我國P2P審計：基于人人貸案例的必要性與風險洞察一、引言1.1研究背景隨著互聯(lián)網技術的飛速發(fā)展，金融行業(yè)迎來了深刻的變革與創(chuàng)新。P2P網貸作為互聯(lián)網金融的重要組成部分，以其獨特的優(yōu)勢在我國迅速崛起。P2P網貸，即點對點網絡借貸，去除了傳統(tǒng)金融機構的資金壟斷地位，為個人和小微企業(yè)提供了更加便捷的融資渠道，降低了借款門檻，滿足了社會多元化的金融需求，因此受到了廣泛關注。自2007年我國第一家P2P網貸平臺成立以來，行業(yè)發(fā)展迅猛。據相關數據顯示，在過去的一段時間里，P2P網貸平臺數量急劇增長，截止到[具體年份]，我國P2P網貸平臺已累計達[X]家，行業(yè)交易規(guī)模也呈現出爆發(fā)式增長態(tài)勢。P2P網貸在為社會經濟發(fā)展提供助力的同時，也存在著諸多問題和風險。由于行業(yè)準入門檻較低，缺乏完善的監(jiān)管機制和有效的行業(yè)標準，許多問題平臺不斷涌現。這些問題平臺的出現形式多樣，包括提現困難、經偵介入、停業(yè)和跑路等，給投資者帶來了巨大的經濟損失，嚴重影響了市場信心。其中，“e租寶”事件尤為典型，該平臺以高額回報為誘餌，通過虛構項目、虛假宣傳等手段進行非法集資，涉及金額高達數百億元，眾多投資者血本無歸，這一事件不僅對投資者造成了沉重打擊，也對整個P2P網貸行業(yè)的聲譽產生了極大的負面影響。人人貸作為我國最早成立的網貸平臺之一，在行業(yè)中具有較高的知名度和影響力，已成為中國P2P行業(yè)的佼佼者。在發(fā)展過程中，人人貸積極探索創(chuàng)新，加強了平臺的貸前貸后管理，上線了消費金融、資產證券化等新產品業(yè)務，并不斷推出完善風控體系的措施。即便如此，風險事件仍時有發(fā)生。在2016年底，人人貸發(fā)生了一場涉及金額946萬的風險事件，引發(fā)了社會各界對其風險控制能力的質疑。這一事件也凸顯了P2P網貸行業(yè)在快速發(fā)展過程中，風險防控的復雜性和艱巨性。在這樣的背景下，審計作為一種有效的經濟監(jiān)督手段，對于規(guī)范P2P網貸行業(yè)的發(fā)展顯得尤為重要。通過審計，可以對P2P網貸平臺的財務狀況、經營活動和內部控制進行全面、深入的審查和評估，及時發(fā)現潛在的風險和問題，為投資者提供真實、可靠的信息，增強市場信心。審計還能夠促進P2P網貸平臺完善內部控制制度，提高風險管理水平，推動行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，深入研究我國P2P審計的必要性及風險問題，具有重要的現實意義。1.2研究目的與意義本研究旨在深入剖析我國P2P審計的必要性及風險問題，以人人貸為典型案例，通過對其運營模式、財務狀況、風險控制等方面的審計分析，揭示P2P網貸行業(yè)在審計過程中存在的共性問題與風險因素，為加強P2P網貸行業(yè)的審計監(jiān)督提供理論支持和實踐指導。從理論層面來看，目前針對P2P網貸行業(yè)審計的研究相對較少，尚未形成完善的理論體系。本研究將豐富P2P網貸行業(yè)審計的理論研究，填補相關領域的空白，為后續(xù)學者的研究提供參考依據，促進審計理論在新興金融領域的拓展與應用。通過對P2P網貸行業(yè)審計風險的深入分析，有助于進一步完善審計風險理論，使其更好地適應互聯(lián)網金融時代的發(fā)展需求，為審計實踐提供更具針對性的理論指導。在實踐方面，P2P網貸行業(yè)的快速發(fā)展帶來了諸多風險和問題，嚴重影響了投資者的利益和市場的穩(wěn)定。通過對P2P審計必要性及風險問題的研究，能夠為監(jiān)管部門制定科學合理的監(jiān)管政策提供有力支持。監(jiān)管部門可以依據研究結果，加強對P2P網貸平臺的審計監(jiān)管力度，規(guī)范平臺的經營行為，防范金融風險的發(fā)生，維護金融市場的穩(wěn)定秩序。本研究還能為P2P網貸平臺自身的風險管理和內部控制提供有益借鑒，幫助平臺識別和評估潛在的風險，完善內部審計制度，提高運營管理水平，增強市場競爭力，促進P2P網貸行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。1.3研究方法與創(chuàng)新點為深入研究我國P2P審計的必要性及風險問題，本論文綜合運用多種研究方法，力求全面、深入地剖析這一復雜的金融領域現象。本研究采用案例分析法，選取人人貸這一具有代表性的P2P網貸平臺作為研究對象。人人貸在我國P2P網貸行業(yè)中發(fā)展時間較長，業(yè)務模式豐富，具有較高的知名度和廣泛的用戶基礎，在行業(yè)中占據重要地位，其運營狀況和風險問題對整個行業(yè)具有較強的借鑒意義。通過對人人貸的詳細分析，深入探討P2P網貸平臺在審計過程中存在的風險問題，從具體案例中挖掘共性問題，使研究更具針對性和實際應用價值。通過對人人貸平臺的財務報表、業(yè)務流程、內部控制制度等方面進行深入分析，研究其在審計中面臨的風險，如信用風險、操作風險、合規(guī)風險等，為后續(xù)提出有效的風險防范措施提供現實依據。文獻研究法也是本研究的重要方法之一。通過廣泛查閱國內外相關文獻，包括學術期刊論文、行業(yè)研究報告、政策法規(guī)文件等，梳理P2P網貸行業(yè)的發(fā)展歷程、現狀以及審計相關理論和實踐研究成果。了解前人在該領域的研究方向和重點，分析已有的研究成果和不足之處，為本研究提供理論基礎和研究思路。在梳理P2P網貸行業(yè)發(fā)展現狀時，參考了大量行業(yè)研究報告，獲取了P2P網貸平臺數量、交易規(guī)模、問題平臺數量等數據，清晰呈現行業(yè)發(fā)展態(tài)勢；在探討審計風險理論時，綜合分析了國內外學術期刊上的相關論文，明確了審計風險的概念、特征以及在P2P網貸行業(yè)中的特殊表現形式。本研究的創(chuàng)新點主要體現在研究視角的獨特性上。以往對P2P網貸行業(yè)的研究多集中于整體行業(yè)的發(fā)展模式、風險分析等方面，針對具體平臺的審計風險研究相對較少。本文以人人貸為切入點，從微觀層面深入剖析P2P網貸平臺的審計風險，將宏觀的行業(yè)研究與微觀的平臺分析相結合，為P2P網貸行業(yè)審計研究提供了新的視角和思路。通過對人人貸這一典型案例的研究，揭示出P2P網貸平臺在審計過程中存在的特殊風險問題，如平臺業(yè)務創(chuàng)新帶來的審計難點、大數據環(huán)境下審計證據獲取和分析的挑戰(zhàn)等，為其他P2P網貸平臺的審計風險防范提供了個性化的參考依據，有助于推動整個行業(yè)審計水平的提升。二、我國P2P行業(yè)概述2.1P2P的基本概念與運營模式P2P，即Peer-to-Peerlending，中文意為點對點網絡借貸，本質上是一種將小額資金聚集起來借貸給有資金需求人群的民間小額借貸模式。它借助互聯(lián)網和移動互聯(lián)網技術搭建網絡信貸平臺，實現借貸雙方的直接連接，打破了傳統(tǒng)金融機構在資金借貸過程中的中介壟斷地位。在P2P網貸模式下，借款人可以在平臺上自主發(fā)布借款信息，涵蓋借款金額、借款期限、利息、還款方式等內容；出借人則依據借款人發(fā)布的信息，結合自身的風險偏好和資金狀況，自主決定是否出借資金以及出借金額，實現了借貸交易的自助化和個性化。在我國，P2P網貸行業(yè)發(fā)展出了多種運營模式，以適應不同的市場需求和風險偏好。其中，純線上模式是較為基礎的一種模式，網貸平臺僅作為純粹的信息中介，提供借貸信息的發(fā)布與匹配服務，不參與借款業(yè)務，僅實施信息匹配、工具支持等功能，自身不承擔信用風險，典型平臺如拍拍貸。這種模式充分發(fā)揮了互聯(lián)網的便捷性和高效性，降低了交易成本，但對我國尚不完善的信用環(huán)境提出了較高要求。線上+線下結合模式則是在純線上模式基礎上的本土化創(chuàng)新。平臺在線上主攻理財端，吸引出借人，并公開借款人信息以及相關法律服務流程；線下則強化風險控制、開發(fā)貸款端客戶，平臺自身或聯(lián)合合作機構（如小貸公司）對借款人的資信、還款能力進行實地審核。這種模式較為適合我國信用環(huán)境尚不完善的現狀，成為了絕大多數P2P網貸公司的選擇。抵押擔保模式也是常見的運營模式之一。