2025年增值稅新政策測(cè)試題附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.2025年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，其免征增值稅政策調(diào)整為（）。A.月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）免征B.月銷售額不超過15萬元（季度45萬元）免征C.統(tǒng)一按1%征收率減征D.取消免征政策，全額按3%征收答案：A解析：2025年新政策明確，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，延續(xù)階段性免征政策，但額度調(diào)整為月銷售額10萬元（季度30萬元）以下免征，超過部分按1%征收率繳納增值稅。2.某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，稅額26萬元；同時(shí)支付設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，稅額0.9萬元。該設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品（稅率13%），也用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品。根據(jù)2025年政策，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備及運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.0萬元B.26.9萬元C.13.45萬元D.18.83萬元答案：B解析：2025年政策明確，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)既用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于免稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣，無需按比例分?jǐn)?。因此設(shè)備稅額26萬元和運(yùn)費(fèi)稅額0.9萬元均可全額抵扣，合計(jì)26.9萬元。3.2025年，提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人適用增值稅加計(jì)抵減政策，其加計(jì)抵減比例為（）。A.郵政、電信服務(wù)5%，現(xiàn)代、生活服務(wù)10%B.統(tǒng)一10%C.郵政、電信服務(wù)10%，現(xiàn)代、生活服務(wù)15%D.統(tǒng)一15%答案：C解析：2025年政策延續(xù)加計(jì)抵減政策并優(yōu)化比例：郵政服務(wù)、電信服務(wù)按10%加計(jì)抵減；現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)按15%加計(jì)抵減（其中生活服務(wù)中的餐飲、住宿行業(yè)加計(jì)比例提高至20%）。4.某外貿(mào)企業(yè)2025年6月出口一批貨物，報(bào)關(guān)出口日期為6月15日，購(gòu)進(jìn)該貨物取得的增值稅專用發(fā)票開具日期為5月20日，注明稅額13萬元。根據(jù)2025年出口退稅政策，該企業(yè)辦理出口退稅的最晚期限為（）。A.2025年12月31日B.2026年4月30日C.2025年6月30日D.2025年7月15日答案：B解析：2025年出口退稅政策規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理出口退稅。本題中報(bào)關(guān)日期為6月15日，最晚申報(bào)期為2026年4月30日。5.2025年，增值稅電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全面推行“數(shù)電票”（全電發(fā)票），關(guān)于數(shù)電票的管理要求，下列說法正確的是（）。A.數(shù)電票必須加蓋發(fā)票專用章B.數(shù)電票的法律效力、基本用途與紙質(zhì)發(fā)票不同C.納稅人開具數(shù)電票無需領(lǐng)用稅控設(shè)備D.數(shù)電票的受票方僅能為一般納稅人答案：C解析：數(shù)電票通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具，納稅人無需領(lǐng)用稅控設(shè)備或紙質(zhì)發(fā)票，取消發(fā)票專用章要求；其法律效力、基本用途與紙質(zhì)發(fā)票一致，受票方可以是任何納稅人（包括小規(guī)模納稅人和個(gè)人）。6.某農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批小麥，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)10萬元；從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小麥，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.15萬元（征收率3%）。當(dāng)月全部用于生產(chǎn)13%稅率的面粉。該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.1.3萬元（10×13%）+0.15萬元=1.45萬元B.1.0萬元（10×10%）+0.15萬元=1.15萬元C.1.0萬元（10×10%）+0.5萬元（5×10%）=1.5萬元D.1.3萬元（10×13%）+0.5萬元（5×10%）=1.8萬元答案：C解析：2025年政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥（收購(gòu)發(fā)票）可抵扣進(jìn)項(xiàng)=10×10%=1萬元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)取得3%專票的，可按9%扣除率計(jì)算，若用于生產(chǎn)13%稅率貨物，可加計(jì)1%（合計(jì)10%），因此可抵扣=5×10%=0.5萬元，合計(jì)1.5萬元。7.2025年，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（2018年購(gòu)進(jìn)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），適用的增值稅稅率為（）。A.3%征收率減按2%征收B.13%稅率C.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法3%征收率D.免征增值稅答案：B解析：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)按適用稅率（13%）繳納增值稅；若購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣（如2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)），則適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。本題中2018年購(gòu)進(jìn)已抵扣，故按13%稅率。8.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月承接一項(xiàng)甲供工程項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。當(dāng)月取得含稅工程款515萬元，支付分包款103萬元（取得分包方開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為（）。