高野生資源的供給數(shù)量，可以更好推動(dòng)公司的發(fā)展。應(yīng)對(duì)采購過程中現(xiàn)金結(jié)算方式可能導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策公司在進(jìn)行交易的過程中，主要是以現(xiàn)金結(jié)算的模式為主，符合了農(nóng)村市場(chǎng)的交易情況，滿足了客戶對(duì)資金的需求。在農(nóng)村地區(qū)中，由于金融機(jī)構(gòu)水平較低，從而限制了銀行結(jié)算。若公司管理不善，可能導(dǎo)致采購環(huán)節(jié)中存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商的質(zhì)量是不同的，有的供應(yīng)商質(zhì)量較高，達(dá)到了藥材經(jīng)營資質(zhì)（GSP認(rèn)證），而有的供應(yīng)商質(zhì)量較低。因此，公司需要與質(zhì)量較高的供應(yīng)商合作，購買所需要的原材料。公司制訂采購與付款管理制度，通過設(shè)置“采購小組”及“詢價(jià)制”，建立采購環(huán)節(jié)的流程控制，同時(shí)，公司將逐步推進(jìn)法人機(jī)構(gòu)供應(yīng)商的合作，鼓勵(lì)農(nóng)戶采用銀行結(jié)算等措施，盡量降低可能出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致渠道拓展可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策公司在中藥飲片行業(yè)中，具有一定的口碑和影響力，并且獲批“原產(chǎn)地標(biāo)志”，但不可否認(rèn)，2015年作為公司渠道拓展的關(guān)鍵一年，能否實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，存在一定不確定性。公司制訂明確的未來發(fā)展規(guī)劃,公司將通過“自建團(tuán)隊(duì)”與“經(jīng)銷商”相結(jié)合的方式拓展OTC市場(chǎng)，并實(shí)時(shí)開拓電商渠道及醫(yī)院渠道。公司未來應(yīng)著力發(fā)展以“精品”和“高端”為特征的“精品中藥”+“國醫(yī)館”的“雙輪互動(dòng)”模式。這些戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施，會(huì)大大提升公司的盈利能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。結(jié)論內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，有助于企業(yè)防范內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化管理績(jī)效，避免財(cái)務(wù)舞弊，從而幫助企業(yè)得到長足的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與經(jīng)營過程的連系，企業(yè)的基本活動(dòng)為中心點(diǎn)，以便較好地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營過程，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)管理目標(biāo)能夠符合預(yù)期效果。但是于內(nèi)部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益是間接的，需要很長的時(shí)間才可以顯現(xiàn)出來，一些人就認(rèn)為其是一項(xiàng)得不償失的、束縛自己的手腳、影響辦事效率的不智行為。但是通過對(duì)內(nèi)部控制體系理論的理解，這一項(xiàng)復(fù)雜的工程，其不僅可以幫助管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)，還確保了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效性，給企業(yè)帶來是長遠(yuǎn)的、無形的效益。同時(shí)論文通過對(duì)案例企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、公司治理、市場(chǎng)環(huán)境等方面的分析，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、預(yù)防問題或改善措施等，讓企業(yè)不斷地完善自身的內(nèi)部控制體系，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、提升自身的管理水平、維護(hù)社會(huì)公眾利益以及企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造。希望各企業(yè)在建立各自內(nèi)部控制制度時(shí)，能夠找到切實(shí)適合科學(xué)的內(nèi)控體系。本文缺乏足夠的參考資料為依據(jù)，加上本人的專業(yè)能力有限，使得學(xué)術(shù)研究尚有諸多不足之處。第一，未能全面收集與閱覽國外的內(nèi)部控制體系建設(shè)方面的資料，同時(shí)，在建設(shè)與實(shí)施階段，沒有全面披露其中的問題；第二，中國的企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的時(shí)間尚早，經(jīng)驗(yàn)不足，國內(nèi)企業(yè)集團(tuán)對(duì)建立建設(shè)合適自身的內(nèi)部控制體系還不完善，本文在坤七藥業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制過程進(jìn)行分析。企業(yè)建立內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜而必要的過程，并且不同的企業(yè)，規(guī)模與性質(zhì)都存在差異性，僅僅借助一些企業(yè)的內(nèi)部控制理論體系來完成其內(nèi)部控制制度的構(gòu)建是不現(xiàn)實(shí)且不可行的，應(yīng)該就各自的具體情況，建立必要的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論體系理論和建立的研究和發(fā)展在我國還有很大的空間，而且隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)