在這種模式下，借款人以房產、汽車等作為抵押來獲取借款，若發(fā)生逾期或者壞賬，P2P網貸平臺和投資者有權處理抵押物以收回資金。這種模式為投資者提供了一定的資產保障，降低了投資風險，例如錢來也理財就屬于車貸（車輛質押）、房貸（房屋抵押）型平臺。保險公司擔保模式下，P2P與保險合作，通過多種方式保障資金安全，如平臺為投資者購買個人賬戶資金安全保障保險、為擔保標中的抵押物購買相關財產險、為信用標的購買信用保證保險等。這種模式進一步增強了投資者的信心，降低了投資風險，但也增加了平臺的運營成本。P2P+供應鏈金融合作模式將產業(yè)鏈上下游的中小微企業(yè)在核心企業(yè)的信用提升下，與P2P網貸平臺相結合，平臺圍繞供應鏈核心企業(yè)，參與上下游中小微企業(yè)的資金流和物流，將單個企業(yè)的不可控風險轉化為供應鏈企業(yè)整體的可控風險，通過獲取各類信息和數據，將風險控制到最低。P2P網貸在我國金融體系中扮演著重要的補充角色。它為個人和小微企業(yè)提供了便捷的融資渠道，有效緩解了這部分群體在傳統(tǒng)金融機構融資難、融資貴的問題。在傳統(tǒng)金融體系中，個人和小微企業(yè)由于規(guī)模較小、信用記錄不完善等原因，往往難以獲得銀行等金融機構的貸款支持。P2P網貸的出現，降低了融資門檻，使這些群體能夠更方便地獲取資金，滿足其生產經營和生活消費的需求。P2P網貸還激活了社會閑散資金，為投資者提供了一種新的投資渠道，提高了資金的配置效率。它打破了傳統(tǒng)金融的地理和時間限制，使借貸雙方能夠隨時隨地進行交易，提高了金融服務的效率和覆蓋面，推動了金融創(chuàng)新和普惠金融的發(fā)展。2.2我國P2P行業(yè)發(fā)展現狀我國P2P行業(yè)在過去十幾年間經歷了從萌芽到快速發(fā)展，再到規(guī)范整頓的復雜歷程。2007年，拍拍貸的正式上線標志著P2P網貸正式進入中國市場。在最初的發(fā)展階段，P2P網貸平臺數量增長較為緩慢，行業(yè)借貸規(guī)模也相對較小，處于探索和積累經驗的時期。據零壹智庫不完全統(tǒng)計，2007-2011年，網貸行業(yè)發(fā)展的最初五年內平臺數量不足百家，直至2012年才正式突破100家，彼時的行業(yè)借貸規(guī)模也僅僅百億。這一時期，網貸行業(yè)尚未引起監(jiān)管的過多關注，處于包容式發(fā)展階段。2012-2015年，P2P網貸行業(yè)迎來了高速發(fā)展期。隨著互聯(lián)網技術的普及和市場需求的釋放，網貸機構的數量如雨后春筍般迅速增長，市場對于監(jiān)管政策的呼聲也日益高漲?！盎ヂ?lián)網金融”一詞在2014年首次出現在政府工作報告中，對于互聯(lián)網金融業(yè)態(tài)的監(jiān)管也開始逐漸演變成為積極引導和規(guī)范。在市場的培育下，行業(yè)機構數量和行業(yè)規(guī)模迅速壯大，2015年底行業(yè)從業(yè)機構數量突破3000家，年借貸交易規(guī)模接近萬億。這一階段，P2P網貸行業(yè)呈現出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，為個人和小微企業(yè)提供了大量的融資支持，也為投資者提供了新的投資渠道。然而，隨著行業(yè)的快速擴張，各種問題也逐漸暴露出來。2015-2019年，P2P網貸行業(yè)進入風險凸顯期。平臺總數量雖然繼續(xù)增長，但問題平臺數量也急劇增加，出現了大量的平臺爆雷和跑路現象。其中，“e租寶”事件尤為引人注目，該平臺以高額回報為誘餌，通過虛構項目、虛假宣傳等手段進行非法集資，涉及金額高達數百億元，眾多投資者血本無歸，這一事件給整個行業(yè)帶來了沉重打擊，也引發(fā)了社會各界對P2P網貸行業(yè)風險的高度關注。除此之外，還有許多中小平臺因經營不善、風控不力等原因出現提現困難、停業(yè)等問題，嚴重損害了投資者的利益，影響了行業(yè)的健康發(fā)展。面對行業(yè)的亂象，監(jiān)管部門開始加強對P2P網貸行業(yè)的整治和規(guī)范。2016年8月，銀監(jiān)會正式對外發(fā)布《網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動管理暫行辦法》，對網貸行業(yè)監(jiān)管職責機制進行劃分，明確了網貸平臺的信息中介定位，對業(yè)務范圍、資金存管、風險控制等方面提出了具體要求。此后，各地也陸續(xù)出臺了相關的監(jiān)管細則，加強了對P2P網貸平臺的監(jiān)管力度。2018-2019年，監(jiān)管持續(xù)高壓，發(fā)布了《175號文》和《1號文》等重磅文件，奠定了“清退”“三降”的主旋律，表明了整治的堅決性和徹底性。在監(jiān)管政策的引導下，P2P網貸行業(yè)開始進入深度調整期，問題平臺不斷出清，行業(yè)逐漸回歸理性發(fā)展。截至2019年一季度末，據零壹數據統(tǒng)計，P2P網貸行業(yè)正常運營平臺有1027家，同比下降52.5%；一季度問題平臺53家，較2018年第四季度大幅減少77.1%，僅為2018年第三季度問題平臺數量的十分之一。其中，網站關閉和清盤兩類合計占到73.6%的比例。一季度行業(yè)借貸金額為2459億元，環(huán)比下降8.4%，同比下降55.5%；截至3月末，行業(yè)借貸余額為8029億元，環(huán)比下降3.6%。3月行業(yè)平均出借利率為9.42%，環(huán)比增加0.27個百分點；平均借款期限315天，比二月延長了41天。借款人數和投資人數均環(huán)比增長21%以上，人均借款額和人均出借金額有略微增加。這些數據表明，在監(jiān)管的嚴格要求下，P2P網貸行業(yè)的規(guī)模在逐漸收縮，行業(yè)正在經歷深刻的變革和調整。進入2020年，P2P網貸行業(yè)加速清退。各地監(jiān)管部門相繼宣布取締P2P網貸業(yè)務，P2P平臺數量急劇下降，實際運營P2P平臺數量降為零。這標志著P2P網貸行業(yè)在中國的發(fā)展進入了一個新的階段，行業(yè)在經歷了野蠻生長和規(guī)范整頓后，逐漸走向成熟和理性。雖然P2P網貸行業(yè)在我國的發(fā)展歷程中遭遇了諸多挫折，但它在推動直接融資市場的發(fā)展、規(guī)范民間貸款、緩解中小微企業(yè)融資困難、促進普惠金融的發(fā)展方面起到了重要作用。同時，P2P網貸行業(yè)的發(fā)展也為金融科技的創(chuàng)新和應用提供了實踐場景，推動了互聯(lián)網金融的發(fā)展和進步。2.3P2P行業(yè)的監(jiān)管政策演變P2P行業(yè)在我國的發(fā)展歷程中，監(jiān)管政策經歷了從無到有、從寬松到嚴格的動態(tài)演變過程，深刻影響著行業(yè)的發(fā)展軌跡與審計環(huán)境。在2007-2011年的行業(yè)發(fā)展初期，P2P網貸規(guī)模較小，處于探索性發(fā)展階段，監(jiān)管呈現包容態(tài)度。2011年8月，銀監(jiān)會發(fā)布《關于人人貸有關風險提示的通知》，標志著P2P網貸開始進入監(jiān)管視野，雖未嚴格約束，但已指出行業(yè)在中介服務中可能產生的風險，如影響宏觀經濟效果、易演變?yōu)榉欠ń鹑跈C構、業(yè)務風險難控等，同時點明監(jiān)管職責不清與法律性質不明的問題，為后續(xù)監(jiān)管政策完善埋下伏筆。這一時期，行業(yè)在相對寬松的環(huán)境中自由生長，平臺數量逐漸增加，業(yè)務模式不斷創(chuàng)新，但也因缺乏明確監(jiān)管規(guī)則，部分平臺潛藏風險，為后續(xù)發(fā)展中的問題爆發(fā)埋下隱患。從審計角度看，由于監(jiān)管缺失，審計標準和規(guī)范難以統(tǒng)一，審計人員在對P2P平臺進行審計時，缺乏明確的法規(guī)依據和操作指南，審計風險較高。2012-2015年，P2P網貸行業(yè)快速擴張，市場對監(jiān)管呼聲漸高，監(jiān)管政策進入鼓勵引導階段。