A.（515-103）÷（1+3%）×3%=12萬元B.515÷（1+3%）×3%-103÷（1+3%）×3%=15-3=12萬元C.515÷（1+9%）×9%-103÷（1+3%）×3%=42.52-3=39.52萬元D.（515-103）÷（1+9%）×9%=33.96萬元答案：A解析：一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此應(yīng)納稅額=（515-103）÷（1+3%）×3%=12萬元。9.2025年，增值稅留抵退稅政策中，“小型企業(yè)”的劃型標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)（）。A.《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》B.年銷售額500萬元以下C.資產(chǎn)總額1000萬元以下D.從業(yè)人員300人以下答案：A解析：2025年留抵退稅政策延續(xù)以《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）為劃型依據(jù)，結(jié)合年銷售額等指標(biāo)確定企業(yè)類型（小型、微型企業(yè)）。10.某金融企業(yè)（一般納稅人）2025年9月取得貸款服務(wù)含稅收入106萬元，其中包含向客戶收取的資金占用費(fèi)6萬元、賬戶管理費(fèi)4萬元；取得金融商品轉(zhuǎn)讓收入，賣出價(jià)212萬元，買入價(jià)106萬元（均為含稅）。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）。A.貸款服務(wù)：106÷（1+6%）×6%=6萬元；金融商品轉(zhuǎn)讓：（212-106）÷（1+6%）×6%=6萬元；合計(jì)12萬元B.貸款服務(wù)：（106-6-4）÷（1+6%）×6%=5.47萬元；金融商品轉(zhuǎn)讓：212÷（1+6%）×6%-106÷（1+6%）×6%=6萬元；合計(jì)11.47萬元C.貸款服務(wù)：106÷（1+6%）×6%=6萬元；金融商品轉(zhuǎn)讓：212÷（1+6%）×6%-106÷（1+6%）×6%=6萬元；合計(jì)12萬元D.貸款服務(wù)：（106-6）÷（1+6%）×6%=5.66萬元；金融商品轉(zhuǎn)讓：（212-106）÷（1+6%）×6%=6萬元；合計(jì)11.66萬元答案：A解析：貸款服務(wù)的銷售額為全部利息及利息性質(zhì)的收入（包括資金占用費(fèi)、賬戶管理費(fèi)），按6%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額；金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額為賣出價(jià)減去買入價(jià)的差額，按6%稅率計(jì)算。因此貸款服務(wù)銷項(xiàng)=106÷（1+6%）×6%=6萬元；金融商品轉(zhuǎn)讓銷項(xiàng)=（212-106）÷（1+6%）×6%=6萬元，合計(jì)12萬元。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選得1分，錯(cuò)選不得分）1.2025年增值稅新政策中，下列屬于“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的情形有（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利B.購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額C.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票D.因管理不善導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)貨物被盜答案：ABD解析：選項(xiàng)C中，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票（注明旅客身份信息）可按發(fā)票上注明的稅額抵扣；選項(xiàng)A（用于集體福利）、B（貸款服務(wù)）、D（管理不善損失）均屬于不得抵扣情形。2.關(guān)于2025年增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（）。A.適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入（如不動(dòng)產(chǎn)租賃），月銷售額不超過10萬元免征B.開具增值稅專用發(fā)票的部分，不享受免征政策C.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的小規(guī)模納稅人，可選擇繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅D.自然人一次性收取不動(dòng)產(chǎn)租金120萬元（租賃期1年），可分?jǐn)傊撩吭?0萬元免征答案：BD解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人適用5%征收率的銷售收入，免征政策僅適用于3%征收率項(xiàng)目；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人應(yīng)登記為一般納稅人（除特殊規(guī)定外）；選項(xiàng)B正確，開具專票部分需繳納增值稅；選項(xiàng)D正確，自然人不動(dòng)產(chǎn)租金可分?jǐn)傊猎落N售額，未超過10萬元的免征。3.2025年，納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率或免稅政策的有（）。A.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)B.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的廣告投放服務(wù)C.出口古舊圖書D.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外的會(huì)議展覽服務(wù)答案：ACD解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣告投放服務(wù)適用免稅政策（非零稅率）；選項(xiàng)A（研發(fā)服務(wù)）適用零稅率；選項(xiàng)C（古舊圖書出口）免征增值稅；選項(xiàng)D（境外會(huì)議展覽服務(wù)）適用免稅政策。4.關(guān)于2025年增值稅留抵退稅政策，下列說法正確的有（）。A.微型企業(yè)可按月申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額B.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)需滿足“6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”C.納稅人取得留抵退稅款后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額D.適用免抵退稅辦法的納稅人，應(yīng)先辦理免抵退稅，再申請(qǐng)留抵退稅答案：ACD解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，2025年政策優(yōu)化留抵退稅條件，取消“6個(gè)月增量留抵稅額均大于零且第6個(gè)月不低于50萬元”的限制，僅要求納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)，且無重大稅收違法行為；選項(xiàng)A、C、D均符合政策規(guī)定。