2025年稅務師考試模擬題庫下載考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（本部分共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案選項字母填涂在答題卡相應位置。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售化妝品取得含稅收入100萬元，收取包裝費5萬元。該企業(yè)10月應繳納的增值稅額為（）萬元。（假設化妝品適用13%稅率，包裝費并入銷售額征稅）A.10.69B.13C.14.53D.15.463.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述，正確的是（）。A.企業(yè)受托加工應稅消費品，應在發(fā)出貨物時確認收入B.出租固定資產(chǎn)的租賃收入，應在收到租賃款時一次性確認收入C.企業(yè)銷售商品同時收取的增值稅和消費稅，應在銷售商品時一并計入收入D.建設項目合同完成后結(jié)算的價款，應確認為企業(yè)的其他業(yè)務收入4.某居民企業(yè)2024年度應納稅所得額為200萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。由于該項業(yè)務符合條件，可以享受研發(fā)費用加計75%扣除的稅收優(yōu)惠。假設該企業(yè)2024年度實際發(fā)生的研發(fā)費用為80萬元，則該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.35B.40C.45D.505.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得收入總額為150萬元，減除費用60萬元，專項扣除20萬元，其他扣除10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出3萬元。該個體工商戶2024年度應繳納的個人所得稅額為（）萬元。A.36.75B.42.75C.45D.52.56.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列飲品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.果汁B.啤酒C.果味飲料D.碳酸水7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；銷售貨物取得含稅收入200萬元。甲公司11月應繳納的增值稅額為（）萬元。A.7B.9C.13D.178.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是（）。A.增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅的稅額之和B.增值稅、消費稅的稅額之和C.消費稅的稅額D.增值稅的稅額9.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.產(chǎn)權屬于集體的，由集體單位繳納B.產(chǎn)權出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權未確定及租賃雙方未簽訂租賃合同的，由房產(chǎn)代管人繳納10.某企業(yè)2024年度發(fā)生公益性捐贈支出10萬元，該企業(yè)2023年度會計利潤為100萬元。假定該企業(yè)符合稅前扣除條件，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2024年度可以在計算應納稅所得額時扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.10B.9C.8D.011.下列關于土地增值稅的表述，正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權的行為，一定需要繳納土地增值稅B.轉(zhuǎn)讓新建的房屋及建筑物的，其計算土地增值稅的扣除項目不包括建造房屋及建筑物的成本C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時不能準確計算出增值額的，適用最低稅率的稅率D.土地增值稅的納稅人是在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)繳納土地增值稅12.根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，需要繳納車輛購置稅的是（）。A.購買的新汽車B.贈送他人的二手汽車C.企業(yè)自用的進口舊設備D.外國駐華使館進口的自用車輛13.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10B.15C.30D.6014.納稅人因不可抗力導致申報期限無法按期辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關核準，可以（）。A.延期申報，但需加收滯納金B(yǎng).延期申報，但無需加收滯納金C.不需要辦理任何手續(xù)，自動延期D.由稅務機關代為申報15.下列關于稅務代理的表述，正確的是（）。A.稅務代理人可以代理一切涉稅事宜B.稅務代理關系的建立必須由被代理人授權C.稅務代理人是稅務機關的工作人員D.稅務代理的法律責任由被代理人獨立承擔16.某稅務師事務所接受委托，代理某企業(yè)辦理2024年度企業(yè)所得稅納稅申報。在申報過程中，該事務所發(fā)現(xiàn)企業(yè)在計算應納稅所得額時，多扣除了一項與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出。該事務所應當（）。A.幫助企業(yè)隱瞞該支出，以降低申報表中的應納稅所得額B.按照客戶的意愿填寫申報表，并告知可能存在的風險C.