資源稅培訓(xùn)課件2018目錄01資源稅概述02資源稅的征收范圍03資源稅的計算方法04資源稅的征收管理05資源稅的國際比較06資源稅的案例分析資源稅概述01定義與性質(zhì)資源稅的定義資源稅的性質(zhì)01資源稅是對開采自然資源的企業(yè)和個人征收的稅種，旨在調(diào)節(jié)資源利用和保護環(huán)境。02資源稅具有調(diào)節(jié)性，通過稅收手段促進資源合理開發(fā)和節(jié)約使用，同時具有財政性，為國家提供財政收入。稅收原則資源稅的征收應(yīng)確保公平性，即納稅人的稅收負擔(dān)與其從資源開采中獲得的收益相匹配。公平原則資源稅的征收和管理應(yīng)盡量簡化程序，減少納稅人的遵從成本，提高稅收征管效率。簡便原則稅收制度設(shè)計應(yīng)促進資源的合理利用和經(jīng)濟效率，避免資源稅對市場活動產(chǎn)生扭曲效應(yīng)。效率原則稅率與計稅依據(jù)資源稅稅率根據(jù)資源種類和開采條件不同而有所差異，如石油、天然氣等。資源稅的稅率0102計稅依據(jù)通常為資源的銷售數(shù)量或開采量，確保稅收與資源利用相匹配。計稅依據(jù)的確定03政府為鼓勵資源合理利用，對某些特定資源或地區(qū)實施稅收減免政策。稅收優(yōu)惠政策資源稅的征收范圍02礦產(chǎn)資源01礦產(chǎn)資源的分類礦產(chǎn)資源按其性質(zhì)和用途可分為能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)等，各有不同的稅收政策。02礦產(chǎn)資源的開采礦產(chǎn)資源的開采活動是資源稅征收的重點，包括石油、天然氣、煤炭等的開采。03礦產(chǎn)資源的加工利用礦產(chǎn)資源加工成初級產(chǎn)品或進一步加工成工業(yè)產(chǎn)品時，也會涉及資源稅的征收。04礦產(chǎn)資源的出口礦產(chǎn)資源出口時，根據(jù)國家規(guī)定，可能需要繳納相應(yīng)的資源稅或出口稅。水資源01地表水包括河流、湖泊等，其開采使用需繳納資源稅，以促進水資源的合理利用和保護。02地下水作為重要的淡水資源，其開采同樣需要繳納資源稅，以控制過度開采和保護地下水資源。03對于跨區(qū)域流動的水資源，如跨省河流，其使用和分配需考慮區(qū)域間的稅收協(xié)調(diào)和管理。地表水的征稅地下水的征稅跨區(qū)域水資源的征稅其他自然資源水資源稅針對地表水和地下水的開采征收，旨在合理利用和保護水資源。水資源稅草原資源稅涉及對草原使用和草原產(chǎn)品收益的稅收，以保護草原生態(tài)平衡。草原資源稅森林資源稅是對木材砍伐和林產(chǎn)品銷售征收的稅種，以促進森林資源的可持續(xù)利用。森林資源稅資源稅的計算方法03稅額計算公式資源稅稅率根據(jù)資源種類和開采條件不同而有所差異，需參照最新稅法確定。資源稅稅率國家對某些資源開采給予稅收減免，如對特定礦產(chǎn)資源的綜合利用給予稅收優(yōu)惠。減免政策資源稅的計稅依據(jù)通常是資源的銷售數(shù)量或自用量，需根據(jù)實際開采量計算。計稅依據(jù)010203稅收優(yōu)惠政策開采原油加熱用氣、衰竭期礦山開采等情形可免征資源稅法定減免情形廣西對伴生礦、低品位礦按應(yīng)納稅額20%-50%減征資源稅地方特色優(yōu)惠充填開采置換煤炭、工業(yè)用水效率達標(biāo)等項目可減征資源稅特殊項目減免納稅申報流程資源稅納稅人需在規(guī)定時間內(nèi)完成申報，通常為每月或每季度的第一個工作日。確定申報期限納稅人應(yīng)準(zhǔn)備包括資源稅申報表、財務(wù)報表、資源開采量證明等相關(guān)材料。準(zhǔn)備申報材料納稅人根據(jù)實際開采的資源量和適用稅率，正確填寫資源稅申報表。填寫申報表納稅人將填寫完整的申報表及相關(guān)材料提交至稅務(wù)機關(guān)指定的窗口或通過電子申報系統(tǒng)提交。提交申報表在申報完成后，納稅人需按照申報結(jié)果及時繳納相應(yīng)的資源稅款項。繳納稅款資源稅的征收管理04稅務(wù)登記納稅人需在稅務(wù)機關(guān)進行登記，獲取納稅人識別號，以便正確申報和繳納資源稅。資源稅納稅人識別01納稅人應(yīng)定期更新稅務(wù)登記信息，如企業(yè)名稱、地址變更等，確保稅務(wù)信息的準(zhǔn)確性。