2014年“互聯(lián)網金融”寫入政府工作報告，2015年央行等十部委印發(fā)《關于促進互聯(lián)網金融健康發(fā)展的指導意見》，將互聯(lián)網金融發(fā)展納入政策規(guī)劃，明確P2P網貸機構為信息中介性質，確立“依法監(jiān)管、適度監(jiān)管、分類監(jiān)管、協(xié)同監(jiān)管、創(chuàng)新監(jiān)管”原則。這些政策為P2P網貸行業(yè)發(fā)展提供了方向指引，促進平臺在合規(guī)框架內拓展業(yè)務，吸引更多資金流入，推動行業(yè)規(guī)模迅速壯大。在審計方面，監(jiān)管政策的明確使得審計目標更加清晰，審計人員可以依據相關政策法規(guī)，對P2P平臺的業(yè)務合規(guī)性、信息披露真實性等進行審查，提高審計工作的針對性和有效性。2016-2018年，P2P網貸行業(yè)風險集中暴露，監(jiān)管步入強化規(guī)范階段。2016年8月，銀監(jiān)會發(fā)布《網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動管理暫行辦法》，對網貸平臺資金存管、借款限額、信息披露等做出詳細規(guī)定。各地也相繼出臺實施細則，如北京、上海等地對網貸平臺的備案登記、資金存管、業(yè)務范圍等提出具體要求，加強屬地監(jiān)管。這一階段，監(jiān)管政策的收緊促使P2P平臺整改不合規(guī)業(yè)務，完善風控體系，提高運營透明度。從審計視角，監(jiān)管要求的細化為審計提供了更明確的標準和依據，審計范圍得以拓展，需深入審查平臺業(yè)務是否符合監(jiān)管細則，如資金存管是否規(guī)范、借款限額是否合規(guī)等，以識別潛在風險，保障投資者利益。2019-2020年，P2P網貸行業(yè)進入清退轉型期，監(jiān)管政策以“清退”“三降”為主旋律。2018年底互金整治辦與網貸整治辦聯(lián)合下發(fā)175號文，首提以機構退出為主要工作方向，2019年多份文件延續(xù)該方針，推動大多數機構良性退出，引導部分機構轉型。這一時期，監(jiān)管重點在于防范化解行業(yè)風險，維護金融穩(wěn)定。對于審計工作而言，需關注平臺清退過程中的資產處置、債務清償等環(huán)節(jié)，審計平臺是否如實披露相關信息，確保清退工作合法、公正、有序進行，保護投資者和債權人的合法權益。監(jiān)管政策對P2P行業(yè)發(fā)展影響深遠。在行業(yè)發(fā)展初期，寬松的監(jiān)管環(huán)境給予P2P網貸創(chuàng)新和試錯空間，激發(fā)市場活力，促使行業(yè)快速擴張。但隨著行業(yè)規(guī)模擴大，風險逐漸積累，監(jiān)管政策的收緊有效遏制行業(yè)亂象，淘汰不合規(guī)平臺，推動行業(yè)規(guī)范發(fā)展。監(jiān)管政策的演變對P2P審計也產生了重要影響。監(jiān)管政策的完善使得審計標準更加明確，審計范圍不斷拓展，審計重點從單純的財務審計向合規(guī)審計、風險審計轉變，有助于提高審計質量，防范金融風險。三、我國P2P審計的必要性分析3.1行業(yè)亂象倒逼審計介入近年來，我國P2P行業(yè)發(fā)展迅猛，但在快速擴張的過程中，行業(yè)亂象叢生，問題平臺頻發(fā)，給投資者和社會帶來了嚴重的危害，這也凸顯了審計介入的緊迫性和必要性。以“e租寶”事件為例，該平臺在2014年7月至2015年12月間，通過虛構融資項目非法吸收公眾資金，累計交易發(fā)生額達700億元。丁寧等犯案人員指使專人購買企業(yè)信息，虛構融資租賃項目，向承租人支付好處費后將非法集資所得轉入旗下關聯(lián)公司，肆意挪用資金。為擴大融資，“e租寶”以“一元起投”、普惠金融為噱頭，承諾9%至14.6%的年化收益率，并在電視、網絡、地鐵、公交等大量投放廣告，2015年上半年電視廣告投放規(guī)模就高達1.5億元，覆蓋眾多主要電視臺。該平臺的非法集資行為涉及全國31個省、市、自治區(qū)，涉及115萬余人，最終造成集資款損失380億余元，眾多投資者血本無歸。“e租寶”事件的持續(xù)發(fā)酵一度引發(fā)市場恐慌，使網絡金融行業(yè)陷入嚴重信任危機，阻礙了中國網絡金融業(yè)的健康發(fā)展。除了“e租寶”，還有許多其他問題平臺。“合拍貸”在2018年出現兌付困難，其主要負責人通過虛構借款項目、偽造擔保合同等手段，騙取投資人資金，涉案金額高達數十億元?！安莞顿Y”同樣問題嚴重，平臺實際控制人金忠栲等人在2013年10月至2018年6月期間，通過線上P2P平臺虛構大量融資項目，以虛假的企業(yè)和個人信息發(fā)布借款標的，向社會不特定公眾募集資金，累計非法吸收公眾存款近300億元，涉及投資人約34.7萬人。這些問題平臺的出現，嚴重損害了投資者的利益，破壞了市場秩序，使得P2P行業(yè)的信任度急劇下降。P2P行業(yè)亂象產生的原因是多方面的。從行業(yè)自身來看，部分平臺的運營模式存在缺陷，一些平臺為了追求高收益，盲目擴張業(yè)務，忽視了風險控制。部分平臺的資金存管不規(guī)范，存在資金挪用的風險；還有些平臺的信息披露不充分，投資者無法準確了解平臺的運營狀況和風險水平。從監(jiān)管角度而言，P2P行業(yè)發(fā)展初期，監(jiān)管政策不夠完善，監(jiān)管力度不足，導致一些不法分子有機可乘。監(jiān)管部門對P2P平臺的準入門檻設定較低，對平臺的業(yè)務范圍、資金流向等缺乏有效的監(jiān)管手段，使得一些問題平臺能夠在市場上長期存在。社會信用體系的不完善也為P2P行業(yè)亂象的產生提供了土壤。在信用體系不健全的情況下，平臺難以準確評估借款人的信用狀況，導致信用風險增加。一些借款人故意隱瞞真實信息，甚至提供虛假資料，騙取貸款，而平臺在貸后管理中也難以對借款人進行有效的跟蹤和監(jiān)督。這些問題平臺的出現，充分說明了審計介入P2P行業(yè)的重要性。審計可以對P2P平臺的業(yè)務流程、資金流向、內部控制等進行全面審查，及時發(fā)現平臺存在的問題和風險。通過審計，可以檢查平臺是否存在虛構項目、自融、資金池等違規(guī)行為，核實平臺的資產質量和償債能力，評估平臺的風險管理水平。審計還能夠提高平臺的信息透明度，為投資者提供真實、準確的信息，增強投資者對平臺的信任。通過審計報告，投資者可以了解平臺的運營狀況、財務狀況和風險狀況，從而做出更加明智的投資決策。審計還能促進P2P行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，推動監(jiān)管政策的完善，維護金融市場的穩(wěn)定秩序。3.2保障信息真實完整的需求在P2P網貸行業(yè)，信息披露的真實性與完整性至關重要，它直接關系到投資者的決策和切身利益，然而，當前行業(yè)內普遍存在信息披露問題，嚴重影響了市場的健康運行，亟需審計介入以保障信息質量。從行業(yè)整體來看，信息披露不規(guī)范、不完整的現象屢見不鮮。據相關調查顯示，許多P2P平臺在信息披露方面存在明顯不足。部分平臺對關鍵運營數據，如逾期率、壞賬率等，要么偷換概念，要么刻意隱瞞，導致投資者難以獲取真實、準確的信息。一些平臺在計算逾期率時，采用不規(guī)范的統(tǒng)計口徑，將逾期時間較短的項目排除在外，從而人為降低逾期率，誤導投資者。部分平臺對借款人信息的披露也十分有限，借款人的身份信息、收入狀況、借款用途等關鍵信息往往模糊不清，甚至存在虛假披露的情況。在某些問題平臺上，借款人信息被隨意篡改，借款用途與實際不符，使得投資者無法準確評估借款項目的風險。這些信息披露問題對投資者的決策產生了嚴重誤導。投資者在進行投資決策時，主要依據平臺披露的信息來評估投資風險和收益。若平臺披露的信息不真實、不完整，投資者就難以做出準確的判斷，極易陷入投資陷阱。當投資者看到平臺公布的低逾期率和高收益率時，往往會被吸引而進行投資。然而，若這些數據是虛假的，投資者可能在不知不覺中承擔了過高的風險，最終導致投資損失。以“愛多銀”平臺為例，該平臺虛構借款標的，對投資者隱瞞真實情況，投資者在不知情的情況下大量投入資金，最終平臺資金鏈斷裂，投資者血本無歸。審計作為保障信息真實完整的重要手段，在P2P網貸行業(yè)中具有不可替代的作用。審計能夠對P2P平臺的財務報表、業(yè)務流程、內部控制等進行全面審查，通過專業(yè)的審計程序和方法，核實平臺披露信息的真實性和準確性。