拒絕代理，并向稅務機關報告該企業(yè)的違法行為D.幫助企業(yè)進行更正，并在申報表中注明17.涉稅服務相關法律是指調(diào)整涉稅服務關系，規(guī)范涉稅服務行為，維護納稅人合法權益，保障國家稅收安全的法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的總稱。下列規(guī)范性文件中，屬于涉稅服務相關法律的是（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《注冊稅務師管理暫行辦法》C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》D.《稅務師事務所業(yè)務范圍和操作規(guī)程》18.稅務師執(zhí)業(yè)的基本原則不包括（）。A.獨立、公正B.客觀、誠信C.自由、自愿D.專業(yè)、勝任19.稅務師提供涉稅服務時，發(fā)現(xiàn)委托人有逃避納稅義務的行為，應當（）。A.堅持完成代理任務，不得提醒委托人B.拒絕繼續(xù)提供涉稅服務，并及時向稅務機關報告C.繼續(xù)提供涉稅服務，但可以收取部分費用D.提醒委托人，并幫助其補繳稅款20.某稅務師事務所的合伙人甲某，同時在另一家與其業(yè)務無關的企業(yè)擔任董事。根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的規(guī)定，甲某的行為（）。A.符合規(guī)定，無需回避B.不符合規(guī)定，應當回避C.需要經(jīng)過稅務機關批準D.需要經(jīng)過行業(yè)協(xié)會批準二、多選題（本部分共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案選項字母填涂在答題卡相應位置。多選、錯選、漏選、未選均不得分。）21.下列關于增值稅稅率與稅率的表述，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售或進口貨物，除另有規(guī)定外，適用13%的稅率B.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務，適用3%的征收率C.出口貨物適用零稅率D.納稅人提供加工、修理修配勞務，適用6%的稅率22.企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予全額在稅前扣除的有（）。A.職工福利費B.職工教育經(jīng)費C.資產(chǎn)租賃費D.稅收滯納金23.下列關于消費稅納稅人的表述，正確的有（）。A.消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人B.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)C.消費稅的納稅人是生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人D.消費稅的納稅人是銷售應稅消費品的單位和個人24.下列關于個人所得稅的表述，正確的有（）。A.個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報B.勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%C.稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除800元；超過4000元的，減除20%D.個人出租房屋所得，適用20%的稅率25.下列關于資源稅的表述，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象是自然資源B.資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采應稅資源的單位和個人C.資源稅的計稅依據(jù)是開采或生產(chǎn)應稅資源的銷售額D.資源稅的稅額在特定情況下可以減免26.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的土地B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在上述區(qū)域范圍內(nèi)使用土地的單位和個人C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積D.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額幅度內(nèi)確定27.下列關于稅務登記的表述，正確的有（）。A.納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生經(jīng)營地址變更的，需要辦理變更登記B.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，需要辦理注銷稅務登記C.納稅人辦理稅務登記后，其登記事項發(fā)生變化的，需要辦理變更登記D.納稅人臨時經(jīng)營活動的，不需要辦理稅務登記28.下列關于發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.發(fā)票是經(jīng)濟活動的一種書面證明B.填寫發(fā)票應當使用中文C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.發(fā)票的保管期限為5年29.下列關于涉稅服務的表述，正確的有（）。A.涉稅服務是指稅務師和稅務師事務所接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事稅務咨詢、稅務籌劃、涉稅鑒證、納稅申報等業(yè)務活動B.涉稅服務應當遵循獨立、公正、客觀、誠信的原則C.涉稅服務人員應當具備與其從事的涉稅服務相適應的專業(yè)知識和技能D.涉稅服務人員應當保守在涉稅服務活動中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密30.