登記信息的更新02未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人將面臨罰款等法律責(zé)任，需引起企業(yè)高度重視。稅務(wù)登記的法律責(zé)任03稅款征收資源稅納稅人需按月或按季申報，提交相關(guān)資源開采數(shù)量和銷售額等信息。納稅申報流程國家對特定資源或地區(qū)可能實施稅收減免政策，以促進資源合理利用和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策資源稅采用從量定額或從價定率征收，納稅人必須在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。征收方式與期限稅務(wù)檢查與處罰稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人進行檢查，確保資源稅申報的真實性和準(zhǔn)確性。01稅務(wù)檢查程序?qū)ξ窗匆?guī)定繳納資源稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法采取罰款、追繳稅款等處罰措施。02違規(guī)行為的處罰措施明確稅收違法行為的法律后果，包括可能面臨的刑事責(zé)任和行政處罰。03稅收違法行為的法律責(zé)任資源稅的國際比較05國際稅收政策01例如，澳大利亞對礦產(chǎn)資源征收的稅率較高，而加拿大則根據(jù)資源類型和開發(fā)階段設(shè)定不同的稅率。02不同國家采取的征收方式各異，如美國采用按產(chǎn)量征稅，而俄羅斯則實行按資源價格征稅。不同國家的資源稅稅率資源稅的征收方式國際稅收政策01一些國家為了鼓勵資源開發(fā)，會提供稅收減免等優(yōu)惠政策，如印度尼西亞對某些礦產(chǎn)有稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策02不同國家資源稅的管理機構(gòu)不同，例如，中國由國家稅務(wù)總局負責(zé)，而巴西則由國家礦產(chǎn)和能源部管理。資源稅的管理機構(gòu)國際稅制發(fā)展趨勢全球范圍內(nèi)，反避稅法規(guī)不斷強化，如OECD推行的BEPS行動計劃，旨在打擊稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。為應(yīng)對氣候變化，越來越多的國家實施環(huán)境稅，如碳稅，以減少溫室氣體排放。隨著數(shù)字經(jīng)濟的興起，許多國家開始探索對數(shù)字服務(wù)征稅，如歐盟的數(shù)字稅提案。數(shù)字化對稅制的影響環(huán)境稅的推廣反避稅措施加強對比分析01資源稅的稅率差異不同國家根據(jù)資源豐富度和經(jīng)濟政策設(shè)定稅率，如澳大利亞的礦產(chǎn)資源租賃稅。02征稅對象的多樣性各國資源稅的征稅對象不盡相同，例如俄羅斯對石油、天然氣等資源征收。03稅收優(yōu)惠政策對比各國為吸引投資和促進資源開發(fā)，提供不同的稅收減免政策，如美國的稅收抵免。04資源稅收入的使用方向資源稅收入的分配和使用在不同國家有顯著差異，如挪威將大部分石油收入用于國家福利基金。資源稅的案例分析06典型案例介紹資源稅改革試點2016年，資源稅改革在河北省率先試點，對鐵礦石等資源實施從價計征，提高了稅收效率。資源稅征管信息化通過建立資源稅征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了對資源稅征收的實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，提高了征管效率?？缡^(qū)資源稅征收資源稅優(yōu)惠政策內(nèi)蒙古自治區(qū)與遼寧省跨省區(qū)合作，對煤炭資源稅進行統(tǒng)一征收，有效解決了稅收分配問題。為促進新能源開發(fā)，國家對風(fēng)力發(fā)電等項目實施資源稅減免政策，鼓勵了清潔能源的發(fā)展。案例分析方法明確案例分析的目的，比如評估資源稅政策對特定行業(yè)的影響。確定分析目標(biāo)01搜集與案例相關(guān)的財務(wù)報表、稅收記錄和市場分析報告等數(shù)據(jù)。收集相關(guān)數(shù)據(jù)02對比不同時間點或不同企業(yè)間的資源稅負擔(dān)，分析稅負變化趨勢。比較分析法03評估資源稅政策變動對企業(yè)的成本和效益產(chǎn)生的具體影響。成本效益分析04咨詢稅務(wù)專家或行業(yè)分析師，獲取對案例分析的專業(yè)見解和建議。專