審計人員可以通過檢查平臺的交易記錄、資金流向、合同文件等，驗證平臺公布的運營數據是否真實可靠。對于逾期率、壞賬率等關鍵指標，審計人員可以運用抽樣審計、重新計算等方法，確保數據的準確性。在審查借款人信息時，審計人員可以通過與第三方征信機構合作、實地調查等方式，核實借款人信息的真實性和完整性。審計還能對平臺的信息披露進行規(guī)范和監(jiān)督，確保平臺按照相關法律法規(guī)和監(jiān)管要求，完整、準確地披露信息。審計人員可以依據《網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動信息披露指引》等相關規(guī)定，檢查平臺是否披露了應披露的信息，包括平臺基本信息、運營信息、項目信息、風險信息等。若發(fā)現平臺存在信息披露不完整的情況，審計人員可以要求平臺進行補充披露，以保障投資者的知情權。通過審計報告，投資者可以獲取更全面、真實的平臺信息，從而做出更加明智的投資決策，有效保護自身利益。3.3維護投資者經濟利益的關鍵在P2P網貸領域，投資者與平臺之間存在著顯著的信息不對稱，這使投資者在投資決策中處于劣勢地位，審計則成為維護投資者經濟利益的關鍵保障。從投資者角度看，P2P網貸平臺運營涉及大量專業(yè)知識和復雜流程，普通投資者很難全面了解平臺的真實運營狀況。平臺掌握著借款項目詳情、資金流向、風險控制措施、財務狀況等核心信息，而投資者獲取的信息往往經過平臺篩選和加工，存在信息缺失、不準確或故意隱瞞關鍵信息的情況。一些平臺在宣傳借款項目時，對借款人的信用狀況、還款能力披露不充分，只強調項目的高收益，而對潛在風險輕描淡寫。在資金流向方面，部分平臺未詳細說明資金的具體去向，投資者難以知曉自己的資金是否被合理使用，是否存在被挪用的風險。信息不對稱對投資者決策產生了嚴重的負面影響。投資者在缺乏準確信息的情況下，難以對投資項目的風險和收益進行準確評估，容易被平臺的虛假宣傳所誤導。一些平臺為吸引投資者，夸大收益預期，隱瞞風險因素，導致投資者盲目投資。當投資者發(fā)現實際情況與平臺宣傳不符時，可能已遭受了經濟損失。信息不對稱還使得投資者難以對平臺進行有效的監(jiān)督，平臺在運營過程中可能出現的違規(guī)行為難以被及時發(fā)現和糾正，進一步損害了投資者的利益。審計在增強投資者信心、維護其利益方面發(fā)揮著至關重要的作用。審計機構作為獨立的第三方，具有專業(yè)的審計能力和豐富的經驗，能夠對P2P平臺的運營狀況進行全面、深入的審查。通過審計，投資者可以獲取更準確、全面的平臺信息，了解平臺的真實財務狀況、業(yè)務運營情況和風險水平。審計報告為投資者提供了客觀、獨立的評價，幫助投資者做出更加明智的投資決策。如果審計報告顯示平臺財務狀況良好、內部控制健全、風險可控，投資者對平臺的信心將得到增強，更愿意進行投資；反之，如果審計發(fā)現平臺存在問題，如財務造假、違規(guī)操作等，投資者可以及時調整投資策略，避免遭受損失。審計還能對平臺的運營行為進行監(jiān)督和約束，促使平臺規(guī)范運營，保障投資者的合法權益。審計機構在審計過程中，會依據相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，對平臺的業(yè)務活動進行審查，發(fā)現問題后會要求平臺進行整改。這使得平臺在運營過程中更加謹慎，不敢輕易違規(guī)操作，從而降低了投資者的風險。審計還可以提高平臺的信息透明度，增強市場對平臺的監(jiān)督，促進P2P行業(yè)的健康發(fā)展，為投資者創(chuàng)造更加公平、公正的投資環(huán)境。3.4促進P2P行業(yè)健康發(fā)展的支撐審計在P2P行業(yè)的健康發(fā)展中發(fā)揮著多維度的支撐作用，從監(jiān)管協(xié)助到平臺自律，再到市場秩序維護，均產生了深遠影響。在監(jiān)管層面，審計為監(jiān)管提供了有力的數據和事實依據。以銀監(jiān)會發(fā)布的《網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動管理暫行辦法》等監(jiān)管政策的執(zhí)行為例，審計可依據這些規(guī)定，對P2P平臺的資金存管合規(guī)性進行審查。審計人員會檢查平臺是否按照要求選擇了具備資質的銀行進行資金存管，資金劃轉流程是否符合監(jiān)管細則，以確保平臺資金與自有資金有效隔離，防止資金挪用風險。在對平臺借款限額的審查中，審計人員依據監(jiān)管規(guī)定，核查平臺是否對同一自然人、同一法人或其他組織在不同平臺及單個平臺上的借款余額進行了有效控制，杜絕超限額借款現象，降低平臺的集中性風險。審計還能通過對平臺業(yè)務的全面審查，發(fā)現監(jiān)管政策的漏洞和不足，為監(jiān)管部門完善政策提供參考。如在審計過程中，若發(fā)現部分創(chuàng)新業(yè)務模式游離于現有監(jiān)管政策之外，審計人員可及時反饋，促使監(jiān)管部門制定相應的監(jiān)管措施，填補政策空白，使監(jiān)管更加全面、有效。平臺自律方面，審計能夠有效促進平臺內部控制的完善。審計人員在對P2P平臺進行審計時，會對平臺的風險評估機制進行深入審查。他們會評估平臺是否建立了科學的風險評估模型，是否能夠準確識別、量化和管理信用風險、市場風險、操作風險等各類風險。對于信用風險，審計人員會檢查平臺對借款人信用評估的準確性，是否充分考慮了借款人的信用記錄、收入狀況、負債情況等因素；對于市場風險，會關注平臺對市場波動的敏感度和應對能力。通過審計，平臺可以發(fā)現自身風險評估機制的缺陷，及時進行優(yōu)化，提高風險防控能力。審計還能促進平臺內部審計的發(fā)展。許多P2P平臺在接受外部審計后，意識到內部審計的重要性，開始加強內部審計部門的建設，完善內部審計制度。內部審計部門可以定期對平臺的業(yè)務進行自查，及時發(fā)現和糾正內部管理中的問題，形成有效的內部監(jiān)督機制，保障平臺的穩(wěn)健運營。在市場秩序維護方面，審計對整個P2P行業(yè)的聲譽和公信力有著積極的提升作用。當行業(yè)內眾多平臺都接受審計并及時整改問題時，投資者對整個行業(yè)的信任度會顯著提高。以拍拍貸為例，該平臺積極引入第三方審計，定期公布審計報告，展示平臺的真實運營狀況和財務狀況，增強了投資者對平臺的信心，吸引了更多的投資者參與。相反，若平臺拒絕審計或審計中發(fā)現嚴重問題，會受到市場的嚴厲懲罰。一些問題平臺因拒絕接受審計或在審計中被發(fā)現存在嚴重違規(guī)行為，如資金池運作、自融等，被曝光后，投資者紛紛撤資，平臺最終倒閉，被市場淘汰。這種優(yōu)勝劣汰的機制，凈化了市場環(huán)境，促進了P2P行業(yè)的健康發(fā)展，使市場資源能夠更加合理地配置到合規(guī)、穩(wěn)健運營的平臺上。四、人人貸案例分析4.1人人貸簡介人人貸隸屬于人人貸商務顧問（北京）有限公司，于2010年正式成立，總部位于北京，是中國最早一批成立的P2P網貸平臺之一。其創(chuàng)始人團隊匯聚了來自清華大學、北京大學等知名高校的畢業(yè)生，他們憑借著敏銳的市場洞察力和創(chuàng)新精神，在互聯(lián)網金融領域率先布局，致力于打造一個高效、透明、安全的網絡借貸平臺，旨在為廣大中小微企業(yè)和個人提供便捷、高效的金融服務，踐行“讓金融服務更平等”的使命。自成立以來，人人貸在行業(yè)內取得了一系列令人矚目的成就，展現出強勁的發(fā)展勢頭。2012年，人人貸成功獲得著名風投機構IDG資本的投資，這不僅為平臺的發(fā)展注入了強大的資金支持，也彰顯了其商業(yè)模式和發(fā)展前景得到了專業(yè)投資機構的高度認可。在2013年，人人貸的成交額一舉突破100億元，標志著平臺在業(yè)務規(guī)模上實現了重大跨越，用戶數量和交易活躍度持續(xù)攀升。2015年，人人貸完成A輪融資，引入信達資產等戰(zhàn)略投資者，進一步優(yōu)化了股權結構，提升了平臺的資本實力和市場競爭力。2016年，人人貸積極響應監(jiān)管要求，上線資金存管系統(tǒng)，實現了用戶資金與平臺的有效隔離，從根本上保障了用戶資金的安全，為平臺的合規(guī)發(fā)展奠定了堅實基礎。