2025年增值稅政策執(zhí)行情況自查報(bào)告我公司作為制造業(yè)企業(yè)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：XXXXXXXXXXXXXXXXXX），主要從事機(jī)械裝備制造、零部件加工及技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，2025年度實(shí)現(xiàn)銷售收入12.8億元（不含稅，下同），銷項(xiàng)稅額1.664億元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.12億元，增值稅應(yīng)納稅額5440萬元，稅負(fù)率4.25%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2025年度增值稅政策執(zhí)行情況專項(xiàng)自查工作的通知》（稅總發(fā)〔2025〕XX號(hào)）要求，我公司對(duì)2025年1月1日至12月31日期間增值稅政策執(zhí)行情況開展全面自查，現(xiàn)將具體情況報(bào)告如下：一、增值稅政策執(zhí)行總體情況2025年，我公司嚴(yán)格遵守《中華人民共和國增值稅暫行條例》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)政策文件（財(cái)稅〔2025〕XX號(hào)、XX號(hào)等），建立了“業(yè)務(wù)-財(cái)務(wù)-稅務(wù)”協(xié)同管理機(jī)制，通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)增值稅核算全流程電子化監(jiān)控，確保政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。全年未發(fā)生因政策理解偏差導(dǎo)致的少繳、漏繳增值稅情況，未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示或稽查通知。二、關(guān)鍵政策執(zhí)行細(xì)節(jié)核查（一）進(jìn)項(xiàng)稅額管理情況1.合規(guī)憑證取得與抵扣：全年共取得增值稅專用發(fā)票2356份，稅額9860萬元；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票128份，稅額180萬元；通行費(fèi)電子發(fā)票562份，稅額40萬元；國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票32份，稅額8萬元；其他合規(guī)抵扣憑證（如海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）21份，稅額132萬元。所有抵扣憑證均通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成勾選確認(rèn)，其中農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票嚴(yán)格核對(duì)農(nóng)戶身份證、交易合同及銀行轉(zhuǎn)賬記錄，確?！叭?、貨、款”三流一致；旅客運(yùn)輸發(fā)票均注明員工身份信息且與實(shí)際出差行程匹配，無將非本單位人員費(fèi)用納入抵扣的情況。2.不得抵扣項(xiàng)目管理：針對(duì)用于集體福利（職工食堂采購食材、節(jié)日禮品）、個(gè)人消費(fèi)（高管接待用酒）、簡易計(jì)稅項(xiàng)目（舊設(shè)備維修服務(wù)）的購進(jìn)貨物及服務(wù)，均單獨(dú)核算并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2025年共轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額210萬元，其中：職工食堂食材采購轉(zhuǎn)出35萬元（對(duì)應(yīng)專用發(fā)票稅額），高管接待用酒轉(zhuǎn)出12萬元（對(duì)應(yīng)普通發(fā)票雖未抵扣，但采購時(shí)已標(biāo)記為個(gè)人消費(fèi)），簡易計(jì)稅項(xiàng)目分?jǐn)傓D(zhuǎn)出163萬元（按收入比例法計(jì)算分?jǐn)偅?。?jīng)核查，轉(zhuǎn)出金額計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)業(yè)務(wù)憑證（如食堂采購清單、接待審批單、簡易計(jì)稅項(xiàng)目收入明細(xì)）完整留存。3.留抵退稅政策執(zhí)行：2025年3月、9月分別申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾婕岸愵~420萬元、380萬元，合計(jì)800萬元。退稅申請(qǐng)前，公司對(duì)照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2025年增值稅留抵退稅政策的公告》（財(cái)稅〔2025〕XX號(hào)）逐條核查，確認(rèn)符合“納稅信用等級(jí)為A級(jí)、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生虛開專用發(fā)票等行為、增量留抵稅額連續(xù)6個(gè)月均大于零”等條件。退稅資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)線升級(jí)改造，相關(guān)支出憑證及銀行流水均已歸檔備查。（二）銷項(xiàng)稅額核算情況1.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》及增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，對(duì)直接收款方式銷售貨物，以“收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)”確認(rèn)收入（占比75%）；對(duì)分期收款方式銷售大型設(shè)備（合同約定分3年收款），以“合同約定的收款日期”確認(rèn)收入（占比18%）；對(duì)預(yù)收貨款方式銷售標(biāo)準(zhǔn)件（生產(chǎn)周期≤12個(gè)月），以“貨物發(fā)出”確認(rèn)收入（占比7%）。經(jīng)抽查20筆分期收款業(yè)務(wù)（金額合計(jì)1.2億元），均按合同約定的收款日期計(jì)提銷項(xiàng)稅額，無提前或滯后確認(rèn)問題。2.價(jià)外費(fèi)用處理：全年收取違約金、延期付款利息、包裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用合計(jì)450萬元（含稅），均按“價(jià)稅分離”原則計(jì)提銷項(xiàng)稅額51.72萬元（450÷1.13×13%）。