5.2025年，關(guān)于增值稅發(fā)票管理，下列說法正確的有（）。A.數(shù)電票的發(fā)票號(hào)碼為20位，由全國(guó)統(tǒng)一賦碼B.納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢已開具發(fā)票的下載、打印、紅沖等操作記錄C.紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票將全面取消D.受票方取得數(shù)電票后，無需再保存紙質(zhì)打印件答案：AB解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，2025年數(shù)電票全面推廣，但紙質(zhì)發(fā)票（如部分特殊行業(yè)）仍可使用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，受票方需按會(huì)計(jì)檔案管理要求保存數(shù)電票的電子件，若需紙質(zhì)打印，應(yīng)同時(shí)保存電子件；選項(xiàng)A、B正確，數(shù)電票由全國(guó)統(tǒng)一賦碼（20位），服務(wù)平臺(tái)提供全流程操作記錄查詢。三、判斷題（每題1分，共10分，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）1.2025年，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收率繳納增值稅。（）答案：√解析：政策延續(xù)對(duì)自產(chǎn)自來水、商品混凝土等特定貨物的簡(jiǎn)易計(jì)稅政策，征收率3%。2.納稅人提供建筑服務(wù)，若選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用均需全額計(jì)算繳納增值稅，不得扣除分包款。（）答案：×解析：建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，以差額為銷售額。3.2025年，增值稅加計(jì)抵減政策僅適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人不適用。（）答案：√解析：加計(jì)抵減政策為一般納稅人專屬優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)稅，不適用。4.納稅人進(jìn)口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（）答案：√解析：進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天，與國(guó)內(nèi)銷售的“收訖銷售款或取得憑據(jù)當(dāng)天”不同。5.2025年，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備等自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)的，應(yīng)合并按“建筑服務(wù)”9%稅率繳納增值稅。（）答案：×解析：應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，貨物按13%稅率，建筑服務(wù)按9%稅率（或簡(jiǎn)易計(jì)稅3%）。6.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額未超過30萬元的，可按季度享受免征政策。（）答案：√解析：小規(guī)模納稅人可選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，按季度納稅的，季度銷售額30萬元以下免征。7.2025年，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，均應(yīng)計(jì)入銷售額繳納增值稅。（）答案：×解析：與銷售貨物、服務(wù)等收入或數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼需繳納增值稅；否則不繳納。8.納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，其銷售額按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。（）答案：√解析：視同銷售貨物的銷售額確定順序：近期同類平均價(jià)→其他納稅人同類平均價(jià)→組成計(jì)稅價(jià)格。9.2025年，增值稅期末留抵稅額退稅后，若后續(xù)期間又產(chǎn)生新的留抵稅額，不得再次申請(qǐng)退稅。（）答案：×解析：納稅人可在滿足條件時(shí)再次申請(qǐng)留抵退稅（如增量留抵稅額新增）。10.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，開具數(shù)電票時(shí)，若購(gòu)買方為個(gè)人，需填寫購(gòu)買方身份證號(hào)碼。（）答案：×解析：數(shù)電票購(gòu)買方為個(gè)人時(shí)，僅需填寫姓名，無需身份證號(hào)碼。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某食品加工企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)餅干，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額200萬元，另收取包裝費(fèi)1.13萬元（含稅）；（2）銷售一批過期食品（因管理不善導(dǎo)致變質(zhì)），取得含稅收入5.65萬元；（3）從農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)小麥，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)50萬元，全部用于生產(chǎn)13%稅率的餅干；（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，稅額3.9萬元；（5）支付廣告公司服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額0.6萬元（現(xiàn)代服務(wù)，稅率6%）；（6）因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)），賬面成本10萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬元，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得9%稅率的運(yùn)費(fèi)專票）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年10月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷售餅干銷項(xiàng)稅額=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26+0.13=26.13萬元；（2）銷售過期食品（因管理不善損失，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的貨物，銷售時(shí)按適用稅率計(jì)稅）銷項(xiàng)稅額=5.65÷（1+13%）×13%=0.65萬元；（3）購(gòu)進(jìn)小麥可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50×10%=5萬元（用于生產(chǎn)13%稅率貨物，扣除率10%）；（4）購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9萬元（可全額抵扣）；（5）廣告服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=0.6萬元；（6）丟失原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（10-2）×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22萬元（原材料適用13%稅率，運(yùn)費(fèi)9%稅率）；應(yīng)繳納增值稅=（26.13+0.65）-（5+3.9+0.6-1.22）=26.78-8.28=18.5萬元。