到2018年，人人貸累計成交額突破1000億元，成為行業(yè)內的領軍平臺之一，在用戶規(guī)模、業(yè)務量和品牌影響力等方面都位居前列。人人貸主要采用P2P（PeertoPeer）網絡借貸模式，即個人對個人的借貸方式，借款人和出借人通過人人貸平臺進行信息匹配、資金對接，從而實現資金融通。在個人借貸方面，主要面向信用良好的個人，提供小額分散的消費貸款，借款人可根據自身需求選擇借款金額和期限，貸款利率由出借人自主設定。企業(yè)借貸業(yè)務則主要服務于小微企業(yè)，為其提供小額、多樣的融資服務，企業(yè)可依據自身經營需求選擇借款金額和期限，貸款利率由人人貸根據企業(yè)信用評級進行評估。在風險控制方面，人人貸構建了嚴格的風控體系，對借款人進行全方位、多層次的審核，涵蓋身份認證、信用評估、還款能力分析等環(huán)節(jié)，確保借款人的真實性和還款能力。平臺還積極引入先進的技術手段，利用大數據、人工智能等技術優(yōu)化風控模型，提高風險識別和預警能力。在信息披露方面，人人貸秉持透明原則，對借款項目的詳細信息，包括借款金額、用途、期限、利率等進行公開，讓出借人充分了解借款人的情況，增強市場信任。人人貸憑借其規(guī)范化的運作、嚴格的風控體系、多樣化的產品服務和良好的用戶體驗，在網貸行業(yè)中占據重要地位，具有較高的知名度和影響力。它不僅多次獲得權威機構頒發(fā)的獎項，如“中國互聯(lián)網金融年度優(yōu)秀平臺”等，還入選工信部“中國互聯(lián)網企業(yè)100強”，位列53位，是互聯(lián)網金融企業(yè)首度入選百強。這些榮譽和成就充分體現了人人貸在行業(yè)內的卓越表現和良好口碑，也反映了其在推動互聯(lián)網金融發(fā)展、服務實體經濟方面所做出的積極貢獻。4.2人人貸審計現狀剖析目前，人人貸主要采用內部審計與外部審計相結合的方式來確保平臺運營的合規(guī)性與財務信息的準確性。內部審計方面，人人貸設立了專門的內部審計部門，該部門直接向公司高層匯報工作，具有相對的獨立性和權威性。內部審計人員定期對平臺的業(yè)務流程、內部控制制度、財務收支等進行全面審查，旨在及時發(fā)現平臺運營中存在的問題和潛在風險，并提出改進建議。他們會審查平臺的借款項目審核流程，檢查是否存在漏洞或違規(guī)操作；對資金存管情況進行審計，確保資金的安全與合規(guī)使用；還會評估內部控制制度的有效性，判斷其是否能夠有效防范風險。外部審計上，人人貸委托專業(yè)的會計師事務所對其財務報表進行年度審計。這些會計師事務所通常具有豐富的審計經驗和專業(yè)的審計團隊，能夠依據相關的會計準則和審計準則，對人人貸的財務狀況進行獨立、客觀的審查。會計師事務所會對人人貸的資產、負債、所有者權益等進行全面審計，核實財務報表的真實性和準確性；審查平臺的收入、成本、費用等項目，確保財務數據的合規(guī)性；還會對平臺的重大交易和事項進行審計，評估其對財務報表的影響。在審計頻率上，內部審計部門按照月度、季度和年度進行常規(guī)審計工作。月度審計主要側重于對關鍵業(yè)務指標和財務數據的初步審查，及時發(fā)現異常情況；季度審計則對平臺的主要業(yè)務板塊和內部控制進行較為深入的檢查；年度審計最為全面，會對平臺全年的運營情況進行綜合審計。外部審計則每年進行一次，出具年度審計報告，該報告對投資者、監(jiān)管部門等利益相關者了解人人貸的財務狀況和經營成果具有重要參考價值。人人貸與多家知名會計師事務所建立了長期穩(wěn)定的合作關系。這些會計師事務所具備豐富的金融行業(yè)審計經驗，在業(yè)內具有較高的聲譽和公信力。在選擇合作的會計師事務所時，人人貸會綜合考慮其專業(yè)能力、信譽度、服務質量等因素。專業(yè)能力方面，會考察會計師事務所是否熟悉互聯(lián)網金融行業(yè)的業(yè)務特點和審計要求，是否具備專業(yè)的審計團隊和先進的審計技術；信譽度則通過了解其過往的審計案例、客戶評價以及行業(yè)口碑等來評估；服務質量包括審計報告的及時性、準確性以及對人人貸提出問題的響應速度和解決能力等。然而，人人貸在審計過程中仍存在一些問題。從內部審計來看，雖然內部審計部門具有一定的獨立性，但在實際工作中，可能會受到公司內部復雜人際關系和利益格局的影響，導致審計工作的客觀性和公正性受到一定程度的挑戰(zhàn)。內部審計人員在發(fā)現問題后，可能會因為擔心影響自身利益或與其他部門的關系而不敢深入追究或如實報告。內部審計人員的專業(yè)能力和素質也有待進一步提高。P2P行業(yè)發(fā)展迅速，業(yè)務創(chuàng)新不斷，內部審計人員需要不斷更新知識結構，提升對新業(yè)務、新模式的審計能力。目前部分內部審計人員對互聯(lián)網金融相關的法律法規(guī)、審計準則以及行業(yè)最新動態(tài)了解不夠深入，可能無法準確識別和評估平臺運營中的風險。外部審計也面臨一些困境。由于P2P行業(yè)的特殊性，業(yè)務主要在線上完成，交易數據量大且復雜，審計證據多為電子化形式，這給外部審計人員獲取和驗證審計證據帶來了較大難度。審計人員需要具備較強的信息技術能力，才能從海量的電子數據中篩選出有效的審計證據，并確保其真實性和可靠性。然而，目前一些外部審計人員在信息技術方面的能力相對不足，影響了審計工作的效率和質量。人人貸與外部審計機構之間可能存在信息不對稱的問題。人人貸作為被審計單位，掌握著平臺運營的詳細信息，而外部審計機構在有限的審計時間內，可能無法全面了解平臺的業(yè)務細節(jié)和潛在風險。人人貸可能出于自身利益考慮，對某些信息進行隱瞞或不完整披露，這也增加了外部審計的難度和風險。4.3人人貸審計風險識別與評估在對人人貸進行審計風險識別與評估時，運用五力模型對其重大錯報風險進行分析，借助魚骨圖法對檢查風險展開剖析，從而全面評估其整體風險水平。運用波特五力模型對人人貸的重大錯報風險進行分析。在潛在進入者的威脅方面，P2P行業(yè)雖近年發(fā)展受限，但市場仍有吸引力。行業(yè)初期，準入門檻低，吸引眾多企業(yè)進入，加劇競爭，如2013-2015年平臺數量大幅增長。隨著監(jiān)管趨嚴，如《網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動管理暫行辦法》對資金存管、業(yè)務范圍等嚴格規(guī)定，提高了準入門檻，一定程度降低了潛在進入者威脅。但新興金融科技企業(yè)憑借技術優(yōu)勢仍可能進入，帶來新的競爭與風險，若新進入者采用激進業(yè)務模式，可能擾亂市場，使人人貸為保持競爭力而冒險，增加財務報表重大錯報風險。替代品的威脅上，P2P網貸面臨來自傳統(tǒng)金融機構和其他互聯(lián)網金融產品的競爭。傳統(tǒng)銀行不斷創(chuàng)新，推出線上小額貸款等產品，憑借雄厚資金實力、良好信譽和完善風控體系，吸引大量客戶。其他互聯(lián)網金融產品，如余額寶等貨幣基金，以低風險、高流動性吸引投資者，分流了部分P2P網貸的資金來源。替代品的存在使人人貸需不斷創(chuàng)新和優(yōu)化服務，否則可能失去市場份額，為追求業(yè)績，可能在財務報表上進行不當操作，導致重大錯報風險增加。購買者的議價能力層面，人人貸的出借人作為購買者，具有一定議價能力。隨著P2P平臺增多，出借人選擇豐富，對收益率、安全性和服務質量要求更高。若人人貸不能滿足需求，出借人可能轉向其他平臺。人人貸為吸引和留住出借人，可能降低借款利率或提高服務成本，影響盈利能力，進而在財務報表中存在為掩蓋利潤下滑而錯報的風險。借款人同樣有一定議價能力，在市場競爭下，可能要求更低借款利率和更寬松還款條件，增加平臺運營成本和風險，若平臺對這些風險估計不足或隱瞞，會導致財務報表重大錯報。供應商的議價能力上，人人貸的供應商主要包括資金存管銀行、征信機構、技術服務提供商等。資金存管銀行在合作中占據主導，因監(jiān)管要求平臺必須進行資金存管，銀行憑借其資源和地位，在合作中可能提出較高費用和嚴格條件。征信機構掌握重要信用數據，平臺需獲取數據評估借款人信用風險，若征信機構提高數據使用成本或限制數據提供，會增加人人貸運營成本和風險評估難度。技術服務提供商為平臺提供技術支持，若服務質量不佳或費用過高，會影響平臺穩(wěn)定性和運營成本。供應商的議價能力可能導致人人貸運營成本上升，財務狀況惡化，增加財務報表重大錯報風險?