相關(guān)費(fèi)用均在合同中明確約定，收款時(shí)開具增值稅專用發(fā)票（客戶為一般納稅人）或普通發(fā)票（客戶為小規(guī)模納稅人），會(huì)計(jì)處理上計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，與主營業(yè)務(wù)收入分開核算。3.視同銷售行為：2025年將自產(chǎn)設(shè)備用于公益性捐贈(zèng)（通過紅十字會(huì)捐贈(zèng)給希望小學(xué)）2臺(tái)，市場售價(jià)合計(jì)80萬元（不含稅），按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額10.4萬元；將自產(chǎn)零部件用于職工獎(jiǎng)勵(lì)（優(yōu)秀員工表彰）500件，成本價(jià)20萬元，按同類產(chǎn)品平均售價(jià)25萬元（不含稅）計(jì)提銷項(xiàng)稅額3.25萬元。上述業(yè)務(wù)均已在增值稅納稅申報(bào)表“視同銷售”欄次如實(shí)申報(bào)，捐贈(zèng)行為取得公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，職工獎(jiǎng)勵(lì)有簽收記錄及董事會(huì)決議作為支撐。4.適用稅率準(zhǔn)確性：主營業(yè)務(wù)（機(jī)械裝備制造）適用13%稅率（占比92%），技術(shù)服務(wù)（設(shè)備安裝調(diào)試、維修保養(yǎng)）適用6%稅率（占比8%），無混業(yè)經(jīng)營未分別核算情況。經(jīng)核查，技術(shù)服務(wù)收入均簽訂單獨(dú)合同，明確服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)上通過“其他業(yè)務(wù)收入——技術(shù)服務(wù)”科目核算，與貨物銷售收入分開記賬，稅率適用準(zhǔn)確。（三）稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況1.制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵減：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)稅〔2025〕XX號(hào)），公司2025年研發(fā)費(fèi)用總額4800萬元（其中允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用4200萬元），按100%比例加計(jì)扣除，對(duì)應(yīng)可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額為：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額180萬元，研發(fā)設(shè)備、儀器的折舊費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元，合計(jì)210萬元。上述抵減金額已在增值稅納稅申報(bào)表“加計(jì)抵減額”欄次填報(bào)，相關(guān)研發(fā)費(fèi)用輔助賬、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、設(shè)備折舊明細(xì)表等資料完整。2.小規(guī)模納稅人階段性減免（若涉及）：公司無小規(guī)模納稅人分支機(jī)構(gòu)，但對(duì)下游小規(guī)模納稅人客戶開具發(fā)票時(shí)，嚴(yán)格按3%征收率（或1%優(yōu)惠征收率）開具普通發(fā)票，全年共開具此類發(fā)票120份，金額360萬元（含稅），未出現(xiàn)對(duì)小規(guī)模納稅人客戶錯(cuò)誤開具專用發(fā)票的情況。3.即征即退政策（若涉及）：公司未涉及軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫企業(yè)等即征即退政策，但對(duì)可能適用的政策（如資源綜合利用產(chǎn)品即征即退）保持關(guān)注，2025年未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。（四）發(fā)票全流程管理情況1.發(fā)票開具：使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（金稅盤版）開具發(fā)票，全年共開具專用發(fā)票1890份，普通發(fā)票560份，電子發(fā)票230份，無虛開、代開、轉(zhuǎn)借發(fā)票行為。開票時(shí)嚴(yán)格核對(duì)客戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)等信息，確保與合同、收款憑證一致；電子發(fā)票通過郵件或公司官網(wǎng)平臺(tái)推送，同步在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中標(biāo)記“已發(fā)送”狀態(tài)，避免重復(fù)開具。2.發(fā)票取得：建立“先驗(yàn)后收”制度，業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票后，需通過“國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”查驗(yàn)真?zhèn)?，并將查?yàn)結(jié)果截圖附于報(bào)銷單后；財(cái)務(wù)部門審核時(shí)重點(diǎn)核對(duì)發(fā)票開具內(nèi)容與業(yè)務(wù)合同、入庫單、付款憑證的匹配性，2025年共拒收不合規(guī)發(fā)票15份（其中信息不全9份、稅率錯(cuò)誤4份、重復(fù)開具2份），涉及金額85萬元。3.發(fā)票保管：紙質(zhì)發(fā)票存放在帶鎖文件柜中，由稅務(wù)會(huì)計(jì)專人保管；電子發(fā)票（PDF、OFD格式）通過企業(yè)云盤分類存儲(chǔ)，按“年份-月份-發(fā)票類型”設(shè)置文件夾，同時(shí)打印紙質(zhì)件與記賬憑證裝訂成冊(cè)，保管期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行（至少10年）。2025年未發(fā)生發(fā)票丟失、被盜情況。4.發(fā)票紅沖與作廢：全年紅沖專用發(fā)票8份（因銷貨退回2份、開票有誤6份），均在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過后開具紅字發(fā)票；作廢發(fā)票12份（均為當(dāng)月開具且未交付客戶），作廢聯(lián)次齊全并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)一起保管。