下列關于稅務師事務所管理的表述，正確的有（）。A.稅務師事務所從事稅務師業(yè)務，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批B.稅務師事務所設立分支機構(gòu)，應當向設立地的省、自治區(qū)、直轄市稅務局提出申請C.稅務師事務所的合伙人或者股東變更的，應當報原審批機關批準D.稅務師事務所的業(yè)務范圍包括稅務咨詢、稅務籌劃、涉稅鑒證、納稅申報等三、計算題（本部分共2題，每題5分，共10分。請列示計算步驟，得出計算結(jié)果。）31.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售化妝品取得含稅收入150萬元，收取包裝費10萬元。該企業(yè)11月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.65萬元。該企業(yè)11月應繳納的增值稅額為多少萬元？（假設化妝品適用13%稅率，包裝費并入銷售額征稅）32.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得收入總額為200萬元，減除費用60萬元，專項扣除20萬元，其他扣除10萬元，營業(yè)外收入5萬元，營業(yè)外支出2萬元。該個體工商戶2024年度應繳納的個人所得稅額為多少萬元？（假定該個體工商戶適用5%至35%的超額累進稅率）四、綜合分析題（本部分共1題，10分。請結(jié)合所學知識，分析處理下列問題。）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售商品取得含稅收入200萬元，收取包裝費10萬元，商品已發(fā)出。（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，貨物已驗收入庫。（3）支付銷售貨物運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額6萬元，稅額0.78萬元，款項已支付。（4）將自產(chǎn)貨物用于本單位集體福利，該貨物成本為50萬元。（5）計算并繳納本月應納增值稅額。請根據(jù)上述業(yè)務，計算該企業(yè)12月應納的增值稅額。（假設該企業(yè)期初無留抵稅額，包裝費并入銷售額征稅，自產(chǎn)貨物按同類貨物銷售價格計算銷項稅額，同類貨物銷售價格為60萬元/件，假設該企業(yè)適用13%的增值稅稅率。）---試卷答案一、單選題1.B解析：將委托加工收回的貨物用于對外投資，屬于增值稅的視同銷售行為，需要計算繳納增值稅。2.C解析：該企業(yè)10月應繳納的增值稅額=(100+5)/(1+13%)*13%=14.53萬元。3.C解析：企業(yè)銷售商品同時收取的增值稅和消費稅，應在銷售商品時一并計入收入，消費稅作為價內(nèi)稅，不單獨計入收入。4.B解析：該企業(yè)2024年度應納稅所得額=200-80*75%=120萬元。應繳納的企業(yè)所得稅額=120*25%=30萬元。研發(fā)費用加計75%扣除，實際稅負為25%*(1+75%)=37.5%，但由于適用稅率25%，所以實際稅負低于37.5%，應按實際稅負25%計算。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅額為200*25%-80*75%*25%=40萬元。5.B解析：該個體工商戶2024年度應納稅所得額=150-60-20-10-3=57萬元。應繳納的個人所得稅額=57*35%-1.5=42.75萬元。（專項扣除20萬元包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等）6.B解析：啤酒屬于消費稅征稅范圍，其他選項不屬于消費稅征稅范圍。7.A解析：甲公司11月應繳納的增值稅額=200/(1+13%)*13%-13-0.78=7萬元。8.B解析：城市維護建設稅的計稅依據(jù)是增值稅、消費稅的稅額之和。9.C解析：產(chǎn)權所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅。10.B解析：企業(yè)年度公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業(yè)2024年度可以在計算應納稅所得額時扣除的公益性捐贈支出=100*12%=12萬元。由于10萬元小于12萬元，所以可以全額扣除9萬元。11.C解析：轉(zhuǎn)讓新建的房屋及建筑物的，其計算土地增值稅的扣除項目包括建造房屋及建筑物的成本、費用等。轉(zhuǎn)讓土地使用權的行為，不一定需要繳納土地增值稅，取決于是否產(chǎn)生增值額。土地增值稅的納稅人是在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)預繳土地增值稅，而非繳納土地增值稅。12.A解析：購買的新汽車需要繳納車輛購置稅。贈送他人的二手汽車、企業(yè)自用的進口舊設備、外國駐華使館進口的自用車輛，在一定條件下可以免征車輛購置稅。13.C解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務機關申報辦理稅務登記。14.B解析：納稅人因不可抗力導致申報期限無法按期辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報，但無需加收滯納金。15.B解析：稅務代理關系的建立必須由被代理人授權。稅務代理人不能代理一切涉稅事宜，有法定代理范圍。稅務代理人是社會人員，不是稅務機關的工作人員。稅務代理的法律責任由納稅人、扣繳義務人和稅務師事務所承擔，并非由被代理人獨立承擔。16.C解析：稅務師事務所接受委托，代理某企業(yè)辦理企業(yè)所得稅納稅申報，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在計算應納稅所得額時，多扣除了一項與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，應當拒絕代理，并向稅務機關報告該企業(yè)的違法行為。