，F有競爭者的威脅角度，P2P行業(yè)競爭激烈，截至2019年一季度末，正常運營平臺仍有1027家。各平臺在產品創(chuàng)新、利率定價、客戶服務等方面競爭，如宜人貸、拍拍貸等與人人貸爭奪市場份額。激烈競爭使人人貸面臨較大業(yè)績壓力，為追求高收益，可能放松風控，導致壞賬增加。為維持市場地位，可能在財務報表上夸大業(yè)績、隱瞞風險，從而增加重大錯報風險。采用魚骨圖法對人人貸的檢查風險進行分析。人員因素方面，審計人員專業(yè)勝任能力不足是重要風險點。P2P行業(yè)具有專業(yè)性和復雜性，涉及金融、互聯(lián)網、信息技術等多領域知識。若審計人員缺乏相關知識和經驗，對人人貸業(yè)務流程、風險控制和財務處理不熟悉，可能無法準確識別和評估風險，導致審計失誤。部分審計人員對P2P行業(yè)新業(yè)務模式和創(chuàng)新產品了解不夠，在審計中難以發(fā)現潛在問題。審計人員的職業(yè)道德水平也影響檢查風險，若存在利益沖突或違反職業(yè)道德行為，如接受被審計單位賄賂、與管理層串通等，會嚴重影響審計獨立性和客觀性，導致審計失敗。審計程序方面，審計方法選擇不當會增加檢查風險。傳統(tǒng)審計方法側重于財務報表審計，以紙質憑證和賬目為基礎。而人人貸業(yè)務主要在線上進行，交易數據電子化，傳統(tǒng)方法難以適應。若審計人員仍采用傳統(tǒng)抽樣審計方法，在海量電子數據中可能無法獲取充分、適當審計證據。審計證據獲取困難也是突出問題，人人貸業(yè)務涉及大量線上交易記錄、電子合同和第三方數據，獲取和驗證這些證據難度大。部分電子數據可能存在被篡改或丟失風險，若審計人員無法確保證據真實性和完整性，審計結論可靠性將受影響。內部控制測試不足同樣不容忽視，若審計人員未對人人貸內部控制制度進行有效測試，無法準確評估其有效性，可能遺漏內部控制缺陷，導致未能發(fā)現因內部控制失效而產生的錯報。技術因素上，審計技術落后是關鍵問題。P2P行業(yè)依托互聯(lián)網技術發(fā)展，業(yè)務數據量大、更新快?，F有的審計軟件和工具多針對傳統(tǒng)行業(yè)設計，難以滿足人人貸審計需求。若審計人員缺乏先進審計技術和工具，如大數據分析、人工智能審計等，無法高效處理和分析海量數據，難以發(fā)現隱藏在數據中的異常和風險。信息系統(tǒng)安全風險也不容忽視，人人貸信息系統(tǒng)可能面臨黑客攻擊、數據泄露等安全威脅。若審計人員在審計過程中未關注信息系統(tǒng)安全，可能導致審計數據被篡改或泄露，影響審計結果。綜合重大錯報風險和檢查風險的分析，對人人貸整體審計風險水平進行評估。人人貸面臨較高重大錯報風險，行業(yè)競爭激烈、監(jiān)管政策變化、業(yè)務創(chuàng)新等因素使其經營風險增加，財務報表存在重大錯報可能性較大。在檢查風險方面，由于人員、審計程序和技術等因素影響，審計人員未能發(fā)現重大錯報的風險也較高。人人貸整體審計風險處于較高水平，審計人員在對人人貸進行審計時，需充分考慮各種風險因素，采取有效審計策略和方法，以降低審計風險，確保審計質量。4.4人人貸審計風險成因探究人人貸審計風險的產生是多種因素共同作用的結果，涉及行業(yè)環(huán)境、平臺自身管理、審計技術以及監(jiān)管等多個層面。從行業(yè)環(huán)境來看，P2P行業(yè)競爭異常激烈。截至2019年一季度末，正常運營平臺仍有1027家，各平臺在產品、利率、服務等方面展開激烈角逐。在這種競爭態(tài)勢下，人人貸面臨著巨大的業(yè)績壓力。為吸引投資者，部分平臺可能會采取激進的經營策略，如降低借款標準、提高收益率等。這些行為會導致平臺的逾期率上升，增加壞賬風險，進而影響財務報表的真實性，增大審計的重大錯報風險。行業(yè)的高風險性還體現在市場的不穩(wěn)定性上。P2P行業(yè)受宏觀經濟環(huán)境、政策變化等因素影響較大。當經濟形勢下行時，借款人的還款能力可能下降，導致違約風險增加；政策的調整，如監(jiān)管政策的收緊，可能會使平臺的業(yè)務受到限制，影響其盈利能力。這些不確定因素都使得人人貸的經營風險增加，給審計工作帶來了更大的挑戰(zhàn)。平臺自身管理方面，信用評估體系不完善是一個突出問題。人人貸雖設有風險管理部門和審核流程，但在實際操作中，由于平臺客戶數量龐大，審核工作難度大，貸前審核及貸后追蹤耗費大量人力。人人貸自建的信譽評估體系存在信息不全面的問題，與國外成熟的公民信譽體系相比，我國社會信譽體系尚不完善，P2P借貸行業(yè)內信息不共享，導致人人貸對借款人信息審核存在漏洞。人人貸暫未接入人民銀行征信系統(tǒng)，對惡意違約的借款人缺乏約束力，這使得平臺在信譽審核方面風險較高，進而增加了審計風險。平臺內部可能存在內部控制缺陷。部分員工可能為追求業(yè)績而忽視風險，導致審核流程執(zhí)行不嚴格，甚至出現違規(guī)操作的情況。內部監(jiān)督機制的不完善也使得這些問題難以被及時發(fā)現和糾正，增加了財務報表出現錯報的可能性。審計技術層面，當前針對P2P網絡借貸行業(yè)的審計標準尚不明確，規(guī)范P2P網絡借貸平臺的法律法規(guī)、會計原則和審計原則等均不全面，傳統(tǒng)審計方法難以適應。人人貸業(yè)務主要在線上完成，資料多為電子化存儲，數據量龐大且復雜。審計人員僅依靠傳統(tǒng)審計方式，在海量數據中難以捕捉到充分、適當的審計證據。傳統(tǒng)的抽樣審計方法在面對人人貸的海量交易數據時，樣本的代表性可能不足，導致審計結論不準確。我國目前的信息系統(tǒng)審計軟件多是針對傳統(tǒng)財務軟件開發(fā)的，缺乏專門為網絡借貸行業(yè)量身打造的軟件，無法滿足審計人員對該行業(yè)平臺審計的需求，降低了審計工作效率，增加了檢查風險。監(jiān)管方面，盡管近年來監(jiān)管政策不斷完善，但在實際執(zhí)行過程中仍存在監(jiān)管不到位的情況。一些地方監(jiān)管部門對P2P平臺的監(jiān)管力度不夠，對平臺的違規(guī)行為未能及時發(fā)現和處理。監(jiān)管部門之間的協(xié)調配合也存在問題，不同部門之間的監(jiān)管標準和職責劃分不夠清晰，容易出現監(jiān)管空白或重復監(jiān)管的現象。這種監(jiān)管的不完善使得一些P2P平臺有機可乘，為追求利益而進行違規(guī)操作，增加了審計風險。監(jiān)管政策的頻繁變動也給人人貸的經營帶來了不確定性。平臺需要不斷調整業(yè)務以適應新的監(jiān)管要求，在這個過程中，可能會出現業(yè)務操作不規(guī)范、信息披露不及時等問題，從而影響審計工作的開展。五、我國P2P審計面臨的風險5.1固有風險P2P網貸行業(yè)依托信息技術發(fā)展，其信息系統(tǒng)的固有風險不容忽視，涵蓋系統(tǒng)軟硬件、數據安全、人員操作等多方面因素，對審計工作的準確性與可靠性構成潛在威脅。系統(tǒng)軟硬件層面，P2P網貸信息系統(tǒng)的設計多采用外包形式，開發(fā)人員因信息不對稱和知識結構不完善，易導致系統(tǒng)無法契合使用者需求，運行時漏洞頻出。一些P2P網貸平臺的信息系統(tǒng)在設計時，未充分考慮業(yè)務的復雜性和未來發(fā)展需求，在處理大量交易數據時，出現運行緩慢、數據丟失等問題，影響平臺正常運營。企業(yè)為節(jié)約成本，若未合理配置完善可靠的軟硬件，會使系統(tǒng)內部控制功能缺陷，增大風險。部分平臺選用低配置服務器，在交易高峰期，系統(tǒng)易出現卡頓甚至癱瘓，導致交易無法正常進行，數據完整性和準確性難以保障。P2P網貸信息系統(tǒng)匯聚海量用戶數據，若企業(yè)網絡安全保護措施缺失，數據極易遭受攻擊。2017年，某知名P2P平臺遭黑客攻擊，大量用戶信息被泄露，不僅損害用戶權益，也使平臺聲譽受損，影響審計數據的安全性。數據安全方面，P2P網貸信息系統(tǒng)中數據被篡改或丟失的風險較高。由于數據多以電子化形式存儲和傳輸，易受網絡攻擊、病毒感染、人為操作失誤等因素影響。一些不法分子通過技術手段入侵平臺系統(tǒng)，篡改交易數據，虛報平臺業(yè)績，給審計人員獲取真實數據帶來極大困難。數據備份與恢復機制不完善也會增加數據丟失風險。