紅沖和作廢發(fā)票均在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中標(biāo)記特殊狀態(tài)，避免重復(fù)入賬。三、存在的問題及整改情況（一）進(jìn)項(xiàng)稅額管理方面1.問題描述：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的農(nóng)戶身份信息核驗(yàn)存在疏漏，2025年10月取得的1份收購發(fā)票（金額30萬元，稅額3.9萬元），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查發(fā)現(xiàn)農(nóng)戶身份證號(hào)與實(shí)際身份不符，屬于不合規(guī)憑證。2.整改措施：修訂《農(nóng)產(chǎn)品采購管理辦法》，要求采購部門在收購時(shí)必須現(xiàn)場核對(duì)農(nóng)戶身份證原件，留存復(fù)印件并由農(nóng)戶簽字確認(rèn)；同時(shí)與當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)建立信息共享機(jī)制，每月將收購名單報(bào)送村委會(huì)核實(shí)，確保“農(nóng)戶-貨物-交易”真實(shí)一致。截至自查時(shí)，該筆不合規(guī)發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元已作轉(zhuǎn)出處理，并補(bǔ)繳增值稅3.9萬元及滯納金0.12萬元。（二）銷項(xiàng)稅額核算方面1.問題描述：對(duì)“建筑服務(wù)”與“銷售貨物”的界定不夠清晰，2025年5月承接的某客戶設(shè)備安裝業(yè)務(wù)（合同金額200萬元），原按“銷售貨物”適用13%稅率開票，經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)包含設(shè)備安裝（占合同金額30%），應(yīng)分別核算貨物銷售（140萬元，13%）和安裝服務(wù)（60萬元，9%），導(dǎo)致多計(jì)提銷項(xiàng)稅額1.8萬元（60×（13%-9%））。2.整改措施：組織財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)合學(xué)習(xí)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件），明確“混合銷售”與“兼營”的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)；在合同簽訂環(huán)節(jié)增加稅務(wù)審核流程，要求對(duì)包含服務(wù)內(nèi)容的合同必須拆分貨物與服務(wù)金額，分別適用稅率。截至自查時(shí)，已與客戶協(xié)商一致，紅沖原發(fā)票并重新開具（貨物部分140萬元，13%；服務(wù)部分60萬元，9%），多繳的1.8萬元增值稅已申請(qǐng)抵減后期應(yīng)納稅額。（三）發(fā)票管理方面1.問題描述：電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷問題偶有發(fā)生，2025年11月報(bào)銷審核時(shí)發(fā)現(xiàn)3張電子發(fā)票（金額合計(jì)12萬元）已在2025年8月報(bào)銷過，系員工通過不同渠道獲取同一發(fā)票重復(fù)提交。2.整改措施：升級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)，增加電子發(fā)票自動(dòng)查重功能（通過OCR識(shí)別發(fā)票號(hào)碼、代碼，與已報(bào)銷發(fā)票數(shù)據(jù)庫比對(duì)）；同時(shí)在公司內(nèi)部培訓(xùn)中強(qiáng)調(diào)電子發(fā)票報(bào)銷規(guī)則，明確“重復(fù)報(bào)銷視為虛假報(bào)銷，將納入員工誠信考核”。截至自查時(shí)，重復(fù)報(bào)銷的12萬元已由相關(guān)員工退回，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額1.38萬元（12÷1.13×13%）已作轉(zhuǎn)出處理。四、下一步改進(jìn)計(jì)劃1.強(qiáng)化政策學(xué)習(xí)與培訓(xùn)：建立“月度稅務(wù)政策學(xué)習(xí)會(huì)”制度，由稅務(wù)會(huì)計(jì)梳理最新政策（如2025年10月發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》），結(jié)合公司業(yè)務(wù)場景進(jìn)行解讀；每季度邀請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所開展專項(xiàng)培訓(xùn)，重點(diǎn)關(guān)注“留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)防范”“混合銷售稅務(wù)處理”等難點(diǎn)問題。2.完善內(nèi)控制度建設(shè)：制定《增值稅管理操作手冊(cè)》，明確進(jìn)項(xiàng)抵扣、銷項(xiàng)核算、發(fā)票管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的操作流程、責(zé)任部門及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置“增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊”，對(duì)超過一定金額的進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅率異常的銷項(xiàng)開票自動(dòng)推送預(yù)警信息，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早處理。3.加強(qiáng)稅企溝通協(xié)作：定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅政策執(zhí)行情況簡報(bào)》，主動(dòng)反饋政策執(zhí)行中的疑問（如“新購進(jìn)設(shè)備一次性稅前扣除對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額處理”）；積極參與稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，通過“納稅人學(xué)堂”“在線答疑”等渠道獲取政策指導(dǎo)，確保政策執(zhí)行與稅務(wù)機(jī)關(guān)口徑一致。4.