2.某餐飲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得餐飲服務(wù)收入318萬元（含稅）；（2）銷售自制糕點(diǎn)（現(xiàn)場(chǎng)制作并直接銷售給消費(fèi)者）取得含稅收入22.6萬元；（3）出租閑置店面取得含稅租金收入10.5萬元（適用5%征收率，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅）；（4）購(gòu)進(jìn)食材取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元（其中20%用于員工食堂）；（5）購(gòu)進(jìn)廚房設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，稅額2.6萬元；（6）因臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致庫(kù)存食材損失，賬面成本5萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年11月應(yīng)繳納的增值稅（加計(jì)抵減政策適用，生活服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減比例20%）。答案及解析：（1）餐飲服務(wù)銷項(xiàng)稅額=318÷（1+6%）×6%=18萬元；（2）自制糕點(diǎn)（現(xiàn)場(chǎng)制作銷售，按“餐飲服務(wù)”6%稅率）銷項(xiàng)稅額=22.6÷（1+6%）×6%=1.26萬元；（3）出租店面（簡(jiǎn)易計(jì)稅）應(yīng)納稅額=10.5÷（1+5%）×5%=0.5萬元；（4）購(gòu)進(jìn)食材可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=9×（1-20%）=7.2萬元（20%用于員工食堂，不得抵扣）；（5）購(gòu)進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬元；（6）臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致?lián)p失（自然災(zāi)害）無需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=7.2+2.6=9.8萬元；加計(jì)抵減額=9.8×20%=1.96萬元；一般計(jì)稅應(yīng)納稅額=（18+1.26）-（9.8-1.96）=19.26-7.84=11.42萬元；簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=0.5萬元；合計(jì)應(yīng)繳納增值稅=11.42+0.5=11.92萬元。3.某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)內(nèi)甲公司購(gòu)進(jìn)服裝一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元，全部出口至美國(guó)，出口離岸價(jià)15萬美元（匯率1:7）；（2）從國(guó)內(nèi)乙公司（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)工藝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，稅額0.6萬元（征收率3%），全部出口至日本，出口離岸價(jià)30萬日元（匯率1:0.05）；（3）進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率15%；（4）將一臺(tái)2019年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備（已抵扣進(jìn)項(xiàng)）銷售給境外企業(yè)，取得含稅收入22.6萬元（該設(shè)備出口適用退（免）稅政策）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年12月應(yīng)退（免）增值稅稅額及進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（出口貨物退稅率：服裝13%，工藝品3%）。答案及解析：（1）服裝出口免抵退稅：購(gòu)進(jìn)成本=100萬元，退稅額=100×13%=13萬元（征稅率13%，退稅率13%，全額退稅）；（2）工藝品出口免退稅：購(gòu)進(jìn)成本=20萬元，退稅額=20×3%=0.6萬元（小規(guī)模納稅人開具3%專票，按3%退稅率）；（3）進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：關(guān)稅=50×10%=5萬元；組成計(jì)稅價(jià)格=（50+5）÷（1-15%）=64.71萬元；進(jìn)口增值稅=64.71×13%=8.41萬元；（4）銷售設(shè)備給境外企業(yè)（出口）：設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)，出口適用免退稅政策，退稅額=22.6÷（1+13%）×13%=2.6萬元；應(yīng)退增值稅合計(jì)=13+0.6+2.6=16.2萬元；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=8.41萬元。五、綜合分析題（25分）某科技企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年主要業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)、信息技術(shù)服務(wù)（現(xiàn)代服務(wù)）及軟件產(chǎn)品銷售。2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請(qǐng)結(jié)合2025年增值稅政策分析其稅務(wù)處理是否正確，若錯(cuò)誤需說明理由并計(jì)算正確稅額。業(yè)務(wù)1：向境內(nèi)A公司提供軟件開發(fā)服務(wù)，合同約定不含稅價(jià)款100萬元，A公司于3月10日支付50%款項(xiàng)（50萬元），剩余50%于軟件交付并驗(yàn)收后支付（預(yù)計(jì)4月15日）。企業(yè)3月僅就已收50萬元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=50×6%=3萬元。業(yè)務(wù)2：銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品（增值稅即征即退）取得含稅收入226萬元，購(gòu)進(jìn)用于開發(fā)該軟件的設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，購(gòu)進(jìn)研發(fā)人員辦公電腦取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.6萬元。企業(yè)計(jì)算即征即退稅額=（226÷1.13×13%-（13+2.6））=（26-15.6）=10.4萬元。業(yè)務(wù)3：