若平臺未定期進行數據備份，或備份數據存儲不安全，一旦系統(tǒng)出現故障或遭受攻擊，數據丟失將導致審計線索中斷，審計工作難以正常開展。人員操作上，P2P網貸平臺工作人員操作失誤或違規(guī)操作會引發(fā)固有風險。在業(yè)務流程中，員工若對業(yè)務規(guī)則理解不深，操作時可能出現數據錄入錯誤、審核把關不嚴等問題。某平臺員工在錄入借款人信息時，因疏忽將借款金額錯誤錄入，導致后續(xù)審計發(fā)現財務數據異常。部分員工為謀取私利，可能違規(guī)操作，如篡改客戶信息、虛構借款項目等，嚴重影響審計結果的真實性。P2P網貸行業(yè)業(yè)務創(chuàng)新頻繁，工作人員若未能及時更新知識，提升業(yè)務能力，在處理新業(yè)務時易出現操作失誤，增加系統(tǒng)風險。隨著P2P網貸與區(qū)塊鏈技術融合，若員工對區(qū)塊鏈技術不熟悉，在操作相關業(yè)務時可能引發(fā)數據安全和合規(guī)性問題。5.2控制風險P2P網貸行業(yè)的控制風險主要源于平臺內部控制制度的不完善與執(zhí)行不到位，這在制約機制、數據安全等方面有著具體體現，對審計工作的準確性與可靠性造成嚴重影響。制約機制無效風險在P2P網貸行業(yè)較為突出。在信息化環(huán)境下，P2P網貸的交易授權常由電子數據處理功能完成，信息系統(tǒng)中不相容崗位眾多。一些P2P網貸平臺存在不恰當授權現象，如部分員工被賦予過多權限，可同時進行資金操作與審核工作，為舞弊行為提供了機會。某些平臺的超級用戶擁有極高權限，能夠隨意篡改交易數據、操縱借貸流程，卻缺乏有效的監(jiān)督與制約。在資金劃轉環(huán)節(jié)，若授權管理混亂，可能導致資金被非法挪用，損害投資者利益。某P2P平臺員工利用職務之便，通過虛假授權，將投資者資金轉移至個人賬戶，給平臺和投資者帶來巨大損失。系統(tǒng)數據安全風險也是P2P網貸行業(yè)控制風險的重要方面。P2P網貸信息系統(tǒng)存儲著海量敏感數據，包括用戶個人信息、交易記錄等。若平臺缺乏有效的內部控制對人員權限進行嚴格控制，信息系統(tǒng)易遭侵入和破壞。一些平臺對員工權限管理寬松，員工可隨意訪問和修改重要數據。部分平臺的信息系統(tǒng)存在漏洞，黑客可輕易入侵，竊取用戶數據或篡改交易信息。2018年，某P2P平臺因信息系統(tǒng)權限控制不當，被黑客攻擊，大量用戶信息泄露，不僅引發(fā)用戶恐慌，也使平臺面臨巨大的法律風險和聲譽損失。P2P網貸行業(yè)的業(yè)務操作風險同樣不容忽視。在借款項目審核環(huán)節(jié)，由于業(yè)務流程復雜，審核人員若專業(yè)能力不足或責任心不強，可能出現審核失誤。一些審核人員對借款人的信用狀況、還款能力評估不準確，導致不良借款項目通過審核，增加平臺壞賬風險。在資金管理方面，若操作流程不規(guī)范，可能出現資金錯配、挪用等問題。部分平臺為追求短期利益，將短期資金用于長期項目投資，造成資金期限錯配，一旦資金鏈斷裂，平臺將面臨嚴重的流動性風險。P2P網貸行業(yè)的控制風險對審計工作產生了多方面影響。控制風險增加了審計人員獲取準確審計證據的難度。若平臺內部控制失效，數據的真實性和完整性難以保證，審計人員難以從混亂的信息系統(tǒng)中獲取可靠的審計證據，影響審計結論的準確性?？刂骑L險還可能導致審計人員對平臺風險評估出現偏差。由于平臺內部控制存在缺陷，審計人員可能無法全面、準確地識別平臺存在的風險，從而低估審計風險，出具不恰當的審計意見。5.3檢查風險P2P網貸行業(yè)的檢查風險主要源于審計人員的專業(yè)能力、審計方法以及職業(yè)道德等方面的不足，這些因素相互交織，給審計工作帶來了諸多挑戰(zhàn)。審計人員專業(yè)能力不足是一個突出問題。P2P網貸行業(yè)具有高度的專業(yè)性和復雜性，涉及金融、互聯(lián)網、信息技術等多個領域的知識。審計人員若缺乏對這些領域知識的深入了解，在面對P2P網貸平臺的審計工作時，將難以準確識別和評估風險。一些審計人員對P2P網貸平臺的業(yè)務流程、風險控制措施以及相關法律法規(guī)缺乏足夠的認識，在審計過程中可能無法發(fā)現平臺存在的潛在問題。部分審計人員對P2P網貸行業(yè)的創(chuàng)新業(yè)務模式，如消費金融、資產證券化等，了解不夠深入，難以對這些業(yè)務進行有效的審計。在審計人人貸的消費金融業(yè)務時，審計人員若不熟悉消費金融的運作模式和風險特征，就可能無法準確判斷業(yè)務的合規(guī)性和風險水平。審計方法不適應P2P網貸行業(yè)特點也增加了檢查風險。傳統(tǒng)審計方法主要基于紙質憑證和賬目進行審計，而P2P網貸平臺的業(yè)務主要在線上完成，交易數據電子化，且數據量龐大。若審計人員仍采用傳統(tǒng)的抽樣審計方法，在海量的電子數據中，可能無法獲取充分、適當的審計證據，導致審計結論不準確。傳統(tǒng)審計方法注重事后審計，難以對P2P網貸平臺的實時業(yè)務進行有效的監(jiān)督和審計。在P2P網貸行業(yè)，交易發(fā)生頻繁，風險變化迅速，事后審計可能無法及時發(fā)現和防范風險。一些P2P網貸平臺在交易過程中存在違規(guī)操作，但由于審計人員采用傳統(tǒng)審計方法，未能及時發(fā)現這些問題，導致風險不斷積累。審計人員職業(yè)道德風險同樣不容忽視。在P2P網貸平臺審計中，審計人員若缺乏職業(yè)道德，可能會受到利益誘惑，與被審計單位串通，隱瞞審計發(fā)現的問題，出具虛假的審計報告。一些審計人員為了獲取高額報酬，可能會故意隱瞞P2P網貸平臺的違規(guī)行為，誤導投資者和監(jiān)管部門。部分審計人員可能會因為與被審計單位存在業(yè)務關系或私人關系，而在審計過程中喪失獨立性和客觀性，影響審計工作的質量。若審計人員與人人貸的管理層存在利益關聯(lián)，在審計時可能會對平臺的問題視而不見，或者對問題進行輕描淡寫，從而增加了審計風險。六、應對我國P2P審計風險的策略6.1優(yōu)化審計環(huán)境完善法律法規(guī)是優(yōu)化P2P審計環(huán)境的基礎。當前，P2P行業(yè)雖有一定監(jiān)管政策，但相關審計法規(guī)仍需細化。應制定專門針對P2P審計的準則，明確審計的目標、范圍、程序和方法。在審計目標上，不僅要關注財務報表的真實性，更要著重審查平臺業(yè)務的合規(guī)性、風險控制的有效性以及信息披露的完整性。對于審計范圍，需涵蓋平臺的線上交易數據、資金存管情況、借款人信用評估等各個關鍵環(huán)節(jié)。審計程序方面，規(guī)定如何獲取和驗證電子審計證據，明確審計抽樣的方法和樣本量確定原則，以確保審計工作的科學性和規(guī)范性。要明確P2P平臺在審計中的責任和義務。平臺應按規(guī)定定期接受審計，并向審計機構提供真實、完整的業(yè)務數據和財務資料。對于故意隱瞞、篡改數據的平臺，應制定嚴厲的法律懲處措施?？蓞⒄铡吨腥A人民共和國會計法》中對財務造假的處罰規(guī)定，對違規(guī)平臺處以高額罰款，并追究相關責任人的刑事責任。在信息披露方面，應完善信息披露制度，明確披露的內容、方式和頻率。要求平臺不僅披露財務信息，還需詳細披露借款項目的風險狀況、逾期率、壞賬率等關鍵運營指標。規(guī)定平臺必須在其官方網站、指定信息披露平臺等渠道，定期發(fā)布審計報告和運營信息，確保投資者和監(jiān)管部門能夠及時獲取準確信息。加強行業(yè)自律是優(yōu)化審計環(huán)境的重要保障?？山梃b證券行業(yè)協(xié)會、銀行業(yè)協(xié)會的成功經驗，建立P2P行業(yè)協(xié)會。行業(yè)協(xié)會應制定嚴格的行業(yè)自律準則，規(guī)范會員平臺的經營行為。在業(yè)務操作上，要求會員平臺嚴格遵守借貸流程，確保借款項目的真實性和合法性；在風險管理上，督促平臺建立健全風險評估和控制體系，合理控制風險。行業(yè)協(xié)會還應定期組織會員平臺進行自查和互查，及時發(fā)現和糾正存在的問題。對于違反自律準則的平臺，行業(yè)協(xié)會可采取警告、罰款、暫停會員資格等處罰措施，以維護行業(yè)的良好秩序。行業(yè)協(xié)會還應積極推動P2P行業(yè)的信息共享機制建設。建立行業(yè)共享的信用數據庫，會員平臺可將借款人的信用信息、還款記錄等上傳至數據庫，實現信息共享。