17.A解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于涉稅服務相關法律。其他選項屬于稅務部門規(guī)章或規(guī)范性文件。18.C解析：稅務師執(zhí)業(yè)的基本原則包括獨立、公正、客觀、誠信、專業(yè)、勝任等。自由、自愿不屬于稅務師執(zhí)業(yè)的基本原則。19.B解析：稅務師提供涉稅服務時，發(fā)現(xiàn)委托人有逃避納稅義務的行為，應當拒絕繼續(xù)提供涉稅服務，并及時向稅務機關報告。20.B解析：根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的規(guī)定，稅務師不得同時在兩個或者兩個以上稅務師事務所執(zhí)業(yè)；稅務師及其配偶、父母、子女不得在與其所在的稅務師事務所存在利益沖突的機構(gòu)中工作。甲某同時在另一家與其業(yè)務無關的企業(yè)擔任董事，可能存在利益沖突，不符合規(guī)定，應當回避。二、多選題21.ABC解析：增值稅一般納稅人銷售或進口貨物，除另有規(guī)定外，適用13%的稅率。小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務，適用3%的征收率。出口貨物適用零稅率。納稅人提供加工、修理修配勞務，適用13%的稅率。22.ABC解析：職工福利費、職工教育經(jīng)費、資產(chǎn)租賃費在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，符合條件的情況下準予全額在稅前扣除。稅收滯納金屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。23.AB解析：消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。消費稅的納稅人是生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人，也包括進口應稅消費品的單位和個人。24.AC解析：個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報。勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，但實際稅負可能更高，因為要考慮減除20%的費用。稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除800元；超過4000元的，減除20%。個人出租房屋所得，按“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅，適用20%的稅率。25.ABCD解析：資源稅的征稅對象是自然資源。資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采應稅資源的單位和個人。資源稅的計稅依據(jù)是開采或生產(chǎn)應稅資源的銷售額或銷售數(shù)量。資源稅的稅額在特定情況下可以減免，如開采特定礦種、困難地區(qū)等。26.ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的土地。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在上述區(qū)域范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是實際占用的土地面積。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定稅額幅度內(nèi)確定。27.ABC解析：納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生經(jīng)營地址變更的，需要辦理變更登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，需要辦理注銷稅務登記。納稅人辦理稅務登記后，其登記事項發(fā)生變化的，需要辦理變更登記。納稅人臨時經(jīng)營活動的，也需要辦理稅務登記。28.ABCD解析：發(fā)票是經(jīng)濟活動的一種書面證明。填寫發(fā)票應當使用中文。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。發(fā)票的保管期限為5年。29.ABCD解析：涉稅服務是指稅務師和稅務師事務所接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事稅務咨詢、稅務籌劃、涉稅鑒證、納稅申報等業(yè)務活動。涉稅服務應當遵循獨立、公正、客觀、誠信的原則。涉稅服務人員應當具備與其從事的涉稅服務相適應的專業(yè)知識和技能。涉稅服務人員應當保守在涉稅服務活動中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密。30.BCD解析：稅務師事務所從事稅務師業(yè)務，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批稅務師事務所的設立，但業(yè)務范圍由國家稅務總局規(guī)定。稅務師事務所設立分支機構(gòu)，應當向設立地的省、自治區(qū)、直轄市稅務局提出申請。稅務師事務所的合伙人或者股東變更的，應當報原審批機關批準。稅務師事務所的業(yè)務范圍包括稅務咨詢、稅務籌劃、涉稅鑒證、納稅申報等。三、計算題31.該企業(yè)11月應繳納的增值稅額=(150+10)/(1+13%)*13%-13-0.65=14.53-13-0.65=0.88萬元。解析：該企業(yè)11月銷項稅額=(150+10)/(1+13%)*13%=19.23萬元。進項稅額=13+0.65=13.65萬元。該企業(yè)11月