這有助于平臺更全面地了解借款人的信用狀況，降低信用風險。行業(yè)協(xié)會可組織開展行業(yè)培訓和交流活動，提高平臺從業(yè)人員的業(yè)務水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。邀請專家學者、監(jiān)管部門官員進行授課，講解最新的政策法規(guī)、業(yè)務知識和風險防范技巧，促進平臺之間的經驗交流和合作，共同提升行業(yè)的整體水平。6.2提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)為有效應對P2P審計風險，提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)至關重要。P2P行業(yè)的復雜性和專業(yè)性，要求審計人員具備多領域知識和技能，通過持續(xù)學習與嚴格考核，確保其能夠勝任審計工作，為P2P審計提供有力的人才支持。審計人員應具備扎實的專業(yè)知識，涵蓋金融、互聯(lián)網、信息技術和審計等多個領域。在金融知識方面，需深入了解P2P網貸的業(yè)務模式、運作流程以及相關金融法規(guī)政策，熟悉借貸業(yè)務的風險特征和監(jiān)管要求。要掌握不同P2P網貸平臺的運營模式，包括純線上模式、線上線下結合模式、抵押擔保模式等，以及每種模式下的風險點和審計重點。在互聯(lián)網和信息技術知識上，要熟悉P2P網貸平臺的信息系統(tǒng)架構、數據存儲和傳輸方式，掌握電子數據的獲取、分析和驗證方法。審計人員應了解區(qū)塊鏈技術在P2P網貸中的應用，以及如何審計基于區(qū)塊鏈技術的業(yè)務數據。在審計知識上，要精通審計準則和方法，熟悉風險導向審計、數據式審計等現代審計理念和技術，能夠準確識別和評估審計風險。應加強對審計人員的培訓，制定系統(tǒng)的培訓計劃。培訓內容應包括定期的專業(yè)培訓課程，邀請行業(yè)專家、監(jiān)管部門官員和資深審計師授課，講解P2P行業(yè)最新動態(tài)、監(jiān)管政策、業(yè)務創(chuàng)新和審計技術方法?？山M織專題培訓，針對P2P網貸行業(yè)的熱點問題，如消費金融、資產證券化等創(chuàng)新業(yè)務的審計，開展深入研討和學習。開展實踐培訓，通過實際案例分析、模擬審計項目等方式，提高審計人員的實踐操作能力。讓審計人員參與真實的P2P平臺審計項目，在實踐中積累經驗，提升解決實際問題的能力。鼓勵審計人員自主學習，提供相關學習資源和支持，如專業(yè)書籍、在線課程、學術論文等，促進其不斷更新知識結構。建立嚴格的考核機制也是提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)的重要舉措。定期對審計人員進行專業(yè)知識和技能考核，考核內容應涵蓋P2P網貸行業(yè)的相關知識、審計準則和方法、信息技術應用能力等。可采用筆試、實操演練、案例分析等多種考核方式，全面評估審計人員的專業(yè)水平。將考核結果與薪酬、晉升等掛鉤，對考核優(yōu)秀的審計人員給予獎勵，激勵其不斷提升自身專業(yè)素養(yǎng)。對于考核不通過的審計人員，要求其參加補考或接受進一步培訓，若多次考核仍不達標，可考慮調整其工作崗位。通過建立嚴格的考核機制，形成有效的激勵約束機制，促使審計人員不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，以更好地適應P2P審計工作的要求。6.3創(chuàng)新審計技術與方法隨著信息技術在P2P網貸行業(yè)的深度應用，傳統(tǒng)審計技術方法已難以滿足審計需求，亟需利用大數據、區(qū)塊鏈等新興技術進行創(chuàng)新，以提高審計效率與準確性，有效應對P2P審計風險。大數據技術在P2P審計中具有巨大的應用潛力。P2P網貸平臺每日產生海量交易數據，傳統(tǒng)抽樣審計方法難以全面覆蓋和深入分析。運用大數據分析技術，審計人員可對平臺全量交易數據進行采集和整合。通過數據挖掘技術，從海量數據中提取有價值信息，如利用關聯(lián)規(guī)則學習算法，分析不同交易數據之間的關聯(lián)關系，挖掘出潛在的風險點。通過分析借款人的還款記錄、借款金額、借款期限等數據之間的關聯(lián)，判斷是否存在異常交易模式。運用聚類分析算法對平臺用戶進行分類，識別出高風險用戶群體，為審計重點關注對象。通過大數據分析建立風險預警模型，實時監(jiān)控平臺運營風險。當平臺的逾期率、資金周轉率等關鍵指標超出正常范圍時，系統(tǒng)自動發(fā)出預警，審計人員可及時采取措施，降低審計風險。區(qū)塊鏈技術因其具有去中心化、不可篡改、可追溯等特性，為P2P審計帶來新的思路。在P2P網貸平臺中，可利用區(qū)塊鏈技術構建分布式賬本，記錄每一筆交易信息。區(qū)塊鏈的不可篡改特性確保了交易數據的真實性和完整性，審計人員無需花費大量時間和精力驗證數據的可靠性。區(qū)塊鏈的可追溯性使審計人員能夠清晰追蹤每一筆資金的流向和交易過程，有效防范資金挪用、虛構交易等風險。在審計過程中，審計人員可直接從區(qū)塊鏈上獲取審計證據，提高審計效率和質量。利用區(qū)塊鏈技術實現智能合約審計，通過對智能合約代碼的審查，確保合約的執(zhí)行符合預定規(guī)則，防止合約漏洞和欺詐行為。人工智能技術也為P2P審計提供了新的工具。利用機器學習算法，對P2P平臺的歷史數據進行學習和訓練，建立審計模型。該模型可自動識別異常交易和潛在風險，如通過對大量正常交易數據的學習，建立正常交易模式的模型，當出現不符合該模式的交易時，模型自動發(fā)出警報。人工智能還可用于審計報告的生成，通過自然語言處理技術，將審計數據轉化為清晰、易懂的審計報告，提高審計報告的生成效率和質量。6.4加強監(jiān)管與自律協(xié)同監(jiān)管部門與行業(yè)自律組織的協(xié)同合作，是降低P2P審計風險、促進P2P行業(yè)健康發(fā)展的重要保障。在P2P行業(yè)發(fā)展過程中，監(jiān)管部門與行業(yè)自律組織應明確各自職責，形成優(yōu)勢互補，共同維護市場秩序。監(jiān)管部門在P2P行業(yè)中承擔著重要的監(jiān)管職責。銀保監(jiān)會等監(jiān)管部門應嚴格執(zhí)行相關監(jiān)管政策，如《網絡借貸信息中介機構業(yè)務活動管理暫行辦法》，對P2P平臺的設立、運營、退出等環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)管。在平臺設立時，嚴格審核平臺的資質，包括注冊資本、股東背景、業(yè)務模式等，確保平臺具備良好的運營基礎。在運營過程中，加強對平臺資金存管、借款限額、信息披露等方面的監(jiān)管。要求平臺必須選擇符合條件的銀行進行資金存管，確保資金安全；嚴格控制平臺的借款限額，防止過度借貸和風險集中；督促平臺及時、準確地披露運營信息，包括財務狀況、逾期率、壞賬率等，提高平臺的透明度。監(jiān)管部門還應加大對違規(guī)行為的處罰力度，對存在非法集資、欺詐等違法行為的平臺，依法予以嚴懲，形成有力的法律威懾。行業(yè)自律組織在P2P行業(yè)中也發(fā)揮著重要作用。P2P行業(yè)協(xié)會應制定行業(yè)自律規(guī)則，規(guī)范會員平臺的經營行為。在業(yè)務操作方面，要求會員平臺嚴格遵守借貸流程，確保借款項目的真實性和合法性；在風險管理方面，督促平臺建立健全風險評估和控制體系，合理控制風險。行業(yè)協(xié)會應組織開展行業(yè)培訓和交流活動，提高平臺從業(yè)人員的業(yè)務水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。邀請專家學者、監(jiān)管部門官員進行授課，講解最新的政策法規(guī)、業(yè)務知識和風險防范技巧，促進平臺之間的經驗交流和合作。行業(yè)協(xié)會還應加強行業(yè)內的信息共享，建立行業(yè)共享的信用數據庫，會員平臺可將借款人的信用信息、還款記錄等上傳至數據庫，實現信息共享，降低信用風險。監(jiān)管部門與行業(yè)自律組織應建立有效的溝通協(xié)調機制，實現信息共享和協(xié)同